Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
Льгота носит заявительный характер
Льготы по имущественным налогам физлиц определены федеральным законом, законами субьектов РФ и местными законами, напримерст. 15, п. 3 ст. 56, абз. 2 п. 2 ст. 387, п. 6.1 ст. 391, пп. 3, 4 ст. 407 НК РФ:
•мобилизованные освобождены от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта недвижимости, а в некоторых регионах еще и от уплаты транспортного налога за одно транспортное средствоподп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС от 10.11.2022 № БС-4-21/15235@;
•все пенсионеры и предпенсионеры имеют право на федеральную льготу по налогу на имущество, налоговый вычет «шесть соток» по земельному налогу и региональные льготы по транспортному налогуподп. 8, 9 п. 5 ст. 391, подп. 10, 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 7 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з; подп. 3 п. 1 ст. 5 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11;
•инвалиды I и II групп освобождены от уплаты налога на имущество по одному объекту каждого вида (квартира, дом, гараж и др.), имеют региональные льготы по транспортному налогу (как правило, за одно транспортное средство), по земельному налогу имеют льготные шесть сотокподп. 2 п. 5 ст. 391, подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ; п. 6 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33;
•многодетные родители имеют налоговый вычет по земельному налогу, а также налогу на имущество (в отношении одного объекта каждого вида) и региональные льготы по транспортному налогуподп. 10 п. 5 ст. 391, п. 6.1 ст. 403 НК РФ; п. 10 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33; п. 2 ст. 26.8 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ; ст. 7 Закона Липецкой области от 25.11.2002 № 20-ОЗ.
О том, какие налоговые льготы полагаются многодетным родителям, предпенсионерам, мы писали:
ИФНС получит информацию о наличии у человека «льготного» статуса от других госорганов (Социального фонда, Росреестра, Министерства обороны) и предоставит ему льготу в проактивном порядке — автоматически и без заявления. В таком случае налоговики учтут льготу начиная с периода, в котором у человека возникло право на нееп. 9.4 ст. 85, п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407, п. 2 ст. 408 НК РФ.
Если ИФНС «забыла» о льготе, можно ли заявить ее самостоятельно
Однако случаются сбои: ИФНС может не получить информацию о льготе или не применить ее по ошибке.
Сообщить о льготе, которая полагается, но по какой-либо причине не была учтена налоговиками, нужноп. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ:
•либо лично, или по почте, или через МФЦ, подав в любой налоговый орган заявление по специальной формеПриказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@;
•либо через личный кабинет налогоплательщика — физического лица или через сервис на сайте налоговой службы «Обратиться в ФНС России».
После рассмотрения заявления ИФНС уведомит о предоставлении налоговой льготы либо сообщит об отказеПриказ ФНС от 12.11.2019 № ММВ-7-21/566@.
Льготу в таком случае должны предоставить задним числом начиная с периода, в котором возникло право на льготу.
Если у гражданина несколько квартир, домов или земельных участков, то льготироваться будет лишь один из объектов каждого вида (один в рамках каждой льготы). По умолчанию это тот объект, по которому получается самый большой налогп. 6.1 ст. 391, п. 7 ст. 407 НК РФ.
Но иногда это может быть невыгодно по каким-то соображениям, поэтому налогоплательщик сам может выбрать, к какому объекту налогообложения применить льготу. Для этого в любой налоговый орган (лично или по почте), через уполномоченный МФЦ или личный кабинет налогоплательщика нужно подать уведомление о выбранном объекте налогообложенияПриказы ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@, от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@.
Условие. У пенсионера два земельных участка: один — кадастровой стоимостью 1 000 000 руб. (площадь 10 соток), другой — кадастровой стоимостью 1 200 000 руб. (площадь 15 соток). Налоговая ставка у земельных участков одинаковая — 0,3%.
Решение. Земельный налог на второй участок больше, чем на первый:
1 000 000 руб. х 0,3% = 3 000 руб.
1 200 000 руб. х 0,3% = 3 600 руб.
Поэтому ИФНС уменьшит кадастровую стоимость второго участка и налог составит 2 160 руб. ((1 200 000 руб. – 1 200 000 / 15 соток х 6 соток) х 0,3%). А первый участок будет облагаться налогом по полной (3 000 руб.). Общая сумма налога за год будет 5 160 руб. (3 000 руб. + 2 160 руб.).
Однако выгоднее применить льготу к первому участку, размер налога тогда составит 1 200 руб. ((1 000 000 руб. – 1 000 000 руб. / 10 соток х 6 соток) х 0,3%). А второй участок оставить без льготы (3 600 руб.). Тогда общая сумма налога за год будет 4 800 руб. (1 200 руб. + 3 600 руб.).
Поэтому пенсионеру выгоднее подать заявление и применить льготу к первому участку.
Как вернуть переплаченный налог
Если по какой-то причине уведомления с суммой налога к уплате формировались в период, когда человек уже имел право на льготу, возврат излишне уплаченных имущественных налогов возможен без учета правила о 3 годахИнформация ФНС «Какие правила применяются при перерасчете имущественных налогов физических лиц» от 07.04.2021.
Положительное сальдо ЕНС можно вернуть на свой счет в банкеп. 1 ст. 79 НК РФ. С 2023 г. срок на распоряжение положительным сальдо ЕНС не ограничен. Гражданин может вернуть переплату по имущественным налогам в любой момент независимо от даты, когда переплата образоваласьст. 79 НК РФ; Письма ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1179@, от 17.05.2023 № БС-4-11/6167@.
Заявление о возврате можно податьп. 1 ст. 79 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@:
•на бумаге в ИФНС по месту своей регистрации;
•в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика-физлица.
Заявление о возврате лучше подавать уже после того, как ИФНС получит заявление о применении льготы и пересчитает налог за предыдущие годы, а сумма переплаты появится в личном кабинете налогоплательщика на едином налоговом счете.
* * *
Поручение о возврате ИФНС должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления, а деньги вам должны поступить через 3 дня после подачи заявления на возвратпп. 3, 6 ст. 79 НК РФ.
