Вынужденный переход с ЕНВД и ПСН на упрощенку подсластили
При продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке, теряется право на применение ЕНВД и ПСН (с 01.01.2020 к таким товарам относятся одежда и изделия из натурального меха, а с 01.07.2020 — лекарства, произведенные начиная с этой даты, и обувьст. 346.27; подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ; п. 6 Постановления Правительства от 05.07.2019 № 860; ч. 7.1 ст. 67 Закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ). Законопроект с поправками в НК, разрешающими бывшим плательщикам ЕНВД и налога при ПСН учитывать расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации, которые не были проданы до перехода на «доходно-расходную» УСН, внесли в Госдуму еще в декабре. Теперь их наконец-то приняли, включив в Закон с «коронавирусными» поправками по поручениям Президента РФп. 8 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
Согласно нововведениям организации и ИП при расчете налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать такие расходы в обычном порядке, то есть по мере продажи на упрощенке товаров, приобретенных в период применения ЕНВД/ПСНподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Конечно, при условии что товары были оплачены при приобретении поставщикам. Расходы, непосредственно связанные с реализацией этих товаров (на хранение, обслуживание и транспортировку), можно учесть в том отчетном (налоговом) периоде по УСН, в котором они фактически оплачены после перехода на упрощенкуп. 2.2 ст. 346.25 НК РФ.
Важно, что эти изменения имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020п. 4 ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ. То есть компании и предприниматели, перешедшие на упрощенку с января текущего года, уже вправе такие расходы учитывать. А вот для тех, кто перешел на УСН еще в прошлом году, ничего не меняется.
* * *
Напомним, что до внесения поправок Минфин был категорически против учета таких расходовПисьма Минфина от 15.01.2019 № 03-11-11/1128, от 28.12.2018 № 03-11-11/95981. Исключение делалось только для ситуации, когда товары были оприходованы еще на ЕНВД/ПСН, но оплачены поставщику и проданы уже после перехода на УСНПисьмо Минфина от 20.11.2019 № 03-11-06/89836.
