Добавить в «Нужное»
5 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2021 г.

Содержание журнала № 4 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Может ли бухгалтер пойти вместо ИП на зарплатную комиссию? Как убедить инспекцию в правильности расчета сроков, отведенных для ответа на ее требование? За какие годы можно пересчитать земельный налог? Рассматриваем неоднозначные ситуации, которые возникают при взаимодействии с налоговиками.

Общаемся с налоговой: проверяем их требования на законность, отстаиваем свои интересы

Инспекция вызывает ИП на зарплатную комиссию. Когда его может заменить бухгалтер

Из ИФНС пришло уведомление: для пояснений по факту выплаты заработной платы ниже среднеотраслевых показателей вызывают руководителя организации. У нас ИП. Так что хотят видеть самого предпринимателя. Я бухгалтер. У меня есть нотариальная доверенность на представление интересов ИП с правом подписи документов и принятия решений от имени ИП. Могу ли я пойти на комиссию вместо самого ИП?

— Да, можете.

Налогоплательщики (в том числе ваш ИП) имеют право действовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством:

или лично;

или через своего представителя по нотариальной доверенности. Это как раз ваш случай.

Следовательно, вы можете спокойно идти на встречу с инспекцией от имени вашего ИПподп. 6 п. 1 ст. 21, ст. 29 НК РФ.

Однако если директора вызывают в инспекцию как свидетеля для дачи показаний, то он не вправе отправить вместо себя другое лицо. Даже по доверенностиПисьмо Минфина от 18.12.2020 № 03-02-08/111223. Но при этом можно воспользоваться юридической помощью. То есть явиться на допрос можно вместе с другим человеком, разбирающимся в вопросе.

Отвечаем на вопросы по налоговому убытку, проверяем перечень прямых расходов

Наша организация занимается оптовой продажей и монтажом электрооборудования. Мы заключили крупный контракт. Исполняем его более 6 месяцев: с апреля по декабрь 2020 г. Раньше таких длительных контрактов не было. В связи с исполнением контракта сильно упала выручка по обычным торговым операциям, а косвенные расходы существенно возросли. За 9 месяцев 2020 г. получили большой налоговый убыток и требование ИФНС пояснить его. Мы готовим ответ. Пришла мысль, а не должны ли мы в этом случае по п. 2 ст. 271 НК РФ равномерно признавать выручку?

— Для целей налогообложения прибыли работы признаются производством с длительным технологическим циклом, еслиПисьмо Минфина от 15.05.2020 № 03-03-06/1/38609:

даты начала и окончания выполнения работ приходятся на разные календарные годы независимо от количества дней, в течение которых эта работа выполнялась;

договором не предусмотрена поэтапная сдача работ.

В вашем случае все происходило в одном календарном году — 2020-м. Поэтому вы не могли распределять доходы как при длительном технологическом цикле: равномерно либо пропорционально доле расходовп. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ.

Однако, возможно, вам надо проверить список прямых и косвенных расходов. Дело в том, что фактически вы ведете два вида деятельности:

оптовую торговлю электрооборудованием;

выполнение работ по монтажу электрооборудования.

А как следует из вашего вопроса, перечень прямых и косвенных расходов у вас сформирован исходя из того, что ваша организация занимается только торговлей. То есть совершенно не учтено, что расходы, которые прямо относятся к выполнению работ, в том числе и по конкретному длительному контракту, должны быть прямыми. В связи с этим у вас и возникли такие серьезные убытки.

Перечень прямых расходов торговых организаций ограничен. К ним относятсяст. 320 НК РФ:

стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде;

расходы на доставку товаров до склада торговой организации, если они не включены в цену приобретения товаров.

Перечень прямых расходов по работам организация вправе определить сама. Однако понятно, что если вы, к примеру, наняли дополнительных работников для монтажа электрооборудования на территории заказчика, а также у вас возникли иные затраты, связанные с выполнением этих работ, то они должны формировать стоимость незавершенного производства в налоговом учете. До тех пор, пока ваш заказчик не примет работы. А в момент подписания акта, то есть на дату реализации работ, вы сможете учесть их «налоговую себестоимость» (прямые расходы, связанные с производством работ) при расчете базы по налогу на прибыльстатьи 318, 319 НК РФ.

Таким образом, для правильного налогового учета вам надо закрепить в учетной политике перечень прямых и косвенных расходов, относящихся к электромонтажным работам. Это можно сделать через дополнение к учетной политике. Исходя из этого перечня надо будет:

скорректировать базу по налогу на прибыль за истекшие отчетные периоды 2020 г.;

рассчитать налог на прибыль к доплате и соответствующую сумму пеней. Самостоятельно их уплатить;

после доплаты — подать уточненную налоговую декларацию.

Можете описать сложившуюся ситуацию в своих пояснениях и направить их инспекции в ответ на полученное требование.

Поясняем инспекции, что она неправильно считает рабочие дни

Мы получили требование ИФНС о представлении пояснений или уточнении декларации 26 января. В тот же день я направила квитанцию о его получении. Уточненку я сдала на пятый рабочий день — 2 февраля. Налоговая сочла, что мы опоздали на 1 день, составила акт камеральной проверки, назначила штраф 5000 руб. за несвоевременный ответ на требование ИФНС. Аргумент такой: день получения уведомления — это первый день из 5 рабочих дней, в течение которых мы должны были направить пояснения или уточненку. Что делать?

— Инспекция в вашем случае неверно определила срок 5 рабочих дней. Вам надо представить возражения на акт камеральной проверки. Объясните правильный подсчет срока со ссылкой на п. 2 ст. 6.1 НК РФ, например так:

«Налоговый кодекс отводит налогоплательщику на представление пояснений по декларации/уточненной декларации 5 рабочих дней со дня получения требования от налоговой инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ). По правилам п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Дата получения требования от ИФНС — 26.01.2021. Следовательно: первый рабочий день — 27.01.2021, второй рабочий день — 28.01.2021, третий рабочий день — 29.01.2021, четвертый рабочий день — 01.02.2021, пятый рабочий день — 02.02.2021.

Уточненная декларация представлена 02.02.2021. То есть в установленный срок».

Инспекция должна учесть ваши возражения при вынесении решения. Если вас все же оштрафуют (что маловероятно), надо будет жаловаться в УФНС по вашему региону.

Определяемся со сроком получения требования по камералке

Инспекция выставила нам требование в ходе проверки декларации. Ответить надо в течение 10 рабочих дней. Инспекция считает, что 10 рабочих дней начинаются прямо с того дня, когда мне пришло по ТКС их требование.
Я же считаю, что у меня есть 6 дней на отправку квитанции о приеме их требования. И вот с даты отправки я и буду считать 10 рабочих дней. Кто из нас прав?

Количество камеральных налоговых проверок

— К сожалению, и вы, и налоговая инспекция не правы.

В большинстве случаев, если вы получили требование при камеральной проверке, срок подачи документов для вас — 10 рабочих дней с даты его полученияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ. При этом датой получения требования, если оно направлено в электронной форме, считаетсяп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ:

или следующий рабочий день после дня, когда требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика;

или дата принятия, указанная в квитанции о приеме, если вы получили его по ТКС. Квитанцию о приеме электронного документа получатель направляет отправителю в течение 6 рабочих дней со дня отправки документа в электронной форме отправителемп. 16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@. Обратите внимание, в этой квитанции указываются три даты: дата отправки, дата поступления и дата принятия документа от налоговой. Именно дата принятия и нужна для определения даты получения документа от налоговойпп. 10, 16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@.

То есть считать 10 рабочих дней надо не со дня, следующего за датой отправки квитанции о приеме требования, и не со дня, когда документ поступил к вам, а с первого рабочего дня, следующего за днем получения требования от ИФНС (указанного в квитанции в качестве даты принятия документа)п. 2 ст. 6.1 НК РФ.

Спорим с налоговой, за какие годы пересчитывать земельный налог после оспаривания кадастровой стоимости

Организация оспорила кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 2012 г. (с тех пор она не менялась). В конце декабря 2020 г. решение суда вступило в силу, поэтому налог за этот год мы сразу посчитали и уплатили по скорректированной стоимости. 2 февраля 2021 г. подали заявление в налоговую на перерасчет и возврат земельного налога за 3 последних года.
За какие 3 года нам должны вернуть налог? Мы предполагали, что получим возврат за 2017 г., 2018 г. и 2019 г. Но в инспекции сказали, что вернут деньги только за 2018 г. и 2019 г., посчитав, что 3 года — это 2018 г., 2019 г. и 2020 г. Права ли инспекция?

— Перерасчет земельного налога инспекция сделала на основании вашего заявления. Оно подано вами в 2021 г., в нем вы указали, что требуете перерасчета земельного налога за 3 последних года. По отношению к 2021 г. 3 предшествующих календарных года — это 2020 г., 2019 г. и 2018 г. Однако налог за 2020 г. вы уплатили в верной сумме. Поэтому инспекция пересчитала налог за 2019 г. и 2018 г. и вернет вам образовавшуюся переплату за эти годы. Так что она сделала все верно на основании вашего заявления.

Теперь что касается 2017 г. Согласно НК вы имеете право требовать возврата (зачета) излишне уплаченного налога, только если не прошло еще 3 лет со дня уплаты указанной суммып. 7 ст. 78 НК РФ. Земельный налог за 2017 г. должен был быть уплачен не позднее 01.02.2018. Следовательно, на 02.02.2021, когда вы подавали в инспекцию заявление, этот срок уже был пропущен.

Таким образом, вы не можете претендовать на возврат переплаты по земельному налогу за 2017 г., даже если бы прямо написали об этом в заявлении для ИФНС, датированном 02.02.2021.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание