Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2021 г.

Содержание журнала № 3 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Тем ИП, которые до конца прошлого года работали на ЕНВД, нужно обратить внимание на реквизиты перечисления в 2021 г. НДФЛ, удержанного из доходов работников и иных физлиц, и на место сдачи расчета 6-НДФЛ.

Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году

Как отмена ЕНВД повлияла на агентский НДФЛ у ИП

ИП должен был перечислять НДФЛ по занятым во «вмененной» деятельности работникам в ИФНС по месту своего учета в качестве плательщика ЕНВД. В ту же инспекцию следовало сдавать и отчетность по этому НДФЛ. Таковы специальные правила для вмененкип. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ. После ее отмены с 2021 г. многим ИП необходимо перестроиться и начать перечислять этот НДФЛ с другими реквизитами, а расчет 6-НДФЛ — сдавать в другую инспекцию.

Справка

НДФЛ со своих собственных доходов ИП на ОСН платят в инспекцию по месту жительства, указывая ОКТМО своего адреса в платежках и в декларациипп. 1, 3 ст. 83, пп. 5, 6 ст. 227 НК РФ; п. 4.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@.

Вместо ЕНВД — ОСН, УСН, ЕСХН

На этих налоговых режимах действует такое правило:

НДФЛ, удержанный при выплате доходов работникам и другим физлицам, ИП перечисляет в ту инспекцию, в которой стоит на учете по месту своего жительстваабз. 1—6 п. 7 ст. 226 НК РФ;

в эту же инспекцию он сдает расчет 6-НДФЛабз. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ.

Отмена ЕНВД поставила перед бизнесом много вопросов. Сначала нужно было определиться с новым налоговым режимом, а теперь надо не запутаться, как и куда сдавать отчетность за ЕНВД-период

Отмена ЕНВД поставила перед бизнесом много вопросов. Сначала нужно было определиться с новым налоговым режимом, а теперь надо не запутаться, как и куда сдавать отчетность за ЕНВД-период

Это правило применяется, даже если у ИП:

место ведения деятельности находится в другом муниципальном образовании (далее — МО);

есть не одна точка ведения бизнеса, а несколько;

точки расположены в разных МО или даже в разных субъектах РФ.

Соответственно, в 2021 г. такие ИП должны указывать в платежках на перечисление НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ ОКТМО своего адреса по месту жительствап. 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Отдельно обращаем на это внимание тех ИП, которые на ЕНВД-учете состояли в своей же инспекции по месту жительства. Несмотря на то что в 2021 г. они продолжают платить агентский НДФЛ и сдавать по нему отчетность в эту же инспекцию, ее ОКТМО при этом указывать уже неправильно (если только он не совпадает с ОКТМО адреса ИП).

Вместо ЕНВД — ПСН

Перечислять НДФЛ с выплат работникам (в том числе по ГПДп. 5 ст. 346.43 НК РФ), занятым в патентной деятельности, и сдавать расчеты 6-НДФЛ нужно в инспекцию по месту учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ПСНабз. 8 п. 7 ст. 226, абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ. Это та инспекция, которая выдала патентп. 2 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.46 НК РФ. При этом в платежках и в расчетах 6-НДФЛ нужно проставлять ОКТМО самой инспекции (в том числе и в случае, когда ИП получил патент в той ИФНС, в которой зарегистрирован по месту жительства, и ОКТМО инспекции не совпадает с ОКТМО его адреса). Таким образом, после смены ЕНВД на патентную систему налогообложения прежний порядок перечисления агентского НДФЛ сохранится, если патент выдала та же инспекция, в которой ИП стоял на учете как вмененщик.

Но есть один нюанс. В патенте в строке «Территория действия» может быть указано конкретное МОподп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. И его ОКТМО во многих случаях может не совпадать с ОКТМО инспекции, выдавшей патентп. 2 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.46 НК РФ. Какой из них тогда ставить в платежках и в расчетах 6-НДФЛ? Обратим внимание, что НК требует перечислять НДФЛ не по месту ведения деятельности, а по месту постановки на ПСН-учетабз. 8 п. 7 ст. 226 НК РФ. Формально из этого следует, что в платежке, а значит, и в расчете 6-НДФЛ нужно указывать все-таки ОКТМО инспекции, выдавшей патент. Но специалист ФНС придерживается иного мнения.

ОКТМО при уплате НДФЛ предпринимателем на ПСН, у которого в патенте указано конкретное МО

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Полагаю, что в целях гармонизации межбюджетных отношений ИП, применяющий ПСН на основании патента, территория действия которого ограничена одним МО, в платежках на перечисление НДФЛ по занятым в этой деятельности работникам и в расчетах 6-НДФЛ должен указывать ОКТМО этого МО.

Куда сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2020 г.

Инспекции сняли всех ИП с «вмененного» учета автоматически, без заявленийПисьмо ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 2). Однако налоговая служба разъяснила, что декларацию по самому ЕНВД за IV квартал 2020 г. ИП должен сдать в ту ИФНС, в которой стоял на учете в качестве вмененщика на конец 2020 г. (а если таких было несколько — в каждую из них)Письмо ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 3).

Для отчетности по агентскому НДФЛ за 2020 г. (нужно сдать не позднее 01.03.2021) подобных разъяснений нет. Поэтому, вероятно, ИП может действовать так же, как организации в случае закрытия ими ОП на день подачи отчетностиРешение ФНС от 02.08.2017 № СА-3-9/5198@; Письма ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740, от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@. То есть отдельно по бизнесу, который был на вмененке, составить и сдать в свою ИФНС по месту жительства расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с ОКТМО той инспекции, в которой он стоял на учете как плательщик ЕНВД (то есть с тем же ОКТМО, с которым он в 2020 г. перечислял НДФЛ по наемным работникам в рамках вмененки). Так же следует поступить, и если в будущем понадобится уточнить какие-то расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за периоды до 2021 г.

С этим согласен специалист ФНС.

Место сдачи отчетности по НДФЛ за 2020 г. для ИП — налоговых агентов, применявших ЕНВД

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Полагаю, что представить расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2020 г. в отношении работников, занятых в течение 2020 г. в деятельности, облагаемой ЕНВД, ИП должен в налоговый орган по месту жительства с указанием ОКТМО, по которому он в 2020 г. перечислял НДФЛ за наемных работников в рамках ЕНВД.

Это объясняется тем, что на момент подачи отчетности в 2021 г. ИП уже не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, а значит, место подачи НДФЛ-отчетности за период применения ЕНВД в 2020 г. определяется по общему правилу, то есть как ИФНС по месту жительства предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель может обнаружить, что в 2020 г. по ошибке не удержал у работника, занятого в ЕНВД-деятельности, какую-то сумму НДФЛ. Чтобы исправить ошибку, ИП удержит ее из доходов, выплачиваемых этому работнику в 2021 г. Перечислить налог и показать это в расчете 6-НДФЛ нужно будет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а если теперь этот работник занят в деятельности на ПСН, — по месту постановки на «патентный» учет.

Справка

Обособленные подразделения (ОП) бывают только у организацийп. 2 ст. 11 НК РФ. Поэтому для ИП, имеющих несколько точек ведения бизнеса в разных МО одного региона и/или в разных регионах, не действуют установленные для организаций правила перечисления НДФЛ и сдачи отчетности по месту нахождения ОПабз. 7, 9 п. 7 ст. 226, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ.

* * *

Учтите, что рассмотренное изменение реквизитов перечисления затрагивает НДФЛ, по которому установленный Налоговым кодексом срок уплаты приходится на 2021 г. А это и налог с зарплаты за декабрь 2020 г., выплаченной в январе 2021 г.п. 6 ст. 226 НК РФ Поэтому, если вы перечислили его по старым реквизитам, лучше подать в налоговую инспекцию заявление на уточнение платежапп. 7, 8 ст. 45 НК РФ; Письма Минфина от 27.09.2019 № 03-02-07/1/74450; ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740.

Дело в том, что отразить этот НДФЛ как удержанный и подлежащий перечислению следует в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. (поля 020 и 022 раздела 1)приложение № 1 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; Письмо ФНС 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ (п. 2, пример № 3 приложения). И если не уточнить платежку, то указанный в ней ОКТМО не совпадет с кодом, указанным в этом расчете 6-НДФЛ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
Предприниматели
НДФЛ у налоговых агентов

2023 г.

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете

2021 г.

№ 24
13%-й и 15%-й НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправитьИсполняем НДФЛ-обязанности правильноОтражаем декабрьскую зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ: что новогоС 2022 года можно изменить порядок уплаты НДФЛ по обособкам
№ 23
Как исчислять НДФЛ, чтобы не было претензий от ИФНС
№ 21
Зарплата начислена, но не выплачена: как отразить в 6-НДФЛ
№ 18
Полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ
№ 17
Как в НДФЛ-отчетности показать доходы свыше 5 млн рублей
№ 16
НДФЛ-вычеты работникам по уведомлениям из ИФНС: как показать в 6-НДФЛ
№ 15
Как платить НДФЛ при сдаче в аренду общего имущества МКД
№ 13
Перерасчеты НДФЛ: когда сдавать уточненки 6-НДФЛ, а когда нетТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 12
НДФЛ-вычеты родителям детей-учеников: летние нюансы
№ 10
Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
№ 9
6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчетаФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов в 2021 году
№ 6
Как заполнить новый расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 годаНДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новомуОтражение в новом 6-НДФЛ налога с «переходных» доходов
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
ГПД с работником заключило другое подразделение: куда платить НДФЛКак сдавать НДФЛ-отчетность при смене ИФНС и статуса работникаНовая 3-НДФЛ: что изменилось
№ 3
Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
№ 2
Точечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
С зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%
Предприниматели

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля

2021 г.

№ 24
Страховые взносы ИП: предновогодние вопросы
№ 23
ИП на УСН занимается куплей-продажей квартир: что с налогом на имущество
№ 22
Женщина-ИП собирается в декрет: как ей получить пособие по беременности и родамЧто может не понравиться банку в переводах с расчетного счета ИП на личный
№ 21
ИП выводит деньги с расчетного счета через зарплатный проект: чем это чреватоКак ИП может подтвердить свой доход для разных целейПатент по торговле и общепиту: площадь зала или площадь объекта?Считаем доходы при совмещении ПСН и УСН
№ 20
Как уменьшить на взносы налог по «долгосрочным» патентам
№ 19
Как ИП на ПСН привлечь третьих лиц для выполнения работ и оказания услуг
№ 17
Какой режим выгоднее: ПСН или УСН?
№ 16
Как заявить об уменьшении «патентного» налога на взносы
№ 15
Как предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестре
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовымЗаконна ли комиссия банка за вывод денег с бизнес-карты ИП на его личный счет
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыКак уведомить ИФНС об уменьшении стоимости патентаУменьшаем стоимость патента на взносы
№ 12
Как ИП без работников стать самозанятым с 01.07.2021Уйти от ККТ на НПД: стоит ли овчинка выделки
№ 11
Возврат ИП прошлогодней переплаты по взносам: нужна ли уточненка по налогу?Проблемы учета имущества, которое ИП купил до регистрации
№ 10
Как не потерять статус ИПФНС рассказала, как ИП на ПСН показать в чеке название услуг
№ 8
Как пострадавшим ИП на ПСН рассчитать 1%-е взносы за 2020 годКак работать на патенте в 2021 году
№ 7
ИП на УСН прекращает деятельность: когда подать декларациюНа ПСН можно ремонтировать офисы и торговать в административном здании
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
Новая 3-НДФЛ: что изменилось
№ 3
По торговым местам в ТК и ТЦ разрешили применять ПСНПолучил один патент на перевозку — катайся, где хочешь
№ 2
ПСН-2021: перезагрузкаВзносы ИП на ОПС по ставке 1%: особенности расчета за 2020 год
№ 1
ПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентЗарегистрироваться в качестве ИП теперь можно со смартфонаПострадавшие ИП тоже должны платить 1%-е взносы

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание