Новогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
| Можно ли учесть в «прибыльных» и «упрощенных» расходах | Можно ли принять НДС к вычету | Нужно ли начислять НДС | Нужно ли начислять НДФЛ | Надо ли начислять страховые взносы |
| Украшение офиса: елка, новогодние гирлянды | ||||
| Нет. Безопаснее не учитывать затраты. Скорее всего, ИФНС сочтет их экономически необоснованнымип. 1 ст. 252, пп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ Расходы на украшение витрин, демонстрационных и торговых залов можно отнести к рекламным ненормируемым расходам и в полной сумме учесть при расчете «прибыльной» и «упрощенной» базып. 4 ст. 264, п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ | Нет. Если в «прибыльные» расходы затраты на праздничное убранство не попали, то и НДС-вычет заявлять вы не вправеп. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ Если затраты на елку и гирлянды включили в расходы, то и входной НДС по ним можно заявить к вычету | Нет. Без реализации нет НДС | Нет. Украшение офиса ни прямо, ни косвенно не является доходом сотрудников в натуральной форме | Нет. |
| Новогодний корпоратив | ||||
| Нет. Затраты на корпоратив нельзя учесть в расходах | Нет. НДС-вычет по затратам на корпоратив не положен | Нет. Организацию праздника для сотрудников (в том числе оплату банкета) облагать НДС не нужноподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881 | Нет. Если нельзя посчитать, кто сколько съел и выпил на корпоративе, то и облагаемого НДФЛ дохода у работников не возникаетПисьмо Минфина от 03.08.2018 № 03-04-06/55047 | Нет. В отсутствие возможности персонифицировать доход каждого сотрудника нет объекта обложения страховыми взносамип. 1 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ |
| Подарки сотрудникам и их детям | ||||
| Нет. Затраты на подарки сотрудникам нельзя учесть ни в «прибыльных», ни в «упрощенных» расходахп. 16 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79522 | Да. Входной НДС при покупке подарков можно принять к вычету в общем порядкеПисьмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088 | Да. Подарки, переданные работникам и их детям, облагаются НДС по ставке 20% или 10%подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ; Письма Минфина от 16.12.2021 № 03-07-11/102497, от 15.10.2021 № 03-01-10/83519 Счет-фактуру на все подарки составьте в одном экземпляре, вместо данных о получателях подарков ставьте прочеркип. 3 ст. 168 НК РФ; Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171 | Нет. Если стоимость всех подарков, выданных работнику в течение года, ниже 4 000 руб. (с учетом НДС), НДФЛ начислять не надоп. 28 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519 (п. 1) Если в течение года работнику уже дарили подарки (к примеру, на 23 Февраля, на 8 Марта), нужно сложить общую стоимость всех подарков и вычесть необлагаемый лимит — 4 000 руб. И с суммы превышения исчислить НДФЛ. При этом доход ребенка сотрудника рассчитывается отдельно от дохода родителя — у каждого не облагается НДФЛ подарок стоимостью 4 000 руб. за год. В этом случае в ведомости на вручение подарка должен быть указан именно ребенок, а его родитель — как законный представитель | Нет. Страховые взносы на стоимость подарков сотрудникам не начисляйте (при наличии письменного договора дарения)п. 4 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ; Письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519 (п. 2); п. 1 ст. 572 ГК РФ; Письмо Минтруда от 24.10.2023 № 17-4/ООГ-818 |
| Новогодний розыгрыш призов среди покупателей | ||||
| Да. Если розыгрыш проводится среди неопределенного круга лиц — не только действующих, но и потенциальных покупателей, то по сути он является рекламной акцией. В таком случае затраты на его проведение и покупку призов можно признать в составе рекламных расходов и учесть в размере не более 1% выручки от реализацииподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ Если розыгрыш призов проводится среди заранее определенного круга лиц, например действующих клиентов компании, то нельзя будет признать его рекламной акцией, а значит, и учесть затраты в налоговых расходахПисьмо Минфина от 08.10.2008 № 03-03-06/1/567. В таком случае вручение призов его победителям будет считаться безвозмездной передачей имуществап. 16 ст. 270, пп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ | Да. Входной НДС со стоимости призов можно принять к вычету в общем порядке | Да. Для целей НДС вручение призов будет считаться реализацией. На их покупную стоимость (без НДС) начислите НДС по ставке 20% или 10%п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ Счет-фактуру на все призы составьте в одном экземпляре, вместо данных получателей призов ставьте прочерки | Да. При вручении от своего имени приза победителю рекламного розыгрыша компания (ИП) признается НДФЛ-агентом, если стоимость приза выше 4 000 руб.п. 28 ст. 217, пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-04-06/98864 Если приз вручен резиденту РФ, к нему применяются следующие ставкипп. 1, 2, 3 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина от 30.10.2023 № 03-04-05/103256; ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ; ч. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ: •35% — если розыгрыш рекламный; •13% — если розыгрыш не является рекламным (например, проводится среди ограниченного, заранее известного круга лиц). Стоимость выигрышей и призов, врученных нерезидентам РФ, всегда облагается НДФЛ по ставке 30%. Если со стоимости приза удержать налог невозможно, не позднее 26.02.2024 подайте в ИФНС справку о доходах в составе годового 6-НДФЛ и направьте ее победителю розыгрышап. 5 ст. 226 НК РФ; пп. 1.18, 5.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ | Нет. Страховые взносы на стоимость призов для победителей розыгрыша начислять не надо (при наличии письменного договора дарения) |
| Подарки контрагентам | ||||
| Нет. Стоимость подарков контрагентам в расходы по налогу на прибыль и «упрощенные» расходы включать нельзяп. 16 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ Велик соблазн учесть затраты на подарки партнерам и контрагентам в составе представительских или рекламных расходов. Однако при проверке это грозит доначислениями, пенями и штрафом. Подробнее об этом мы писали в  , 2017, № 24 | Да. Входной НДС со стоимости подарков можно принять к вычету в общем порядке | Да. На покупную стоимость подарков (без НДС) или на себестоимость собственной продукции начислите НДС по ставке 20% или 10%подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 04.06.2013 № 03-03-06/2/20320 Счет-фактуру на все подарки составьте в одном экземпляре, вместо данных о получателях подарков ставьте прочеркип. 3 ст. 168 НК РФ; Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171 | Нет. Если подарок дешевле 4 000 руб. (с учетом НДС), начислять НДФЛ не надоп. 28 ст. 217 НК РФ Подарок физлицу стоимостью свыше 4 000 руб. (с учетом НДС) — его доход в натуральной форме. НДФЛ нужно исчислить с суммы, превышающей 4 000 руб. Неудержанный налог отразите в справке о доходах в составе годового 6-НДФЛ | Нет. Страховые взносы на подарки физлицам не начисляйте (при наличии письменного договора дарения) |
* * *
Ситуации, перечисленные в таблице, более подробно описаны в 
, 2022, № 1; 2022, № 1; 2019, № 24.
Статьи по-прежнему актуальны. Единственное, начиная с 2023 г. удержанный (в том числе с подарков) НДФЛ за «рваные» периоды месяца платят в бюджет в составе ЕНП в общие сроки (а декабрьский и январский — в специальные)п. 1 ст. 11.3, п. 6 ст. 226 НК РФ.
Если возникнет необходимость, то исчислить НДФЛ со стоимости новогодних подарков работникам нужно будет в момент их вручения, а удержать — из ближайшей выплаты облагаемого НДФЛ дохода до конца года, например из зарплаты или премииподп. 2 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ.
Неудержанный НДФЛ с подарков, врученных в 2023 г., отразите в разделе 4 справки о доходах физлица в составе годового 6-НДФЛ. Не забудьте, что в справке доход в виде подарка надо отразить с кодом «2720», а вычет по нему (4 000 руб.) с кодом «501». Так что в разделе 4 справки доход будет уже за минусом 4 000 руб.Письмо ФНС от 17.02.2022 № БС-4-11/1934@; Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ Расчет 6-НДФЛ за 2023 г. сдайте в ИФНС не позднее 26.02.2024, а также передайте справку получателю подарка.
