Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 мая 2019 г.

М.Г. Мошкович,
старший юрист

Налоговые задолженности возникают у граждан по разным причинам. Кто-то не платит принципиально, считая, что ИФНС требует лишнее, кто-то не получает или теряет уведомление. Независимо от причины возникновения, неоплаченный налоговый долг может привести к судебному приказу о его взыскании. Отменить приказ несложно, главное — не потерять время.

Отмена судебного приказа о взыскании налога

Как работает приказное производство

Налоги, а также пени за просрочку и штрафы за неуплату (несвоевременную уплату) налогов относятся к обязательным платежамст. 2 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Поэтому взыскивать их с граждан разрешено в упрощенной форме — в порядке приказного производствач. 3.1 ст. 1 КАС РФ.

Это означает, что налоговикам достаточно обратиться к мировому судье по адресу вашей регистрации с заявлением о вынесении судебного приказа и приложить к нему документы, подтверждающие задолженность. Если судья сочтет, что требование налоговиков бесспорно, то в течение 5 дней вынесет судебный приказ о взыскании с вас налогового долга и госпошлиныч. 1 ст. 123.1, ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ. Затем в течение 3 дней копию судебного приказа отправят вам. Вы же, в свою очередь, вправе в 20-днев­ный срок подать возражение мировому судьеч. 3 ст. 123.5 КАС РФ.

Если успеете это сделать, приказ будет отмененч. 1 ст. 123.7 КАС РФ. Это, увы, не избавит вас от налоговых долгов. Но в таком случае инспекция для взыскания недоимки вынуждена будет обратиться в суд в исковом порядкеч. 2 ст. 123.7, ч. 1 ст. 286 КАС РФ. И тогда будет обычный судебный процесс с вызовом сторон на заседания, где вы сможете озвучить свою позицию, если не согласны с начислениями ИФНС, и представить имеющиеся у вас доказательства. Налоговый орган также должен будет аргументировать свои требования по взысканию недоимки.

Справка

К заявлению о вынесении судебного приказа налоговики должны также приложить документы, подтверждающие отправку вам копии такого заявления заказным письмом с уведомлениемч. 3 ст. 123.3 КАС РФ. В противном случае судья вернет заявление налоговикамАпелляционное определение Хабаровского крайсуда от 09.06.2017 № 33а-4325/2017. Таким образом, если вы регулярно проверяете почтовый ящик по месту своей регистрации, то будете в курсе обращения ИФНС в суд и не пропустите момент для отмены судебного приказа.

Как посчитать срок, в который можно подать возражение

При обжаловании судебного приказа важна скорость. Ведь у вас есть только 20 дней на подачу возражений

Смотрим дату отправки на почтовом штемпеле на конверте (либо на сопроводительном письме), отсчитываем 20 календарных дней, начиная со следующего дняч. 3 ст. 92 КАС РФ. Если последний день срока пришелся на выходной, то он переносится на следующий за выходным рабочий деньст. 93 КАС РФ.

Например, копия судебного приказа была отправлена 11.03.2019. Начинаем считать 20 дней с 12.03.2019, 20-й приходится на 31.03.2019 (воскресенье). Следовательно, последний день срока, когда можно подать возражение, — 01.04.2019 (понедельник).

Причем если вы отправляете возражение по почте, то это можно сделать до 24 часов последнего дня срокаст. 93 КАС РФ. Но лучше не тянуть. Получили копию приказа — пишите возражение и сразу везите мировому судье.

Кстати, если вы в курсе, что ИФНС обратилась за судебным приказом, то можно и не ждать его копию — сама по себе для подачи возражения она вам не нужна. Позвоните в судебный участок по месту своей регистрации и уточните, вынесен ли приказ. Если да, узнайте его номер и дату и можете сразу везти возражение мировому судье.

Внимание

Обычная корреспонденция при невозможности вручения хранится в почтовом отделении 30 календарных дней, а почтовые отправления с пометкой «Судебное» — только 7 календарных дней. Поэтому если вы не получите копию судебного приказа в этот срок, то она уедет обратно в суд. В 7-днев­ный срок не входят день поступления и возврата почтового отправления, а также нерабочие праздничные днип. 34 Правил, утв. Приказом Минкомсвязи от 31.07.2014 № 234.

Составляем возражение на судебный приказ

Составить возражение просто — для этого не нужно обращаться к юристам. Вот примерный образец (скачать бланк).

Мировому судье судебного участка № 251 Пресненского района г. Москвы
Петровой И.К.
Адрес: 126119, г. Москва, ул. Пресненский Вал, д. 15, корп. 2
Должник: Полякова Ирина Сергеевна
Адрес: 137084, г. Москва, ул. Конюшковская, д. 25, кв. 7
Взыскатель: Межрайонная ИФНС России № 23 по Московской области
Адрес: 144001, МО, г. Павловский Посад, ул. Кольцова, д. 21
Судебный приказ № 3а-7/19Адрес и номер судебного участка, фамилию мирового судьи, номер инспекции и другие данные для шапки вы найдете в тексте судебного приказа и сопроводительном письме. Также эти сведения можно найти в Интернете:
•данные об ИФНС — на сайте ФНС: Главная → Все сервисы → Обратная связь → Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции;
•данные о судебном участке — на федеральном портале ГАС РФ «Правосудие» или на региональных порталах. Например, в Москве — на портале ЕИП мировых судей города Москвы: Главная → Модуль территориальной подсудности

Возражение относительно исполнения судебного приказа

11 марта 2019 г. мировым судьей судебного участка № 251 Пресненского района г. Москвы Петровой И.К. был вынесен судебный приказ № 3а-7/19 о взыскании с меня недоимки по налогу на имущество за 2014, 2016 гг. в размере 86 613,01 (восемьдесят шесть тысяч шестьсот тринадцать рублей 01 копейка) руб. и пени в размере 830,21 (восемьсот тридцать рублей 21 копейка) руб.

Я не согласна с вышеуказанным документом и с денежной суммой, подлежащей взысканию по нему, в связи с тем что взыскатель при расчете требуемой суммы налога на имущество неправильно определил инвентаризационную стоимость принадлежащего мне жилого дома.Причина, по которой вы хотите отменить судебный приказ, не имеет значения. В данном случае вы не обязаны ничего доказывать, поэтому причину можно не называть в принципе. Мировой судья и не будет изучать ваши аргументы, он отменит приказ просто по факту получения возражения в срок

На основании изложенного и руководствуясь ч. 3 ст. 123.5, ч. 1, 3 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ,Не путайте Кодекс административного судопроизводства с Кодексом об административных правонарушениях. В КоАП установлены административные штрафы, а КАС регулирует, в частности, взыскание обязательных платежей с граждан как в приказном, так и в исковом порядкеп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ

ПРОШУ:

1. Отменить судебный приказ № 3а-7/19 о взыскании с меня недоимки по налогу на имущество за 2014, 2016 гг. 86 613,01 (восемьдесят шесть тысяч шестьсот тринадцать рублей 01 копейка) руб. и пени в размере 830,21 (восемьсот тридцать рублей 21 копейка) руб.

2. Направить мне копию определения об отмене судебного приказа не позднее 3 дней после дня его вынесения.Если вы привезете возражение лично, то не исключено, что копию определения об отмене вам выдадут сразу

18 марта 2019 г.

И.С. Полякова

Что делать, если вы не уложились в 20 дней

Тут есть два варианта действий в зависимости от ситуации.

Ситуация 1. Вы не подавали возражения либо судья не признал причины пропуска уважительными. Тогда у вас остается возможность обжаловать судебный приказ в кассационном порядке, в течение 6 месяцев с даты вынесения приказач. 3 ст. 123.8, ч. 2 ст. 318 КАС РФ.

Однако нужно понимать, что за время обжалования деньги с вас, скорее всего, уже будут списаны. Ведь судебный приказ имеет силу исполнительного документап. 2 ч. 1 ст. 12 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. И если возражения не поступят в 20-днев­ный срок, то мировой судья долженч. 1 ст. 123.8 КАС РФ:

•или выдать экземпляр приказа налоговикам для предъявления к исполнению;

•или по их просьбе переслать его приставам, в частности, в виде электронного документа.

Ситуация 2. Вы опоздали по уважительной причине. Например, вы не смогли вовремя получить копию судебного приказа вследствиеп. 51 Постановления Пленума ВС от 27.09.2016 № 36:

•плохой работы почты. Если вы зарегистрированы в Москве или в Московской области, настройте сервис «Госпочта» на портале госуслуг и получайте заказные письма из суда в электронном виде. К сожалению, в остальных регионах эта услуга пока недоступна;

•вашего отсутствия в месте жительства из-за болезни, командировки, отпуска, переезда в другое место жительства.

Вы вправе заявить и другие причины, подтвердив их документами. Если мировой судья сочтет их уважительными, он восстановит вам срок подачи возражения. Сразу скажем, что аргумент «я не живу по месту регистрации» принят не будет, это ваши проблемып. 1 ст. 165.1 ГК РФ; п. 63 Постановления Пленума ВС от 23.06.2015 № 25; п. 39 Постановления Пленума ВС от 27.09.2016 № 36.

Итак, для восстановления пропущенного срока вам нужно вместе с возражением представить мировому судье письменное заявлениеч. 2 ст. 95 КАС РФ, составленное, например, так (скачать бланк).

Мировому судье судебного участка № 251 Пресненского района г. Москвы
Петровой И.К.
Адрес: 126119, г. Москва, ул. Пресненский Вал, д. 15, корп. 2
Должник: Полякова Ирина Сергеевна
Адрес: 137084, г. Москва, ул. Конюшковская, д. 25, кв. 7
Взыскатель: Межрайонная ИФНС России № 23 по Московской области
Адрес: 144001, МО, г. Павловский Посад, ул. Кольцова, д. 21
Судебный приказ № 3а-7/19

Заявление о восстановлении пропущенного срока на представление возражения относительно исполнения судебного приказа

11 марта 2019 г. мировым судьей судебного участка № 251 Пресненского района г. Москвы Петровой И.К. был вынесен судебный приказ № 3а-7/19 о взыскании с меня недоимки по налогу на имущество, копия которого в этот же день была направлена мне по почте.

Однако это письмо прибыло в место назначения лишь 4 апреля 2019 г., то есть по истечении 20-днев­ного срока после его направления, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Таким образом, я не смогла вовремя представить свои возражения по независящим от меня причинам — из-за плохой работы почты.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. 95 и ч. 4 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ,

ПРОШУ:

восстановить пропущенный процессуальный срок для представления возражения относительно исполнения судебного приказа № 3а-7/19 от 11 марта 2019 г.

Приложение: конверт, в котором была доставлена копия судебного приказа.

5 апреля 2019 г.

И.С. Полякова

В какие сроки налоговики могут обратиться в суд

Напомним, что имущественные налоги (транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц) должны быть уплачены не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании налогового уведомления, которое может быть выслано вам по почте или через личный кабинет на сайте ФНСпп. 1, 3 ст. 363, пп. 1, 4 ст. 397, пп. 1, 2 ст. 408 НК РФ. Когда речь идет об НДФЛ, срок уплаты зависит от обстоятельств:

•не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, — если вы должны декларировать доходп. 4 ст. 228 НК РФ;

•не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании налогового уведомления — если с ваших доходов не удержал НДФЛ налоговый агентп. 6 ст. 228 НК РФ.

Взыскание налогов с обычных граждан происходит так: при нарушении срока уплаты ИФНС выставляет требование об уплате налога, а по истечении срока, указанного в требовании, обращается в суд. В какие времен­ны´е рамки это происходит — покажем на схеме.

1п. 1 ст. 70 НК РФ; 2п. 4 ст. 69 НК РФ; 3п. 2 ст. 48 НК РФ

Отметим, что нарушение срока выставления требования не делает его недействительным. Просто последующие сроки нужно считать так, как если бы ИФНС вручила требование в последний день, разрешенный для этого НКИнформационное письмо Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71. А вот если истек 6-ме­сячный срок для обращения в суд, то инспекция теряет возможность взыскать налоговый долгАпелляционное определение Хабаровского крайсуда от 09.06.2017 № 33а-4325/2017. Если, конечно, суд не признает причины пропуска срока уважительнымич. 2 ст. 286 КАС РФ.

* * *

О том, какие смягчающие обстоятельства помогут уменьшить налоговый штраф, читайте:

2018, № 13

Если вам нечего возразить налоговикам по сути, то отмена судебного приказа — это лишь способ потянуть время до момента погашения задолженности. Подумайте, есть ли в этом смысл? Ведь пока налог не уплачен, на недоимку начисляются пени. Правда, согласно недавним поправкам сумма пеней не должна быть больше суммы самой недоимкип. 3 ст. 75 НК РФ. Но даже при этом ограничении сумма вашего долга может увеличиться вдвое.

Разумнее погасить долг, а в суд уже обращаться для того, чтобы снизить размер штрафа (если он наложен). Это возможно, если заявить о различных смягчающих обстоятельствахст. 112 НК РФ — совершение нарушения впервые, длительная болезнь, потеря работы и т. д.