Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2022 г.
Содержание журнала № 24 за 2022 г.
Упрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
Покупатель лома — упрощенец и должен платить НДС как налоговый агент
Здесь мы рассказали в том числе о том, как покупателю понять, когда он должен выступать в качестве налогового агента при покупке металлолома, а когда — нет. Причем, если покупатель, применяющий УСН, должен при покупке металлолома заплатить НДС в качестве агента, это надо делать в том числе и при перечислении аванса за металлоломПисьмо Минфина от 16.09.2019 № 03-07-11/70890.
У упрощенца нет права вычета НДС — ни авансового, ни отгрузочного. Однако платить в бюджет НДС дважды (один раз с аванса, второй раз — при получении металлолома) не придется.
Авансовый НДС — это не отдельный налог, он уменьшает сумму отгрузочного налога. Ведь покупатель не сам заявляет его к вычету, а действует в таком случае от имени продавца (который является НДС-плательщиком и должен уплатить налог, но при этом имеет право на вычет авансового НДС)п. 12 ст. 171 НК РФ; Письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ (п. 3).
Однако упрощенцу придется вести книгу покупок и книгу продаж в части авансов (вычетов с таких авансов после получения металлолома), а также в части реализации продавцом металлолома. А затем сведения из них попадут в НДС-декларацию (разделы 8 и 9), которую придется сдавать в свою инспекцию.
Разберем порядок действий упрощенца — покупателя металлолома по шагам и на примере.
