Общаемся с налоговой: проверяем их требования на законность, отстаиваем свои интересы

Инспекция вызывает ИП на зарплатную комиссию. Когда его может заменить бухгалтер

Из ИФНС пришло уведомление: для пояснений по факту выплаты заработной платы ниже среднеотраслевых показателей вызывают руководителя организации. У нас ИП. Так что хотят видеть самого предпринимателя. Я бухгалтер. У меня есть нотариальная доверенность на представление интересов ИП с правом подписи документов и принятия решений от имени ИП. Могу ли я пойти на комиссию вместо самого ИП?

— Да, можете.

Налогоплательщики (в том числе ваш ИП) имеют право действовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством:

•или лично;

•или через своего представителя по нотариальной доверенности. Это как раз ваш случай.

Следовательно, вы можете спокойно идти на встречу с инспекцией от имени вашего ИПподп. 6 п. 1 ст. 21, ст. 29 НК РФ.

Однако если директора вызывают в инспекцию как свидетеля для дачи показаний, то он не вправе отправить вместо себя другое лицо. Даже по доверенностиПисьмо Минфина от 18.12.2020 № 03-02-08/111223. Но при этом можно воспользоваться юридической помощью. То есть явиться на допрос можно вместе с другим человеком, разбирающимся в вопросе.

Отвечаем на вопросы по налоговому убытку, проверяем перечень прямых расходов

Наша организация занимается оптовой продажей и монтажом электрооборудования. Мы заключили крупный контракт. Исполняем его более 6 месяцев: с апреля по декабрь 2020 г. Раньше таких длительных контрактов не было. В связи с исполнением контракта сильно упала выручка по обычным торговым операциям, а косвенные расходы существенно возросли. За 9 месяцев 2020 г. получили большой налоговый убыток и требование ИФНС пояснить его. Мы готовим ответ. Пришла мысль, а не должны ли мы в этом случае по п. 2 ст. 271 НК РФ равномерно признавать выручку?

— Для целей налогообложения прибыли работы признаются производством с длительным технологическим циклом, еслиПисьмо Минфина от 15.05.2020 № 03-03-06/1/38609:

•даты начала и окончания выполнения работ приходятся на разные календарные годы независимо от количества дней, в течение которых эта работа выполнялась;

•договором не предусмотрена поэтапная сдача работ.

В вашем случае все происходило в одном календарном году — 2020-м. Поэтому вы не могли распределять доходы как при длительном технологическом цикле: равномерно либо пропорционально доле расходовп. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ.

Однако, возможно, вам надо проверить список прямых и косвенных расходов. Дело в том, что фактически вы ведете два вида деятельности:

•оптовую торговлю электрооборудованием;

•выполнение работ по монтажу электрооборудования.

А как следует из вашего вопроса, перечень прямых и косвенных расходов у вас сформирован исходя из того, что ваша организация занимается только торговлей. То есть совершенно не учтено, что расходы, которые прямо относятся к выполнению работ, в том числе и по конкретному длительному контракту, должны быть прямыми. В связи с этим у вас и возникли такие серьезные убытки.

Перечень прямых расходов торговых организаций ограничен. К ним относятсяст. 320 НК РФ:

•стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде;

•расходы на доставку товаров до склада торговой организации, если они не включены в цену приобретения товаров.

Перечень прямых расходов по работам организация вправе определить сама. Однако понятно, что если вы, к примеру, наняли дополнительных работников для монтажа электрооборудования на территории заказчика, а также у вас возникли иные затраты, связанные с выполнением этих работ, то они должны формировать стоимость незавершенного производства в налоговом учете. До тех пор, пока ваш заказчик не примет работы. А в момент подписания акта, то есть на дату реализации работ, вы сможете учесть их «налоговую себестоимость» (прямые расходы, связанные с производством работ) при расчете базы по налогу на прибыльстатьи 318, 319 НК РФ.

Таким образом, для правильного налогового учета вам надо закрепить в учетной политике перечень прямых и косвенных расходов, относящихся к электромонтажным работам. Это можно сделать через дополнение к учетной политике. Исходя из этого перечня надо будет:

•скорректировать базу по налогу на прибыль за истекшие отчетные периоды 2020 г.;

•рассчитать налог на прибыль к доплате и соответствующую сумму пеней. Самостоятельно их уплатить;

•после доплаты — подать уточненную налоговую декларацию.

Можете описать сложившуюся ситуацию в своих пояснениях и направить их инспекции в ответ на полученное требование.

Поясняем инспекции, что она неправильно считает рабочие дни

Мы получили требование ИФНС о представлении пояснений или уточнении декларации 26 января. В тот же день я направила квитанцию о его получении. Уточненку я сдала на пятый рабочий день — 2 февраля. Налоговая сочла, что мы опоздали на 1 день, составила акт камеральной проверки, назначила штраф 5000 руб. за несвоевременный ответ на требование ИФНС. Аргумент такой: день получения уведомления — это первый день из 5 рабочих дней, в течение которых мы должны были направить пояснения или уточненку. Что делать?

— Инспекция в вашем случае неверно определила срок 5 рабочих дней. Вам надо представить возражения на акт камеральной проверки. Объясните правильный подсчет срока со ссылкой на п. 2 ст. 6.1 НК РФ, например так:

«Налоговый кодекс отводит налогоплательщику на представление пояснений по декларации/уточненной декларации 5 рабочих дней со дня получения требования от налоговой инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ). По правилам п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Дата получения требования от ИФНС — 26.01.2021. Следовательно: первый рабочий день — 27.01.2021, второй рабочий день — 28.01.2021, третий рабочий день — 29.01.2021, четвертый рабочий день — 01.02.2021, пятый рабочий день — 02.02.2021.

Уточненная декларация представлена 02.02.2021. То есть в установленный срок».

Инспекция должна учесть ваши возражения при вынесении решения. Если вас все же оштрафуют (что маловероятно), надо будет жаловаться в УФНС по вашему региону.

Определяемся со сроком получения требования по камералке

Инспекция выставила нам требование в ходе проверки декларации. Ответить надо в течение 10 рабочих дней. Инспекция считает, что 10 рабочих дней начинаются прямо с того дня, когда мне пришло по ТКС их требование.
Я же считаю, что у меня есть 6 дней на отправку квитанции о приеме их требования. И вот с даты отправки я и буду считать 10 рабочих дней. Кто из нас прав?

— К сожалению, и вы, и налоговая инспекция не правы.

В большинстве случаев, если вы получили требование при камеральной проверке, срок подачи документов для вас — 10 рабочих дней с даты его полученияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ. При этом датой получения требования, если оно направлено в электронной форме, считаетсяп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ:

•или следующий рабочий день после дня, когда требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика;

•или дата принятия, указанная в квитанции о приеме, если вы получили его по ТКС. Квитанцию о приеме электронного документа получатель направляет отправителю в течение 6 рабочих дней со дня отправки документа в электронной форме отправителемп. 16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@. Обратите внимание, в этой квитанции указываются три даты: дата отправки, дата поступления и дата принятия документа от налоговой. Именно дата принятия и нужна для определения даты получения документа от налоговойпп. 10, 16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@.

То есть считать 10 рабочих дней надо не со дня, следующего за датой отправки квитанции о приеме требования, и не со дня, когда документ поступил к вам, а с первого рабочего дня, следующего за днем получения требования от ИФНС (указанного в квитанции в качестве даты принятия документа)п. 2 ст. 6.1 НК РФ.

Спорим с налоговой, за какие годы пересчитывать земельный налог после оспаривания кадастровой стоимости

Организация оспорила кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 2012 г. (с тех пор она не менялась). В конце декабря 2020 г. решение суда вступило в силу, поэтому налог за этот год мы сразу посчитали и уплатили по скорректированной стоимости. 2 февраля 2021 г. подали заявление в налоговую на перерасчет и возврат земельного налога за 3 последних года.
За какие 3 года нам должны вернуть налог? Мы предполагали, что получим возврат за 2017 г., 2018 г. и 2019 г. Но в инспекции сказали, что вернут деньги только за 2018 г. и 2019 г., посчитав, что 3 года — это 2018 г., 2019 г. и 2020 г. Права ли инспекция?

— Перерасчет земельного налога инспекция сделала на основании вашего заявления. Оно подано вами в 2021 г., в нем вы указали, что требуете перерасчета земельного налога за 3 последних года. По отношению к 2021 г. 3 предшествующих календарных года — это 2020 г., 2019 г. и 2018 г. Однако налог за 2020 г. вы уплатили в верной сумме. Поэтому инспекция пересчитала налог за 2019 г. и 2018 г. и вернет вам образовавшуюся переплату за эти годы. Так что она сделала все верно на основании вашего заявления.

Теперь что касается 2017 г. Согласно НК вы имеете право требовать возврата (зачета) излишне уплаченного налога, только если не прошло еще 3 лет со дня уплаты указанной суммып. 7 ст. 78 НК РФ. Земельный налог за 2017 г. должен был быть уплачен не позднее 01.02.2018. Следовательно, на 02.02.2021, когда вы подавали в инспекцию заявление, этот срок уже был пропущен.

Таким образом, вы не можете претендовать на возврат переплаты по земельному налогу за 2017 г., даже если бы прямо написали об этом в заявлении для ИФНС, датированном 02.02.2021.