Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2024 г.

Содержание журнала № 14 за 2024 г.
О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Для тех, кто еще не определился, сколько дней он проведет в текущем 2024 г. в России, мы собрали в сравнительную таблицу налоговые обязанности гражданина на 2024 г. в зависимости от того, является ли он российским налоговым резидентом или нет.

Налоговые обязанности физлица — 2024: налоговый резидент VS нерезидент

Статус налогового резидента зависит от времени нахождения физлица в РФ

Налоговый резидент РФ — это любой человек, который провел в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ. При этом 12-ме­сячный период — это не календарный год, а любой непрерывный период в 365 дней (366, если в этот период попадает 29 февраля високосного года). Этот период можно считать с любой датыПисьма Минфина от 27.07.2022 № 03-04-05/72454; УФНС по г. Москве от 15.04.2021 № 20-21/055258@.

При этом окончательный статус — резидент или нерезидент — по всем доходам за год физлицо определяет на конец года — на 31 декабря. Если на эту дату человекпп. 1—3 ст. 210, пп. 1, 3 ст. 224, п. 3 ст. 225 НК РФ; Письма Минфина от 27.07.2022 № 03-04-05/72454; ФНС от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@:

пробыл в России 183 дня и более, то он резидент РФ;

находился в России 182 дня и менее, тогда он нерезидент РФ.

Статус налогового резидента/нерезидента зависит только от времени нахождения физлица в РФ. Гражданство и наличие/отсутствие вида на жительство никакой роли не играют.

Внимание

День отъезда и день приезда в РФ для целей определения налогового резидентства считаются днями, проведенными в России. А еще период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обученияп. 2 ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина от 15.02.2022 № 03-04-06/10462.

Важно помнить, что нерезиденты уплачивают НДФЛ в российский бюджет только с доходов от источников в России, а резиденты — с доходов от источников в РФ и от зарубежных источников.

Сравнительная таблица налоговых обязанностей

Приведем налоговые обязанности и права физлица на 2024 г. в таблице.

Критерий Резидент Нерезидент
Уплата НДФЛ с доходов в виде зарплаты 13% — для доходов с начала года в пределах 5 млн руб.;
15% — для части свыше 5 млн руб.п. 1 ст. 224 НК РФ
30% вне зависимости от суммы доходаподп. 6 п. 2.2 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ Доходы дистанционных работников российских компаний или обособленных подразделений иностранных организаций, зарегистрированных в России, в 2024 г. облагаются НДФЛ по резидентским ставкам — 13% (с доходов за год 5 млн руб. и менее) или 15% (с суммы, превышающей за год 5 млн руб.) вне зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент)пп. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ
Уплата НДФЛ с вознаграждения по договорам ГПХ 13% — для доходов с начала года в пределах 5 млн руб.;
15% — для части свыше 5 млн руб.
Зависит от формулировки в ГПД о месте выполнения работ (оказания услуг):
30% — если работы и услуги выполняются в РФ, в том числе дистанционно из-за границы;
не облагаются НДФЛ — если место выполнения работ не в РФподп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ; Письма Минфина от 27.06.2023 № 03-04-05/59803, от 09.03.2023 № 03-04-05/19604, от 12.11.2021 № 03-04-06/91573 (п. 1), от 28.09.2015 № 03-04-06/55272; ФНС от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@ С 2025 г. вознаграждение дистанционных исполнителей по ГПД за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации, выполненные в Интернете или с его использованием при соблюдении определенных условий, будет облагаться по ставке 13% или 15% независимо от налогового статуса исполнителя или места выполнения работ/оказания услугподп. «а», «б» п. 21 ст. 2, п. 10 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Подробнее — в , 2023, № 17
Уплата НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО 13% — для доходов с начала года в пределах 5 млн руб.;
15% — для части свыше 5 млн руб.
Налог платить не придется, еслип. 17.2 ст. 217, подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ:
на момент продажи физлицо владело долей дольше 5 лет;
доход от продажи меньше фиксированного имущественного вычета 250 000 руб.
Доходы от продажи доли в уставном капитале можно уменьшить на документально подтвержденные расходы по ее покупкеподп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ
30% вне зависимости от суммы дохода.
Налог платить не придется, если на момент продажи физлицо владело долей дольше 5 лет.
Фиксированный имущественный вычет применить нельзя.
Уменьшить доход на сумму документально подтвержденных расходов по покупке доли в ООО нельзя
Уплата НДФЛ с доходов от продажи имущества (недвижимость, транспорт и др.), кроме ценных бумаг Налог платить не придется, еслип. 17.1 ст. 217, пп. 2, 2.1 ст. 217.1, п. 1 ст. 220, п. 4 ст. 229 НК РФ:
физлицо владело имуществом дольше установленного минимального срока владения;
жилую недвижимость продает семья, имеющая не менее двух несовершеннолетних детей (или студентов-очников не старше 24 лет) при соблюдении еще нескольких условий;
доход от продажи недвижимости меньше размера фиксированного имущественного вычета в размере:
— 1 млн руб. для жилой недвижимости;
— 250 000 руб. для нежилой недвижимости (апартаменты, офисы, гаражи, дачные домики и т. д.) и иного имущества.
Доходы от продажи имущества можно уменьшить на документально подтвержденные расходы по его покупкеподп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ
30%
Налог платить не придется, еслип. 17.1 ст. 217, пп. 2, 2.1 ст. 217.1 НК РФ:
физлицо владело имуществом дольше установленного минимального срока владения;
жилую недвижимость продает семья, имеющая не менее двух несовершеннолетних детей (или студентов-очников не старше 24 лет) при соблюдении еще нескольких условий.
Фиксированный имущественный вычет применить нельзя.
Уменьшить доход на сумму документально подтвержденных расходов по покупке имущества нельзя
Уплата НДФЛ с доходов в виде подаренного имущества (недвижимости, транспорта, долей в ООО, акций, паев)п. 18.1 ст. 217 НК РФ 13% 30%
Налог платить не придется, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственникамип. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 14 СК РФ. То есть не облагаются налогом подарки от мужа, жены, родителей, детей, бабушек, дедушек, внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер
Уплата НДФЛ с дивидендов от участия в российских организациях 13% — для доходов с начала года в пределах 5 млн руб.;
15% — для части свыше 5 млн руб.п. 1 ст. 224 НК РФ
15% или ставка, установленная cоглашением об избежании двойного налогообложенияабз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ
Уплата налога с дохода в виде призов и выигрышей 35% — к стоимости выигрышей и призов, получаемых в мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг (к выигрышу применяется вычет в размере 4 000 руб.)пп. 2, 3 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина от 30.10.2023 № 03-04-05/103256;
13% (15%) — к стоимости выигрышей и призов, получаемых в иных мероприятиях
30%п. 3 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина от 19.11.2021 № 03-04-05/93499
Налоговые вычеты по НДФЛ (стандартный, социальные, имущественные и т. д.) Положены (при условии наличия доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (15%), которые относятся к основной налоговой базе)пп. 2.3, 3, 6 ст. 210 НК РФ Не положеныпп. 2.1, 2.3, 3 ст. 210, абз. 4 п. 3 ст. 214.10 НК РФ
Уплата имущественных налогов (транспортный, земельный и налог на имущество) Налог за транспортные средства, зарегистрированные в РФ, земельные участки и принадлежащее физлицу недвижимое имущество на территории РФ платят независимо от наличия/отсутствия у физлица статуса налогового резидента РФ: ставки для резидентов и нерезидентов одинаковыест. 357, п. 1 ст. 358, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, ст. 399 НК РФ
Участие в контролируемых иностранных компаниях Ежегодно не позднее 30 апреля сдавать уведомления о КИКп. 2 ст. 25.14 НК РФ Иностранная компания признается контролируемой, если:
доля участия российского резидента более 25%;
доля участия российского резидента более 10% в ситуации, когда общая доля всех российских резидентов в компании более 50%
Сообщать об участии в иностранной компании не надо Физическое лицо, которое на момент возникновения оснований для подачи уведомления не являлось налоговым резидентом РФ, а по состоянию на 31 декабря признается налоговым резидентом, подает уведомление не позднее 1 мартап. 3 ст. 25.14 НК РФ

Внимание

Налоговый резидент и валютный резидент — разные понятия. Все граждане РФ — валютные резиденты, где бы они ни находились. Но при этом те граждане, что проводят в РФ более 183 дней в календарном году, обязаныч. 8 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ:

сообщать в налоговую об открытии и закрытии банковских либо брокерских счетов за рубежом;

при определенных условиях — представлять отчет о движении денег по счетам.

Подробнее об этом мы писали в , 2023, № 11; 2022, № 20.

* * *

Отдельно сообщать в налоговую о том, что человек утратил статус налогового резидента РФ, не требуетсяПисьмо ФНС от 11.12.2015 № ОА-3-17/4698@. При необходимости в налоговой можно получить специальный документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Для этого нужноПриказ ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@; сайт ФНС:

или представить в налоговый орган заявление;

или воспользоваться электронным сервисом на сайте ФНС России «Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации».

А вот документ, подтверждающий отсутствие статуса резидента РФ, налоговики не выдаютПисьмо ФНС от 27.12.2023 № ШЮ-4-17/16342@.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание