Дата начисления НДС, если аванс списан у покупателя и зачислен у продавца в разных кварталах
Покупатель перечисляет аванс продавцу в последний день отчетного квартала. На расчетный счет продавца деньги зачислены банком в начале следующего квартала. Какой датой продавец должен выставить счет-фактуру на полученный аванс, чтобы избежать НДС-споров с покупателем?
По общему правилу банк списывает денежные средства с расчетного счета покупателя не позднее чем на следующий операционный день после получения платежного поручения, и после этого продавец получит деньги на свой расчетный счет в срок не более 3 рабочих днейст. 31 Закона от 02.12.1990 № 395-1; ч. 5 ст. 5 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ. При этом списание и зачисление денег внутри одного банка, как правило, происходят в один день.
Моментом определения налоговой базы по НДС является в том числе день оплаты/частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров/выполнения работ/оказания услуг/передачи имущественных прав. При этом счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней со дня получения сумм оплаты/частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров/выполнения работ/оказания услуг/передачи имущественных правподп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ.
Таким образом, база по НДС возникнет у продавца на дату получения аванса — то есть на дату фактического зачисления денежных средств на расчетный счет продавца, а не на дату списания денег с расчетного счета покупателя. И в случае, если оплата на расчетный счет продавца поступила в начале квартала, следующего за кварталом отправки денег, то отсчет для выставления авансового счета-фактуры продавцу надо вести именно с даты получения денег. Даже если покупатель отправил платеж в предыдущем квартале.
Соответственно, и в книге продаж продавец должен зарегистрировать авансовый счет-фактуру только в том периоде, когда аванс поступил на его расчетный счет. Не раньше. А у покупателя право на вычет авансового НДС не может появиться раньше, чем он получит счет-фактуру на аванс от поставщика.
