Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 13/2022 → Как учесть «чайно-кофейные» расходы
6  читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июня 2022 г.

Содержание журнала № 13 за 2022 г.
ОСН УСН
И.В. Кравченко,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Работодатели часто предоставляют своим сотрудникам в общей зоне в офисе бесплатные чай, кофе, сахар и иные подобные продукты. Однако насколько выгодна с точки зрения налогообложения такая забота? Давайте разбираться.

Как учесть «чайно-кофейные» расходы

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Налоговый учет

Можно ли траты на чай, кофе, сахар и тому подобное учесть в налоговых расходах общережимникам и упрощенцам? Нужно ли начислять НДС при передаче их сотрудникам? А платить ли НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ? Ответы на эти вопросы вы найдете в таблице ниже.

«ЧАЙНО-КОФЕЙНЫЕ» РАСХОДЫ

Налог/взносы Порядок обложения Обоснование
Налог на прибыль В налоговых расходах не учитываются Есть альтернативные варианты учета трат на чай, кофе и тому подобное, но скажем сразу: использовать их можно, только если вы готовы к спору с налоговиками. Вот эти варианты:
или учесть как траты на питаниеп. 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881, от 21.08.2020 № 03-03-06/1/73500. Тогда «чайно-кофейные» расходы получится учесть в расходах на оплату труда. Правда, для этого нужно в трудовых (коллективных) договорах прописать условие о том, что предоставление чая и кофе сотрудникам является частью системы оплаты труда, и как-то организовать персонифицированный учет их потребления каждым из сотрудников. Но тогда придется начислять НДС, НДФЛ и взносы;
или учесть как представительские расходып. 2 ст. 264 НК РФ. Тогда «чайно-кофейные» расходы получится учесть в прочих расходах, но с документальным подтверждением придется похлопотать. Потребуется не только первичка, но и документы, подтверждающие ведение переговоров (приказ, смета, отчет о встрече и т. д.). При этом помните, что представительские расходы для целей налогообложения прибыли не резиновые: их можно учесть лишь в размере, не превышающем 4% от фонда оплаты труда
Оплата товаров для личного потребления работников прямо поименована в «запрещающем» перечне ст. 270 НК РФ (покупка чая и кофе является таковой), кроме того, подобные траты не относятся к расходам на обеспечение нормальных условий трудап. 29 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 11.06.2015 № 03-07-11/33827 Есть альтернативные варианты учета трат на чай, кофе и тому подобное, но скажем сразу: использовать их можно, только если вы готовы к спору с налоговиками. Вот эти варианты:
или учесть как траты на питаниеп. 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881, от 21.08.2020 № 03-03-06/1/73500. Тогда «чайно-кофейные» расходы получится учесть в расходах на оплату труда. Правда, для этого нужно в трудовых (коллективных) договорах прописать условие о том, что предоставление чая и кофе сотрудникам является частью системы оплаты труда, и как-то организовать персонифицированный учет их потребления каждым из сотрудников. Но тогда придется начислять НДС, НДФЛ и взносы;
или учесть как представительские расходып. 2 ст. 264 НК РФ. Тогда «чайно-кофейные» расходы получится учесть в прочих расходах, но с документальным подтверждением придется похлопотать. Потребуется не только первичка, но и документы, подтверждающие ведение переговоров (приказ, смета, отчет о встрече и т. д.). При этом помните, что представительские расходы для целей налогообложения прибыли не резиновые: их можно учесть лишь в размере, не превышающем 4% от фонда оплаты труда
УСН с объектом «доходы минус расходы» В налоговых расходах не учитываются Перечень расходов для УСН закрытыйп. 1 ст. 346.16 НК РФ
НДС Начислять НДС на стоимость трат не нужно, но и налог, уплаченный при приобретении товаров, к вычету не принимается При наличии возможности определить количество выпитого каждым из сотрудников придется:
начислять НДС. При этом входной НДС можно принять к вычету в общем порядке (при наличии счета-фактуры)Письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881. В итоге налоговая нагрузка по «чайно-кофейному» НДС у работодателя будет равна нулю;
уплатить НДФЛ и страховые взносыПисьмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Нельзя персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работникомподп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ; Письма Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881, от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, от 21.03.2016 № 03-04-05/15542; п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, утв. Президиумом ВС 21.10.2015 При наличии возможности определить количество выпитого каждым из сотрудников придется:
начислять НДС. При этом входной НДС можно принять к вычету в общем порядке (при наличии счета-фактуры)Письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881. В итоге налоговая нагрузка по «чайно-кофейному» НДС у работодателя будет равна нулю;
уплатить НДФЛ и страховые взносыПисьмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
НДФЛ Налогом не облагаются При наличии возможности определить количество выпитого каждым из сотрудников придется:
начислять НДС. При этом входной НДС можно принять к вычету в общем порядке (при наличии счета-фактуры)Письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881. В итоге налоговая нагрузка по «чайно-кофейному» НДС у работодателя будет равна нулю;
уплатить НДФЛ и страховые взносыПисьмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Страховые взносы Взносы не начисляются При наличии возможности определить количество выпитого каждым из сотрудников придется:
начислять НДС. При этом входной НДС можно принять к вычету в общем порядке (при наличии счета-фактуры)Письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881. В итоге налоговая нагрузка по «чайно-кофейному» НДС у работодателя будет равна нулю;
уплатить НДФЛ и страховые взносыПисьмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-06/33350

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете стоимость чая, кофе и тому подобного для работников может быть учтена в составе расходов по обычным видам деятельности.

Что касается проводок, то они будут такимип. 3, подп. «б» п. 41, подп. «б» п. 43 ФСБУ 5/2019.

Содержание операции Дт Кт
Продукты приняты к учету с учетом НДС (при отсутствии персонификации питания для работников) 10 «Чайно-кофейные» расходы можно не учитывать на счете 10, а списывать на расходы текущего периода в качестве запасов для управленческих нужд. Решение о таком варианте учета «управленческих запасов» надо закрепить в учетной политике для целей бухучетап. 2 ФСБУ 5/2019. Но учтите, что действовать оно будет в отношении всех запасов, приобретенных для управленческих нужд вашей организации 60 (76)
На дату передачи в общую зону офиса
Стоимость продуктов списана в расходы 26 (44 и др.) 10
Признан ПНР (если «чайно-кофейные» траты в налоговых расходах не учитываются и применяется ПБУ 18/02) 99 68

* * *

Помимо «чайно-кофейных» покупок, работодатели частенько приобретают для своих сотрудников еще и питьевую воду. Ее налоговый учет несколько иной:

«водные» суммы можно включить в расходы при расчете базы по налогу на прибыль;

входной НДС по тратам на воду можно в общем порядке принять к вычету в полном объеме, даже несмотря на то, что невозможно рассчитать, кто и сколько воды выпьет за день.

Такой учет обусловлен тем, что расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников относятся к затратам на обеспечение нормальных условий трудаподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 23.03.2020 № 03-03-07/22134.

Обращаем ваше внимание, что для упрощенцев ничего не меняется: затраты на питьевую воду для работников, как и «чайно-кофейные» затраты, на «доходно-расходной» УСН включать в налоговые расходы нельзяПисьмо Минфина от 06.12.2013 № 03-11-11/53315. Причина стандартная: такой вид затрат не предусмотрен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который устанавливает закрытый перечень «упрощенных» расходов.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Расходы
Налог на прибыль
Расходы

2025 г.

2024 г.

№ 24
Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
№ 21
Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателю
№ 20
Компания проводит тимбилдинг: как учесть расходы и есть ли доход у работников
№ 19
Расходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 15
Как рассчитать расход ГСМ по нормам для грузовиковУстанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
№ 11
Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связь
№ 10
Как оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 8
Отражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Компенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРО
№ 4
Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть

2023 г.

Налог на прибыль

2025 г.

2024 г.

№ 24
7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыльКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНСПроясняем учет основных средств: 6 вопросов от подписчиковУчитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
№ 23
Выполняем условия для «прибыльной» ставки 0% при продаже акций
№ 21
Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателюРеализация акций: особенности налогового учета у продавца
№ 20
Ежемесячные авансы по прибыли на I квартал 2025 года: по какой ставке считать
№ 17
Изучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годОтличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержание
№ 16
«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиСубсидии: учет у плательщиков налога на прибыльУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеСвежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» темуТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебная квартира: амортизируемое имущество или нетФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
Опрос
Всегда ли вы заключаете договоры с покупателями/заказчиками?

Идеальная бухотчетность: как избежать типичных ошибок

11 марта 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное