Поможет ли повторная регистрация ИП сэкономить на налогах
«Регистрируйтесь, сколько хотите...»
В общем случае гражданин может сниматься с учета в качестве ИП и снова регистрироваться неограниченное число раз, законом это не запрещено. Не спорят с этим и налоговики. Так, в разъяснениях по вопросу о подаче УСН-деклараций при закрытии — открытии ИП ФНС отмечала, что в течение года плательщик может несколько раз прекратить деятельность в качестве ИП и зарегистрироваться снова. За каждый такой период УСН-деятельности ему придется отчитываться особоПисьмо ФНС от 30.10.2019 № СД-4-3/22268@.
Сам по себе факт повторной регистрации не может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды. У гражданина могут быть вполне объективные основания для того, чтобы на время прервать бизнес (продолжительная болезнь, отъезд из страны на долгий срок, кардинальная смена сферы деятельности и пр.). Мало кто хочет просто так платить страховые взносы за период, когда деятельность фактически не ведется. Ведь, как известно, такого понятия, как приостановление предпринимательской деятельности, в законодательстве нетПисьмо Минфина от 13.04.2023 № 03-12-13/33118. И даже если человек прекратил заниматься бизнесом и устроился работать по найму, но сохранил статус ИП, он обязан платить фиксированные страховые взносысм., например, Письмо Минфина от 23.01.2025 № 03-15-05/5387.
Однако это обстоятельство будет оцениваться в совокупности с иными. И если окажется, что после повторной регистрации ИП претендует на льготное налогообложение, право на которое он утратил во время действия первой регистрации, налоговики вряд ли с этим согласятся.
Иногда при повторной регистрации ИП может на законном основании воспользоваться какой-либо льготой, чего он не смог бы сделать, если бы не прерывал деятельность. Например, ИП, повторно зарегистрированный после введения в регионе налоговых каникул по УСН, имеет на них правоПисьмо Минфина от 15.05.2023 № 03-11-11/43802. Но воспользоваться преференцией можно лишь единожды: не получится применять ставку 0% постоянно, снимаясь с учета и регистрируясь заново, — это уже будет рассматриваться как злоупотребление правомПисьмо Минфина от 24.05.2019 № 03-11-11/37588; Постановления АС ЗСО от 17.11.2025 № Ф04-3416/2025, от 09.10.2023 № Ф04-4138/2023.
В целом можно сказать, что подходы контролирующих органов к наиболее часто встречающимся ситуациям, когда плательщики прибегают к закрытию — открытию ИП, уже определены. Самая давняя история — это снятие ИП с учета и повторная постановка на учет с целью смены объекта налогообложения по УСН в течение года в обход запрета, прописанного в НКп. 2 ст. 346.14 НК РФ. ФНС разъясняла, что такие действия могут быть квалифицированы как получение необоснованной налоговой выгодыПисьмо ФНС от 28.02.2013 № ЕД-3-3/706@. Значит, если целью закрытия — открытия ИП была только смена УСН-объекта в середине года, без реального прекращения деятельности, ИФНС вправе доначислить ИП «упрощенный» налог исходя из первоначально выбранного объектаОпределение ВС от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512.
