ПСН

А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Посчитает ли налоговая ремонт машины достаточным основанием для перерасчета стоимости патента? Когда работнику-отпускнику можно найти замену без риска налоговых последствий? Можно ли уменьшить стоимость патента, действующего в текущем году, на остаток страховых взносов за работников, не учтенный в прошлом году? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Новые вопросы от ИП на ПСН

Самозанятые соисполнители — не работники

Я ИП, хочу перевести свой бизнес на ПСН. Стоимость патента по моему виду деятельности (ремонт жилья) рассчитывается с учетом количества работников. Но нанимать работников по трудовому договору не планирую. Для выполнения некоторых работ буду привлекать соисполнителей-самозанятых. Какую численность работников надо указать в заявлении на патент: 0 или примерное среднее количество привлекаемых самозанятых?

— Плательщики НПД не имеют работодателя и сами не могут нанимать работниковПисьмо Минфина от 01.09.2023 № 03-11-11/83513. Так что ни при подаче заявления на патент, ни в целях контроля предельной средней численности работников на ПСН (не более 15 человек за срок действия патентап. 5 ст. 346.43 НК РФ) соисполнителей-самозанятых, привлеченных по ГПД, предпринимателю учитывать не нужноп. 22 Указаний, утв. Приказом Росстата от 22.12.2023 № 678 (далее — Указания); Письмо Минфина от 20.04.2021 № 03-11-11/29573. То есть в заявлении на патент вы должны указать, что деятельность будет вестись без привлечения наемных работников.

Но надо следить, чтобы договоры с самозанятыми в самом деле носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе возможна переквалификация ГПД в трудовые договоры, доначисление НДФЛ и страховых взносов. Кроме того, за заключение ГПД, фактически регулирующего трудовые отношения, ИП могут оштрафовать на сумму от 5 000 до 10 000 руб.ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ; Информация ФНС «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые»

Признаками подмены трудовых отношений гражданско-правовыми могут служить, к примеруПисьмо ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674:

•закрепление в договоре трудовой функции (то есть выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика);

•отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);

•неменяющийся размер вознаграждения; установленная договором в определенной сумме ежемесячная оплата труда;

•подчинение самозанятого внутреннему трудовому распорядку заказчика и т. д.

Не всегда можно принять сотрудника на место отпускника без налоговых последствий

ИП получил годовой патент, количество работников — три человека. Стоимость патента зависит от количества работников. Одна сотрудница в сентябре уходит в отпуск. Можно ли на ее место взять другого сотрудника? Или это повлечет утрату права на приобретенный патент?

— Как можно понять из вопроса, ИП получил патент, стоимость которого рассчитана с учетом средней численности работников, равной трем, при этом у него уже работают три человека. В таком случае наем еще одного сотрудника может повлечь превышение показателя фактической средней численности работников над численностью, исходя из которой рассчитана стоимость патента. Это, конечно, не значит, что ИП потеряет право на применение ПСН по уже полученному патентуПисьмо Минфина от 28.07.2016 № 03-11-12/44303. Но чтобы оставить весь бизнес на ПСН, ИП теоретически должен получить патент на «лишние» единицы средней численности работниковПисьмо ФНС от 12.07.2019 № БС-4-3/13610@.