Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 октября 2018 г.

Содержание журнала № 21 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Известно, что IV квартал — время для традиционной годовой инвентаризации. Отвечаем на вопросы читателей о том, какая ответственность предусмотрена за ее игнорирование, а также освещаем особенности ее проведения.

Организация годовой инвентаризации

Проведение годовой инвентаризации необходимо

Обязательна ли инвентаризация в конце года для целей бухгалтерского и налогового учета?

— Да, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация обязательнап. 3 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ); п. 27 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н (далее — Положение № 34н); п. 38 ПБУ 4/99; Письмо Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694 (разд. «Инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности»). Ее надо провести в IV квартале до 31.12.2018.

Для целей налогового учета она обязательна в случаях, когда необходимо вовремя списать расходы, отразить выявленные доходы или верно определить налог. К примеру:

для определения стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имуществап. 20 ст. 250 НК РФ;

для своевременного списания безнадежных долговп. 18 ст. 250, п. 2 ст. 266 НК РФ;

для определения суммы резерва сомнительных долгов, если он создавался организациейп. 4 ст. 266 НК РФ;

для определения верной суммы остатков, переносимых на следующий год, по созданным в налоговом учете резервамп. 5 ст. 267, п. 2 ст. 324, пп. 3, 6 ст. 324.1 НК РФ:

на оплату отпусков;

на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

на ремонт основных средств.

Ответственности за непроведение инвентаризации нет. Но она помогает получить достоверную информацию об активах и обязательствах. В частности, является способом выявления недостач и излишков. Проводя ее, вы можете оценить, правильно ли вы приняли все приобретенное имущество и имеющиеся обязательства к учету. То есть в ходе инвентаризации вы сможете сверить данные, отраженные в вашем учете (как бухгалтерском, так и налоговом), с реальным положением дел.

Непроведение инвентаризации грозит неприятностями

Что будет, если наша организация не проведет годовую инвентаризацию? Сможет ли инспекция нас за это оштрафовать?

— Как мы уже упомянули, ни ИФНС, ни иные госорганы не могут оштрафовать вас лишь за то, что вы не провели инвентаризацию. Такого штрафа нет в законодательстве.

Однако без инвентаризации:

вам не удастся получить безоговорочно положительное аудиторское заключение. Это важно, если вы обязаны проходить аудиторскую проверку;

ваша бухотчетность может быть недостоверна. Если инспекторы выявят недостоверность, штрафы могут быть наложены как на саму организацию, так и на ее должностных лицст. 120 НК РФ; ст. 15.11 КоАП РФ. Однако на практике эта мера применяется редко. Так как, помимо прочего, сбор инспекцией доказательств, подтверждающих ваши ошибки в бухучете, достаточно сложен;

возможны ошибки в налоговом учете, особенно если вы создаете налоговые резервы или списываете задолженность (либо вовремя этого не делаете). А за ошибки, приведшие к занижению налогов, грозят и штрафы, и пенистатьи 75, 120, 122 НК РФ.

Справка

В ряде случаев инвентаризация обязательна в силу ведения определенного вида деятельности (как правило, лицензируемого), и за ее непроведение грозят административные штрафы как компании, так и ее должностным лицам. Но это никак не связано с «бухучетными» инвентаризационными обязанностями. К примеру:

когда организация, обладающая соответствующей лицензией, имеет запас оружия и патронов, инвентаризация необходима, в частности, на 1 января года и при смене руководителяпп. 146—150 Инструкции, утв. Приказом МВД от 12.04.99 № 288; ч. 3 ст. 14.1, ч. 1 ст. 20.8 КоАП РФ;

в организациях, имеющих запасы наркотических средств и психотропных веществ, инвентаризация должна проводиться ежемесячност. 38 Закона от 08.01.98 № 3-ФЗ; ч. 3—4 ст. 14.1, ст. 6.16 КоАП РФ;

организации и ИП, которые занимаются добычей, производством, обращением драгоценных металлов, жемчуга и драгоценных камней, обязаны проводить инвентаризацию на 1 январяст. 19.14 КоАП РФ; п. 16 Правил учета, утв. Постановлением Правительства от 28.09.2000 № 731.

Состав инвентаризационной комиссии выбираем сами

Планируем провести годовую инвентаризацию. Выбираем членов инвентаризационной комиссии. Может ли генеральный директор быть ее председателем? И кого надо обязательно включить в комиссию?

— Специальная инвентаризационная комиссия назначается приказом руководителя организации с указанием поименно ее членов и председателя.

Годовая инвентаризация — прекрасный повод для компании разложить по полочкам свои активы и обязательства

Годовая инвентаризация — прекрасный повод для компании разложить по полочкам свои активы и обязательства

В состав комиссии надо включить, в частности, работников администрации и бухгалтерии. Включать ли других специалистов — к примеру, экономистов, сотрудников склада, техников — решайте самип. 2.3 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.06.95 № 49 (далее — Методические указания). Четкого перечня должностей лиц, которые должны участвовать в проведении годовой бухгалтерской инвентаризации, законодательство не содержит. Нет и количественных ограничений по числу членов инвентаризационной комиссии.

Членами такой комиссии могут быть не только работники организации, но и привлеченные специалисты.

Нельзя включать в состав инвентаризационной комиссии лишь материально ответственных лиц, чьи участки подлежат проверке. Однако инвентаризация должна проводиться комиссией в присутствии такого лицапп. 2.2—2.11 Методических указаний.

Решение о включении в комиссию конкретных людей принимает руководитель организациип. 2.3 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.06.95 № 49 (далее — Методические указания). Он же решает, кто будет возглавлять комиссию. Ее председателем может быть и сам руководитель организации — ваш генеральный директор, если только это прямо не запрещено собственниками организации, должностной инструкцией руководителя или иными внутренними документами вашей компании.

Проверять можно не все

Что надо охватить в рамках годовой инвентаризации? И какой датой отразить в бухучете проводки, если на конец декабря выявятся излишки, недостачи и прочее? В декабре мы лишь снимем остатки (зафиксируем физическое наличие имущества), а анализировать будем в начале января 2019 г. Соответственно, подписаны итоговые документы будут в январе.

— При проведении годовой инвентаризации проверяется практически все. Можно не проверять толькоп. 27 Положения № 34н; п. 1.3 Методических указаний:

имущество, инвентаризация которого уже проводилась начиная с 01.10.2018;

основные средства, которые вы инвентаризировали в последние 3 года — с 2016 г. по 2018 г.

В бухучете результаты годовой инвентаризации, проведенной по состоянию на конец 2018 г., надо отразить проводками на 31.12.2018, даже если они будут оформлены в начале 2019 г.п. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ

Инвентаризация обязательств — строго на конец года

На какую дату в бухучете надо выводить остатки при инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности: на 31.12.2018 или на 01.01.2019?
Можно ли не проводить инвентаризацию расчетов на конец года, если она была в ноябре?

— Для целей бухучета отчетный год — период с 1 января по 31 декабря включительноч. 1 ст. 15 Закона № 402-ФЗ. Следовательно, инвентаризацию обязательств надо провести по состоянию на 31.12.2018Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01 (разд. «Инвентаризация обязательств»).

Ноябрьская инвентаризация может быть учтена в качестве годовой лишь по имуществуп. 27 Положения № 34н; п. 1.3 Методических указаний.

Так что проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31.12.2018 придется, даже если вы делали инвентаризацию расчетов в ноябре 2018 г.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2024 г.

№ 14
Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
Субсидии: что это такое и каков их бухучет
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
№ 11
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность»: первое знакомствоОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Как отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИПринимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
№ 5
Отражаем сделку РЕПО в бухучете покупателя
№ 4
Альтернативный переход на ФСБУ 14/2022Правила перехода на ФСБУ 14/2022 по учету нематериальных активов
№ 3
3 элемента амортизации НМАНовые объекты НМА: да или нетУпрощения в учете НМА для малых предприятийУчетные последствия операций с долями в уставном капиталеФСБУ 14/2022: оценка НМА и их активный рынокФСБУ 14/2022: что такое НМА по-новому
№ 2
Один из способов оценки, насколько кредит приемлем для бизнеса
№ 1
Бухгалтерские документы и базы данных надо хранить в РоссииИнвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформлениеРегистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
№ 1
Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 7
Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееНесколько НДС-вопросов по бухотчетностиОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание