Уведомление о контролируемых сделках — 2026
Кто должен подавать уведомление о контролируемых сделках
Вы должны подать уведомление только в одном случае — если являетесь участником сделки (сделок), которая признается контролируемой сделкой по НК РФ. Подавать уведомление должнып. 2 ст. 11, ст. 19, п. 1 ст. 105.16 НК РФ:
•организации, в том числе российские юрлица и постоянные представительства иностранных компаний, состоящие на учете в российских налоговых органах и уплачивающие в РФ налоги со своей деятельности;
•физлица, в том числе зарегистрированные в качестве ИП, а также адвокаты и нотариусы.
Справка
Контролируемые сделки — это сделки между взаимозависимыми лицами, а также приравненные к ним сделки, которые соответствуют критериям ст. 105.14 НК РФ. В том числе суммовым пределам доходов за год. При этом нужно, чтобы хотя бы у одной из сторон учет доходов, расходов или полезных ископаемых привел к увеличению (уменьшению) налоговой базы по налогам, указанным в п. 4 ст. 105.3 НК РФ. Кроме того, признать сделку контролируемой может суд по заявлению ФНС. Цены в контролируемых сделках проверяет Центральный аппарат ФНСпп. 1—3, 10—11 ст. 105.14, п. 1 ст. 105.17 НК РФ; пп. 3.9—3.10 Положения, утв. Приказом ФНС от 25.07.2023 № ЕД-7-13/495@.
Подавать уведомления обязаны все участники контролируемых сделок, признаваемые налогоплательщиками для целей НК РФ. То есть по одной и той же сделке уведомление подает каждая ее сторона. При этом не важноПисьма Минфина от 01.11.2013 № 03-01-18/46748; ФНС от 24.04.2015 № ЕД-4-13/7083@ (п. 3):
•учитываете вы по сделке полученные доходы или понесенные расходы и приводит это к увеличению или уменьшению налоговых баз по налогам, которые проверяет ФНС в контролируемых сделках;
•являетесь ли вы плательщиком тех налогов, которые проверяет ФНС в контролируемых сделках. Так, в частности, к ним не относится налог, уплачиваемый в рамках ЕСХНп. 4 ст. 105.3 НК РФ. Но если вы, например, организация на ЕСХН, а сделка признается контролируемой, то у вас возникает обязанность подать уведомление о ней.
При этом уведомлять нужно обо всех контролируемых сделках, совершенных в 2025 г.Письмо Минфина от 30.01.2017 № 03-12-11/1/4368 Никаких исключений, освобождающих от этой обязанности, НК РФ не предусмотрено.
Если контролируемых сделок, отвечающих критериям ст. 105.14 НК РФ, в 2025 г. вы не совершали, то подавать уведомление не надоПисьмо Минфина от 26.05.2025 № 03-12-12/2/51224.
Кроме того, не надо отчитываться, если вы являетесь комиссионером (агентом) и совершили сделку от своего имени, но по поручению и за счет комитента (принципала). Уведомление должен заполнять сам комитент (принципал), отразив в нем в числе прочего сведения о вас как о посреднике, а также другая сторона сделки, например покупатель или продавец товаровп. 1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088@ (далее — Порядок).
Срок для подачи уведомления о контролируемых сделках
Срок подачи уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2025 г., — не позднее 20 маяп. 2 ст. 105.16 НК РФ.
Куда и как подать уведомления о контролируемых сделках
Подавать уведомление нужно в инспекцию по месту нахождения организации, месту жительства физлица или месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщикап. 2 ст. 105.16 НК РФ.
