Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 декабря 2020 г.

Содержание журнала № 24 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Проверка контрагентов прочно вошла в привычку у бухгалтеров. А что делать, если выяснится, что контрагент исключен из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой? Первое, что приходит в голову, — надо срочно списать оставшуюся кредиторку или дебиторку. Иначе будут ошибки в учете доходов или расходов. Но спешка здесь ни к чему. Прежде надо разобраться в причине исключения контрагента из ЕГРЮЛ.

Не спешите списывать долги контрагента, которого ИФНС исключила из ЕГРЮЛ

Следим за «живостью» контрагентов

Многие бухгалтеры используют для проверки контрагентов сервисы, размещенные на сайте ФНС:

«Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»сайт ФНС;

«Прозрачный бизнес».

Итак, проводим расследование, почему контрагента исключили из ЕГРЮЛ.

Причина 1. Контрагент в течение последних 12 месяцев не представлял налоговую отчетность и не проводил операций ни по одному из своих банковских счетовпп. 1, 2 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ).

В этом случае ваш контрагент считается недействующим юрлицом, и инспекция обязана исключить его из ЕГРЮЛ.

Причем такое исключение будет основанием для признания задолженности перед контрагентом (либо его перед вашей организацией) безнадежнойп. 2 ст. 64.2 ГК РФ. Поэтому на дату исключения контрагента из ЕГРЮЛп. 2 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 07.02.2020 № 03-03-06/2/7955:

кредиторскую задолженность надо учесть во внереализационных доходах;

есть все основания для учета во внереализационных расходах дебиторской задолженности. Либо для списания ее за счет созданного резерва сомнительных долгов (если такой был в налоговом учете)пп. 3, 4 ст. 266 НК РФ.

Справка

Если организация своевременно не учтет просроченную дебиторку в периоде, когда контрагента исключили из ЕГРЮЛ и/или истек срок исковой давности, она может исправить ошибку в периоде ее выявления. Но для этого должны одновременно соблюдаться следующие условияПисьмо Минфина от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064; Определение ВС от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988:

в том периоде, когда дебиторка не была ошибочно списана, была заявлена сумма налога на прибыль к уплате;

в периоде выявления ошибки также имелся начисленный к уплате налог;

не прошло 3 лет с момента уплаты налога на прибыль за период, в котором дебиторка ошибочно не была списанап. 7 ст.78 НК РФ.

Причина 2. Инспекция может исключить контрагента из ЕГРЮЛ во внесудебном порядке, если в ЕГРЮЛ по нему имеется запись о недостоверности представленных сведений, причем прошло более 6 месяцев с момента внесения такой записи.

Правда, при этом ИФНС должна проверить «пульс» контрагента. Нельзя исключать из ЕГРЮЛ организацию, которая фактически ведет деятельность и с которой есть возможность поддержания связиподп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ; п. 3.3 приложения к Письму ФНС от 09.04.2020 № КВ-4-14/6053@.

В такой ситуации гражданское законодательство не относит исключенную организацию к недействующим юридическим лицам. И долг перед ней не признается безнадежным, как и ее долги перед контрагентамиПисьма Минфина от 24.10.2019 № 03-03-06/1/81781, от 06.11.2019 № 03-03-07/85303. Следовательно, на дату исключения контрагента из ЕГРЮЛ не надо списывать какие-либо долги: ни его перед вашей организацией, ни ваши перед ним.

Но это не помешает вам списать такую задолженность по истечении 3-лет­него срока исковой давностиПисьмо Минфина от 21.05.2019 № 03-03-06/2/36730.

Причина 3. Налоговая решила исключить вашего контрагента из ЕГРЮЛ из-за невозможности его ликвидации ввиду отсутствия средств на ликвидационные расходы.

Последствия исключения из ЕГРЮЛ по этой причине такие же, как и по причине 2. Контрагент по правилам Гражданского кодекса не является недействующим юридическим лицом. Долги списывать рано. В дальнейшем необходимо контролировать, не истек ли срок исковой давности по имеющейся задолженности.

Документально подтверждаем, почему контрагента исключили из ЕГРЮЛ

Прежде всего, надо получить выписку из ЕГРЮЛ по контрагенту. Ее можно заказать в любой ИФНС, а также в МФЦ по запросу, составленному в произвольной формеп. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ; п. 17 Регламента, утв. Приказом Минфина от 15.01.2015 № 5н. Заявление на выписку можно направить, в частности, через личный кабинет налогоплательщика, оператора ЭДО или портал госуслуг при наличии электронной подписип. 21 Регламента, утв. Приказом Минфина от 15.01.2015 № 5н.

За бумажную выписку придется заплатить (200 руб. или 400 руб. за срочную выписку)п. 1 ст. 7 Закона № 129-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 19.05.2014 № 462. Но можно получить выписку и в электронном виде на сайте ФНС с помощью онлайн-сервиса «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Причем совершенно бесплатноп. 1 ст. 7 Закона № 129-ФЗ.

Итак, заветная выписка из ЕГРЮЛ перед вами. Куда смотреть? Конечно, в раздел «Сведения о прекращении». Прекрасно, если там будет подробно указана причина, по которой инспекция решила исключить вашего контрагента из ЕГРЮЛ. Тогда вам остается составить приказ руководителя либо бухгалтерскую справку. В справке/приказе опишите сложившуюся ситуацию:

причину, по которой контрагента исключили из ЕГРЮЛ;

принятое решение о списании безнадежной задолженности либо наоборот — о непризнании задолженности безнадежной.

Но что делать, если в качестве способа прекращения указано лишь «Исключение из ЕГРЮЛ»? С этим вопросом мы обратились к специалисту налоговой службы.

Отслеживаем информацию об исключении контрагента из ЕГРЮЛ по инициативе ИФНС

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Способ прекращения деятельности юридического лица содержится в выписке ЕГРЮЛ. Могут быть указаны, в частности, следующие способы прекращения деятельности юридического лица:

в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ (в качестве недействующего юридического лица);

исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности (более 6 месяцев назад).

Общей записи в ЕГРЮЛ «Исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица» может быть недостаточно для того, чтобы списать задолженность такой организации в качестве безнадежной.

Если это произошло, рекомендую изучить данные, которые инспекция опубликовала в «Вестнике государственной регистрации» в связи с вынесением решения о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ. Оно публикуется в течение 3 рабочих дней со дня вынесения решенияп. 3 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ. В публикации должна быть указана причина, по которой принято это решение.

Получив такую информацию, организация сможет принять обоснованное решение о том, является ли исключение контрагента из ЕГРЮЛ основанием для признания безнадежной его задолженности (либо задолженности перед ним).

* * *

Кстати, публикацию в «Вестнике государственной регистрации» по конкретному ИНН легко найти на сайте «Вестника»журнал «Вестник государственной регистрации». И за отдельную небольшую плату — получить копию такой публикации в электронном виде.

Если же объявление о предстоящей ликвидации контрагента не добавило ясности и никаких иных общедоступных данных о ликвидации контрагента нет, можно направить инспекции, исключившей контрагента, официальный запрос с просьбой пояснить причины исключения из ЕГРЮЛ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Дебиторка / Кредиторка
Дебиторка / Кредиторка

2023 г.

2022 г.

№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 21
Завис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списания
№ 18
Должник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторку
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыМожно ли погашать задолженность взаимозачетом в период действия моратория
№ 15
В какой ситуации директор должен вернуть долги фирмы, исключенной из ЕГРЮЛКогда договор о полной материальной ответственности не работаетУступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 12
Как отразить в учете поручительство и независимую гарантию
№ 10
Как отразить в учете взыскание задолженности за счет арестованного имуществаКакие способы обеспечения обязательств использовать и как их отразить в учете
№ 3
Как вернуть и отразить в учете переплату контрагенту

2021 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Семинар 1/2023 Налоги и страховые взносы

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы платите налоги и взносы в этом году?
Мы сразу перешли на новую систему: перечисляем ЕНП и сдаем уведомления
Каждый налог перечисляем отдельной платежкой по старинке
А что, разве можно выбирать?
Нужное
Содержание