Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 24/2022 → Упрощенец покупает металлолом у …
Статья журнала 
:
актуально на 5 декабря 2022 г.
3 читателя оценили статью
Добавить в «Нужное»
Содержание №24/2022 г.
УСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Упрощенцев, которые приобретут металлолом у продавца на ОСН или получат его в дар, поджидают сложности. Ведь придется в качестве налогового агента и платить НДС, и подавать НДС-декларацию. Правила расчета суммы НДС мы рассмотрели здесь. Теперь детально поговорим о том, как заполнить книгу покупок, книгу продаж и НДС-декларацию в качестве налогового агента.

Упрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест

Покупатель лома — упрощенец и должен платить НДС как налоговый агент

Здесь мы рассказали в том числе о том, как покупателю понять, когда он должен выступать в качестве налогового агента при покупке металлолома, а когда — нет. Причем, если покупатель, применяющий УСН, должен при покупке металлолома заплатить НДС в качестве агента, это надо делать в том числе и при перечислении аванса за металлоломПисьмо Минфина от 16.09.2019 № 03-07-11/70890.

У упрощенца нет права вычета НДС — ни авансового, ни отгрузочного. Однако платить в бюджет НДС дважды (один раз с аванса, второй раз — при получении металлолома) не придется.

Авансовый НДС — это не отдельный налог, он уменьшает сумму отгрузочного налога. Ведь покупатель не сам заявляет его к вычету, а действует в таком случае от имени продавца (который является НДС-плательщиком и должен уплатить налог, но при этом имеет право на вычет авансового НДС)п. 12 ст. 171 НК РФ; Письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ (п. 3).

Однако упрощенцу придется вести книгу покупок и книгу продаж в части авансов (вычетов с таких авансов после получения металлолома), а также в части реализации продавцом металлолома. А затем сведения из них попадут в НДС-декларацию (разделы 8 и 9), которую придется сдавать в свою инспекцию.

Разберем порядок действий упрощенца — покупателя металлолома по шагам и на примере.

Предположим, что стоимость металлолома без НДС, указанная продавцом, — 100 000 руб. Упрощенец перечисляет продавцу аванс в размере 50% — 50 000 руб. НДС, в том числе авансовый, перечислять продавцу не нужно. Соответственно, не надо выделять этот налог и в платежке.

В книге продаж и книге покупок операции по оплате аванса и получению металлолома надо будет отразить так.

Операция Вид счета-фактуры продавца Сумма НДС, руб. Регистрация счета-фактуры продавцаПисьмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ Код вида операции Примечание
Перечисление аванса и получение авансового счета-фактуры от продавца
Исчисление НДС с аванса налоговым агентом «как за продавца» Авансовый счет-фактура 10 000
((50 000 руб. х 1,2) х 20/120) Сумму НДС надо рассчитать самостоятельно по формуле, приведенной в статье «Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило»
В книге продаж надо заполнить графы 1—3, 7—8, 13б, 14, 17. В том числе надо указать:
в графе 13б — сумму аванса с учетом НДС (60 000,00);
в графе 14 — стоимость металлолома без НДС (50 000,00);
в графе 17 — сумму НДС (10 000,00)
41
(графа 2 книги продаж)
Данные надо будет отразить в книге продаж и в разделе 9 НДС-декларации
Получение металлолома и счета-фактуры на отгрузку
Исчисление НДС с отгрузки «как за продавца» Счет-фактура на отгрузку 20 000
((100 000 руб. х 1,2) х 20/120) Сумму НДС надо рассчитать самостоятельно по формуле, приведенной в статье «Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило»
В книге продаж надо заполнить графы 1—3, 7—8, 13б, 14, 17. В том числе надо указать:
в графе 13б — стоимость металлолома с учетом НДС (120 000,00);
в графе 14 — стоимость металлолома без НДС (100 000,00);
в графе 17 — сумму НДС (20 000,00)
42
(графа 2 книги продаж)
Данные надо будет отразить в книге продаж и в разделе 9 НДС-декларации
Вычет авансового НДС «как за продавца» Счет-фактура на аванс 10 000 В книге покупок надо заполнить графы 1—3, 9—10, 15—16. В том числе:
в графе 15 надо указать сумму аванса с учетом НДС (60 000,00);
в графе 16 — сумму НДС (10 000,00)
43
(графа 2 книги покупок)
Данные надо будет отразить в книге покупок и в разделе 8 НДС-декларации

Заполнение НДС-декларации упрощенцем — покупателем лома

Покупатель-упрощенец должен сдать НДС-декларацию в качестве налогового агента не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Причем это особый случай исполнения обязанностей налогового агента по НДС для упрощенца. Поэтому при заполнении и подаче декларации надо учитывать целый ряд нюансов.

Подача упрощенцами декларации по НДС в качестве налоговых агентов при покупке металлолома

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Однако они должны исполнять обязанности налоговых агентов при приобретении металлолома у организаций и предпринимателей, являющихся плательщиками этого налога (если те не получили освобождение по ст. 145 (145.1) НК РФ).

В том числе — представлять в инспекцию налоговую декларацию. Делать это надо обязательно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связист. 163, п. 5 ст. 174, пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ; Письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ (п. 3).

Если декларация будет подана в ИФНС в бумажном виде, то она будет считаться непредставленнойп. 5 ст. 174 НК РФ. И налоговый агент, применяющий УСН, может быть оштрафован за непредставление (несвоевременное представление) декларации по НДС. Минимальный штраф — 1000 руб., максимальный — 30% от неуплаченной суммы НДС по такой декларациип. 1 ст. 119 НК РФ.

НДС-декларация, подаваемая упрощенцем — покупателем металлолома, должна включатьПисьмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ (п. 3):

титульный лист;

разделы 1 и 2 декларации;

разделы 8 и 9 декларации. Раздела 8 может не быть, если не было аванса под полученный металлолом.

Титульный лист и раздел 1 декларации надо заполнить с учетом следующих особенностейпп. 3, 16.4, 17—32 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок):

в титульном листе по реквизиту «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код 231;

строки 030—095 в разделе 1 заполнять не надо.

В разделе 2 декларации нужно указать все операции по приобретению металлолома, которые были в отчетном кварталепп. 36, 37.1—37.9 Порядка:

в строке 060 надо отразить общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет по этим операциямп. 4.1 ст. 173 НК РФ; п. 37.7 Порядка. То есть не требуется показывать отдельно отгрузочный НДС, отдельно — авансовый налог и его вычет. Сразу определяете общую сумму НДС, которую надо уплатить в бюджет, и указываете ее в строке 060.

Покажем, как определить эту сумму в рассмотренном выше примере. Предположим, что аванс перечислен продавцу в том же квартале, в котором впоследствии получен металлолом. Сумма НДС составит 20 000 руб.

Она определяется так: 10 000 руб. (авансовый НДС) + 20 000 руб. (отгрузочный НДС) – 10 000 руб. (вычет авансового НДС).

Если в отчетном квартале был только перечислен аванс продавцу за металлолом, то по строке 060 надо указать сумму авансового НДС. В нашем примере — 10 000 руб. Ее и надо будет заплатить в бюджет;

в строке 070 раздела 2 надо указать код 1011715;

строки 010—030, 080—100 заполнять не требуется.

Как уже говорили выше, в разделах 8 и 9 НДС-декларации покупателю, применяющем упрощенку, надо отразить сведения о счетах-фактурах (как отгрузочных, так и авансовых), которые в отчетном квартале были им зарегистрированы в книге покупок и в книге продажПисьмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

Платить агентский налог надо в общем порядке — на основании НДС-декларации тремя платежами: по 1/3 на протяжении 3 последующих месяцев (в 2022 г. — не позднее 25-го числа каждого месяца). С 2023 г. сроки уплаты НДС поменялись: его надо уплачивать в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28-го числа каждого месяца.

* * *

Отгрузочный агентский НДС, уплаченный в бюджет, покупатель-упрощенец может учесть в качестве самостоятельного расхода, учитываемого при расчете «упрощенного» налога.

Однако только при условии, что и затраты на сам металлолом могут быть учтены в налоговых расходахподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Разумеется, все это верно, только если УСН-объект — «доходы, уменьшенные на расходы».

Напомним, что на «доходно-расходной» упрощенке входной НДС нужно включать в затраты одновременно с расходами в виде оплаченной стоимости приобретенных товаров либо иных ценностей (сырья, материалов), к которым такой налог относитсяПисьма Минфина от 21.04.2020 № 03-07-14/32018, от 23.09.2019 № 03-11-11/73036, от 23.12.2016 № 03-11-11/77461 (п. 2), от 17.02.2014 № 03-11-09/6275, (направлено Письмом ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801@):

по товарам, приобретенным для перепродажи, НДС надо признавать по мере реализации таких товаровподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ;

по оприходованному сырью и материалам — после их оплаты, независимо от списания в производствоподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28535.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
НДС - налоговые агенты
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2025 г.

№ 10
Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
№ 7
Новые УСН-правила при смене региона ретроспективно не применяются
№ 5
Участник вышел и забрал свою долю имуществом: расчет дохода у ООО на УСН
№ 4
Заполняем УСН-декларацию за 2024 год при переезде в регион с более низкой ставкой налогаИсправление налоговых ошибок за 2022—2024 годы: алгоритм
№ 3
Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходы
№ 2
Как учитывать выплату премий сотрудникамУборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
№ 1
Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСНДолг по земельному налогу можно учесть в УСН-расходахКак при УСН сторонам сделки купли-продажи учесть стоимость сгоревших товаров поставщикаКвартет вопросов от будущих упрощенцевПереход «ОСН → упрощенка-2025»: что с НДС и не толькоЧто ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году

2024 г.

№ 24
Доходы и расходы на УСН: какие, когда и как учесть, чем подтвердитьКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
№ 23
«Гостиничная» ставка НДС 0% и пониженная 5% для упрощенцев несовместимыВалютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСНДонастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыУправляющие компании на УСН + НДС-2025Шлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025
№ 22
УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службыУпрощенцы платят двойной налог при ВЭД?
№ 21
УСН-учет: 6 вопросов о «нужности» доходов и «можности» расходовКак упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтераПравила подсчета доходов для сравнения с НДС-лимитами для упрощенцевРеализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыРасходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносыКак на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средствКак учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Как пересчитать «упрощенный» налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочкуПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДС для упрощенцев с 2025 года
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП
Опрос
Признавались ли сделки между вашей фирмой (ИП) и контрагентом недействительными через суд?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное