Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 сентября 2023 г.

Содержание журнала № 18 за 2023 г.
О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Льготу по имущественным налогам (транспортному, земельному и налогу на недвижимость) ФНС предоставит автоматически, если получит от других ведомств информацию о наличии у гражданина льготного статуса (в семье родился третий ребенок, наступил предпенсионный возраст и т. д.). Но бывают и сбои. В статье расскажем, что делать тем, кто с опозданием узнал о наличии у себя льготы и по ошибке платил в бюджет налоги по уведомлениям из ИФНС.

Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом

Льгота носит заявительный характер

Льготы по имущественным налогам физлиц определены федеральным законом, законами субьектов РФ и местными законами, напримерст. 15, п. 3 ст. 56, абз. 2 п. 2 ст. 387, п. 6.1 ст. 391, пп. 3, 4 ст. 407 НК РФ:

мобилизованные освобождены от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта недвижимости, а в некоторых регионах еще и от уплаты транспортного налога за одно транспортное средствоподп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС от 10.11.2022 № БС-4-21/15235@;

все пенсионеры и предпенсионеры имеют право на федеральную льготу по налогу на имущество, налоговый вычет «шесть соток» по земельному налогу и региональные льготы по транспортному налогуподп. 8, 9 п. 5 ст. 391, подп. 10, 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 7 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з; подп. 3 п. 1 ст. 5 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11;

инвалиды I и II групп освобождены от уплаты налога на имущество по одному объекту каждого вида (квартира, дом, гараж и др.), имеют региональные льготы по транспортному налогу (как правило, за одно транспортное средство), по земельному налогу имеют льготные шесть сотокподп. 2 п. 5 ст. 391, подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ; п. 6 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33;

многодетные родители имеют налоговый вычет по земельному налогу, а также налогу на имущество (в отношении одного объекта каждого вида) и региональные льготы по транспортному налогуподп. 10 п. 5 ст. 391, п. 6.1 ст. 403 НК РФ; п. 10 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33; п. 2 ст. 26.8 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ; ст. 7 Закона Липецкой области от 25.11.2002 № 20-ОЗ.

О том, какие налоговые льготы полагаются многодетным родителям, предпенсионерам, мы писали:

2021, № 19; 2019, № 6

ИФНС получит информацию о наличии у человека «льготного» статуса от других госорганов (Социального фонда, Росреестра, Министерства обороны) и предоставит ему льготу в проактивном порядке — автоматически и без заявления. В таком случае налоговики учтут льготу начиная с периода, в котором у человека возникло право на нееп. 9.4 ст. 85, п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407, п. 2 ст. 408 НК РФ.

Если ИФНС «забыла» о льготе, можно ли заявить ее самостоятельно

Однако случаются сбои: ИФНС может не получить информацию о льготе или не применить ее по ошибке.

Количество физлиц, которым предоставлены льготы

Сообщить о льготе, которая полагается, но по какой-либо причине не была учтена налоговиками, нужноп. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ:

либо лично, или по почте, или через МФЦ, подав в любой налоговый орган заявление по специальной формеПриказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@;

либо через личный кабинет налогоплательщика — физического лица или через сервис на сайте налоговой службы «Обратиться в ФНС России».

После рассмотрения заявления ИФНС уведомит о предоставлении налоговой льготы либо сообщит об отказеПриказ ФНС от 12.11.2019 № ММВ-7-21/566@.

Льготу в таком случае должны предоставить задним числом начиная с периода, в котором возникло право на льготу.

Если у гражданина несколько квартир, домов или земельных участков, то льготироваться будет лишь один из объектов каждого вида (один в рамках каждой льготы). По умолчанию это тот объект, по которому получается самый большой налогп. 6.1 ст. 391, п. 7 ст. 407 НК РФ.

Но иногда это может быть невыгодно по каким-то соображениям, поэтому налогоплательщик сам может выбрать, к какому объекту налогообложения применить льготу. Для этого в любой налоговый орган (лично или по почте), через уполномоченный МФЦ или личный кабинет налогоплательщика нужно подать уведомление о выбранном объекте налогообложенияПриказы ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@, от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@.

Пример. Выбираем льготный объект налогообложения

Условие. У пенсионера два земельных участка: один — кадастровой стоимостью 1 000 000 руб. (площадь 10 соток), другой — кадастровой стоимостью 1 200 000 руб. (площадь 15 соток). Налоговая ставка у земельных участков одинаковая — 0,3%.

Решение. Земельный налог на второй участок больше, чем на первый:

1 000 000 руб. х 0,3% = 3 000 руб.

1 200 000 руб. х 0,3% = 3 600 руб.

Поэтому ИФНС уменьшит кадастровую стоимость второго участка и налог составит 2 160 руб. ((1 200 000 руб. – 1 200 000 / 15 соток х 6 соток) х 0,3%). А первый участок будет облагаться налогом по полной (3 000 руб.). Общая сумма налога за год будет 5 160 руб. (3 000 руб. + 2 160 руб.).

Однако выгоднее применить льготу к первому участку, размер налога тогда составит 1 200 руб. ((1 000 000 руб. – 1 000 000 руб. / 10 соток х 6 соток) х 0,3%). А второй участок оставить без льготы (3 600 руб.). Тогда общая сумма налога за год будет 4 800 руб. (1 200 руб. + 3 600 руб.).

Поэтому пенсионеру выгоднее подать заявление и применить льготу к первому участку.

Как вернуть переплаченный налог

Если по какой-то причине уведомления с суммой налога к уплате формировались в период, когда человек уже имел право на льготу, возврат излишне уплаченных имущественных налогов возможен без учета правила о 3 годахИнформация ФНС «Какие правила применяются при перерасчете имущественных налогов физических лиц» от 07.04.2021.

Положительное сальдо ЕНС можно вернуть на свой счет в банкеп. 1 ст. 79 НК РФ. С 2023 г. срок на распоряжение положительным сальдо ЕНС не ограничен. Гражданин может вернуть переплату по имущественным налогам в любой момент независимо от даты, когда переплата образоваласьст. 79 НК РФ; Письма ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1179@, от 17.05.2023 № БС-4-11/6167@.

Заявление о возврате можно податьп. 1 ст. 79 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@:

на бумаге в ИФНС по месту своей регистрации;

в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика-физлица.

Заявление о возврате лучше подавать уже после того, как ИФНС получит заявление о применении льготы и пересчитает налог за предыдущие годы, а сумма переплаты появится в личном кабинете налогоплательщика на едином налоговом счете.

* * *

Поручение о возврате ИФНС должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления, а деньги вам должны поступить через 3 дня после подачи заявления на возвратпп. 3, 6 ст. 79 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн

2021 г.

№ 24
Семьи с детьми теперь не должны платить НДФЛ при продаже жилья
№ 23
Нотариусы предупреждают: сожительство и официальный брак — не одно и то жеПод крылом самолета: что положено пассажиру, если рейс задержанСнижаем НДФЛ с процентов по банковскому вкладу за счет вычетовЧто делать, если в выписке из ЕГРН написано что-то не то
№ 21
Вид разрешенного использования земли: как его сменитьИФНС не возвращает НДФЛ с заявленного вычета: что предпринятьПособие на детей от 8 до 17 лет из неполных семей: разбираем неясные моментыРосреестр информирует о сделках с недвижимостью с участием детейУ вас скоро свадьба: что важно знать при оформлении выходных днейЧасы тишины: когда нельзя шуметь, делая ремонт
№ 20
Что делать, если «больничные» деньги из ФСС задерживаются
№ 19
Как подтвердить статус помещения «творческая мастерская», чтобы не платить налог на имущество физлицЧто полагается многодетным родителям от государства
№ 18
Гаражная амнистия: что о ней нужно знатьКакие ПДД-штрафы теперь можно обжаловать через госуслуги и сайты судов
№ 16
Почему не надо сейчас оплачивать абонемент в спортклуб ради фитнес-вычета
№ 15
«Легкие» НДФЛ-вычеты: кто, когда и как может получитьВстречайте: новые пособия для беременных женщин и детей из неполных семейПри доплате за лишние метры срок владения квартирой в новостройке не обнуляется
№ 13
Как вернуть переплату НДФЛ за 2019 год по проданной новостройке
№ 11
Брака уже нет, а кредиты все еще есть: кому придется их платитьКак считать срок владения новостройкой для продажи без НДФЛ: подвох от МинфинаСудебная доверенность: важные нюансы
№ 10
Можно ли при покупке и продаже квартиры учитывать расходы на ее отделку
№ 9
ИФНС сама рассчитает НДФЛ, если не сдать декларацию при продаже недвижимостиКто такие предпенсионеры? Ответ зависит от вида льгот и гарантий
№ 8
Если для выхода на пенсию не хватает стажа и пенсионных баллов: кто и как может их купитьКакие переводы на банковские карты облагаются НДФЛ, а какие — нет
№ 7
В целях НДФЛ спортивная школа ничем не отличается от математическойКак будут возвращать домой туристов, если туроператор прекратил свою деятельностьПенсионеры и предпенсионеры: подборка налоговых и рабочих льготСтартовал третий этап акции «туристический кешбэк»Электронная трудовая книжка: где работникам искать сведения, содержащиеся в ней
№ 6
Новые Правила розничной торговли: о чем надо знать потребителям
№ 5
Для НДФЛ-вычета на лечение — новые перечни медицинских услугКакие налоги придется платить с полученного в наследство имуществаШкола в кругу семьи: что такое семейное обучение и как на него перейти
№ 3
Дольщик продает квартиру: как считать срок владенияИзменения в регистрации в качестве безработного и размеры пособияОбразовательный кредит по госпрограмме: что новогоПоправки по НДФЛ и имущественным налогам для физических лицУслуги гостиниц: новшества для постояльцев
№ 2
Как будут облагаться НДФЛ проценты по вкладам в 2021 годуКого ждет ставка НДФЛ 15%Материнский капитал: каким он будет в 2021 году
Cвежий номер «Главной книги»
  • НДФЛ И ВЗНОСЫ ЗА ДЕКАБРЬ: когда перечислить и какие уведомления сдать
  • ЗАРПЛАТА И ПРЕМИИ РАБОТНИКАМ: когда платить и сколько
  • НДС-ВОПРОСЫ: у. е., налоговые агенты и другое
  • НОВОГОДНЯЯ ШПАРГАЛКА: как учесть расходы на праздник
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 декабря НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.83%
декабрь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

15%
Нужное
Содержание