А.Ю. Никитин, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Уже совсем немного времени остается, чтобы успеть подать 3-НДФЛ гражданам, которые в прошлом году получили доходы, подлежащие декларированию, например от продажи имущества или имущественных прав. Крайний срок подачи декларации — 30 апреля. Напомним: декларацию можно не подавать, если вы владели имуществом в течение минимального срока и дольше или доход от продажи полностью покрывается фиксированным НДФЛ-вычетом.

«Обязательная» 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей

Можно ли при продаже доли учесть расходы на покупку квартиры целиком

В 2022 г. я купил квартиру за 6 млн руб., затем 2/5 доли подарил. Оставшиеся 3/5 доли продал в 2024 г. за 5 млн руб. Подал 3-НДФЛ, доход от продажи квартиры уменьшил на сумму расходов, то есть налоговая база равна нулю. Из ИФНС позвонили, сказали, надо подать корректировку, потому что в расходы можно принять только сумму, соответствующую стоимости доли. Верно ли это? Ведь одаряемый в случае «досрочной» продажи доли тоже не сможет уменьшить доходы на мои расходы? И надо ли вообще подавать корректировку или можно просто дождаться результатов проверки?

— К сожалению, налоговики правы: уменьшить доход от продажи доли на сумму, уплаченную при покупке всей квартиры, нельзя.

Положения НК не предусматривают особого порядка учета расходов в ситуации, когда квартира приобреталась целиком, а до истечения минимального срока владения продается доля в этой квартире. По мнению Минфина и ФНС, в таком случае доход от продажи доли можно уменьшить на часть расходов, пропорциональную проданной доле в сумме общих расходов на приобретение всей квартирыПисьмо ФНС от 18.01.2019 № БС-4-11/623@.

Если продали долю в квартире, то и вычет сможете заявить не со всех расходов на квартиру, а только с части пропорционально доле

То есть доход от продажи доли вы можете уменьшить только на 3,6 млн руб. (6 млн руб. х 3/5). И вам придется заплатить НДФЛ с дохода в сумме 1,4 млн руб. (5 млн руб. – 3,6 млн руб.).

Отметим, что если вы подарили долю в квартире человеку, который не приходится вам близким родственником, то он при продаже недвижимости раньше истечения минимального срока владения сможет уменьшить доход от продажи на сумму, с которой уплатил НДФЛ при получении дараподп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-05/28477. Если же одаряемый — член вашей семьи или близкий родственник (это значит, что у него подарок не облагался НДФЛ) и будет продавать свою долю до истечения 3 лет владения, он сможет уменьшить доход от продажи на расходы, не учтенные для целей налогообложения дарителем, то есть на оставшиеся 2,4 млн руб. (6 млн руб. – 3,6 млн руб.)подп. 1 п. 3 ст. 217.1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 16.01.2024 № 03-04-05/2416.

Теперь что касается уточненной 3-НДФЛ. Налоговики, обнаружив в декларации ошибку, обязаны сообщить об этом плательщику и потребовать представить пояснения или внести в отчет исправления (проще говоря, подать уточненную декларацию)п. 3 ст. 88 НК РФ. Если вы не сдадите уточненку, налоговая составит акт проверки и доначислит НДФЛ. У вас будет возможность подать возражения по акту, потом инспекция вынесет решение по проверкепп. 1, 6 ст. 100, п. 7 ст. 101 НК РФ. Если процесс завершится до наступления срока уплаты НДФЛ (15.07.2025), то это будет решение об отказе в привлечении к ответственности. Если после — то вам придется уплатить штраф в размере 20% от суммы недоимки и пенист. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ.