Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 февраля 2019 г.
Содержание журнала № 4 за 2019 г.СЗВ-СТАЖ за 2018 год
Новую форму СЗВ-СТАЖ в электронном виде можно найти:
Когда нужно выделять ежегодные оплачиваемые отпуска?
Для выделения периодов оплачиваемых отпусков работников предусмотрен код ДЛОТПУСКприложение к приложению 5 к Постановлению Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п (далее — Постановление № 507п). В прежнем Порядке заполнения СЗВ-СТАЖ не было оговорок о том, что выделять отпуска нужно в каких-то особых ситуациях. И получалось, что по всем работникам оплачиваемые отпуска нужно было отражать отдельной строкой с кодом ДЛОТПУСК в графе 11 раздела 3 СЗВ-СТАЖ.
Однако в этом случае не выполнялись два ограничения, связанные с указанием периодов, отмеченных этим кодомтаблица 41 приложения 6 к Постановлению Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п (далее — Постановление № 3п). В результате страхователь получал протокол проверки с предупреждением с кодом 20. Что, впрочем, не мешало ПФР принять сведения о застрахованных. Кстати, уже по окончании отчетной кампании за 2017 г. ПФР разъяснил, что выделять и кодировать нужно было все оплачиваемые отпускаПисьмо ПФР от 07.06.2018 № 08/30755 (п. 1).
Новый Порядок заполнения СЗВ-СТАЖ предусматривает, что код ДЛОТПУСК нужно указывать, только если одновременно соблюдены два условияпп. 2.3.13, 6.6.10, 6.6.11 приложения 5 к Постановлению № 507п:
•сведения подаются в отношении застрахованного, работающего в особых условиях труда, и в графе 9 раздела 3 СЗВ-СТАЖ указан код таких условий;
•за месяц отпуска не было начислений взносов по дополнительному тарифу.
Например, в июле работнику, который трудится в особых условиях, начислили отпускные за август и взносы на них. Весь август работник был в отпуске. Никакие выплаты в этом месяце ему не начислялись и взносы не уплачивались. В таком случае сведения о стаже нужно будет заполнить так.
3. Сведения о периодах работы застрахованных лиц
№ п/п | Фамилия | Имя | Отчество | СНИЛС | Период работы | ... | Особые условия труда (код) | Исчисление страхового стажа | ||
с дд.мм.гггг | по дд.мм.гггг | Основание (код) | Дополнительные сведения | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | |
... | ... | |||||||||
5 | Иванов | Иван | Иванович | 176-756-545 24 | 01.01.2018 | 31.07.2018 | 27-ПЖ | |||
01.08.2018 | 31.08.2018 | 27-ПЖ | ДЛОТПУСК | |||||||
01.09.2018 | 31.12.2018 | 27-ПЖ |
Для сотрудников, которые не работают в особых условиях труда, время отпуска выделять отдельной строкой вообще не требуется.
В начале января 2019 г. ПФР еще не успел реализовать прием CЗВ-СТАЖ по новому формату. Организации, которые отчитались в этот период, код ДЛОТПУСК в поданных сведениях указывали для любых ежегодных оплачиваемых отпусков. И ПФР такие сведения принял.
Прежде чем вносить исправления, узнайте в своем отделении ПФР, нужны ли они.
В некоторых отделениях ПФР поясняют, что если пришел положительный протокол, то ничего менять не нужно. Другие отделения, напротив, рассылают страхователям письма, где сообщают, что на всех застрахованных, у которых в форме СЗВ-СТАЖ за 2018 г. ошибочно проставлен код ДЛОТПУСК, необходимо представить форму СЗВ-КОРР с типом «корректирующая».
СЗВ-СТАЖ на директора — единственного учредителя: как сдавать и сдавать ли вообще?
В новом Порядке заполнения формы СЗВ-СТАЖ изменилась формулировка нормы, определяющей, сведения о каких лицах нужно указывать в отчете.
Внимание
Сведения о директоре — единственном учредителе нужно включать в СЗВ-СТАЖ в любом случае: и если в организации есть другие работники, и если их нет.
Так, прежний Порядок предусматривал, что «форма СЗВ-СТАЖ заполняется и представляется страхователями на всех застрахованных лиц, находящихся со страхователем в трудовых отношениях (в том числе с которыми заключены трудовые договоры)...»п. 1.5 приложения 5 к Постановлению № 3п.
А в новом Порядке сказано, что «форма СЗВ-СТАЖ заполняется и представляется страхователями на всех застрахованных лиц:
— работающих по трудовому договору, в том числе руководителей организаций, являющихся единственными участниками (учредителями)...»п. 1.5 приложения 5 к Постановлению № 507п.
У этих изменений появилась такая трактовка: в форму СЗВ-СТАЖ нужно включать сведения о руководителе — единственном учредителе только при условии заключения с ним трудового договора.
Но, как нам пояснили в столичном Отделении ПФР, позиция Фонда по вопросу признания руководителя — единственного учредителя застрахованным лицом и, как следствие, отражения сведений о нем в форме СЗВ-СТАЖ, не изменилась.
СЗВ-СТАЖ на директора — единственного учредителя без договора
ПРЫГОВА Ольга Игоревна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области |
— Страхователь представляет в органы ПФР по месту регистрации сведения о каждом работающем у него застрахованном лицепп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ:
•ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, — по форме СЗВ-СТАЖ;
•ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, — по форме СЗВ-М.
Застрахованными признаются, в частности, лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями)п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
Трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность, а также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя (его уполномоченного представителя) в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформленст. 16 ТК РФ.
В Определении ВАС от 05.06.2009 № 6362/09 отмечается, что назначение лица на должность директора оформляется решением единственного учредителя общества. Следовательно, трудовые отношения с директором как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника. Такие отношения характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора.
Необходимо отметить, что сведения по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М нужно представлять на всех застрахованных лиц, работающих на основании трудового договора, вне зависимости от фактического осуществления в их пользу выплат и иных вознаграждений за отчетный период, а также вне зависимости от уплаты взносов.
Кроме того, Закон № 27-ФЗ не предусматривает освобождение от представления сведений персонифицированного учета в случае, если организация не ведет финансово-хозяйственную деятельность.
Таким образом, в отношении руководителя организации, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества, необходимо представлять сведения персонифицированного учета. Подавать их следует, даже если организация:
•никакие выплаты в пользу директора — единственного учредителя не начисляет;
•не ведет финансово-хозяйственную деятельность.
Периоды, не оплачиваемые руководителю организации, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества, нужно отражать в форме СЗВ-СТАЖ с указанием кода НЕОПЛ в графе 11 «Дополнительные сведения»приложение к приложению 5 Постановления № 507п.
Как видим, даже если трудовой договор с директором — единственным учредителем не оформлен, он все равно считается работающим по трудовому договору. А значит, несмотря на изменение формулировки, сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 г. о нем нужно подавать.
При этом важно, чтобы сведения формы СЗВ-СТАЖ соотносились с данными отчетов по форме СЗВ-М. Возможно, что включать директора — единственного учредителя в форму СЗВ-М вы стали только после выхода разъяснений МинтрудаПисьмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 с марта 2018 г. (или апреля 2018 г. — в зависимости от разъяснений вашего отделения ПФР). В таком случае в форме СЗВ-СТАЖ стоит указать период работы директора в 2018 г. начиная с 1-го числа этого месяца.
Включать ли в СЗВ-СТАЖ просто участника, не директора?
Для целей заполнения СЗВ-СТАЖ директор — единственный учредитель все равно что работник. Поэтому в форме сведения о нем нужно указывать
Форма СЗВ-СТАЖ подается на застрахованных лиц. Если участник не является директором или не признается застрахованным по каким-либо иным основаниям (в частности, с ним не заключен гражданско-правовой договор об оказании услуг, лицензионный договор и он не входит в совет директоров), то сведения о нем не нужно приводить в форме СЗВ-СТАЖ.
Таких участников не следует указывать и в форме СЗВ-М. Если в 2018 г. вы подавали ежемесячные отчеты на просто участников, направьте на них в ПФР отменяющие формы СЗВ-М за соответствующие месяцы. Поскольку это будет самостоятельным исправлением ошибки, ПФР не должен вас штрафовать.
Нужно ли подавать в ПФР сведения о членах совета директоров?
Конституционный суд установил, что вознаграждение члену совета директоров и ревизионной комиссии считается выплаченным в рамках гражданско-правового договора и облагается страховыми взносами. Причем независимо от того, оговорена ли выплата вознаграждения в заключенном договореОпределения КС от 06.06.2016 № 1169-О, от 06.06.2016 № 1170-О.
Как быть, если вознаграждение не предусмотрено и выплата его не планируется? Скажем, члены совета директоров были избраны в мае 2018 г. сроком на год. Выплата вознаграждения не предусмотрена. И в 2018 г. им ничего не выплачивалось. Выплачивать вознаграждение членам совета директоров в 2019 г. организация также не планирует. Персонифицированные сведения на застрахованных, работающих по гражданско-правовым договорам, подают в ПФР независимо от выплаты вознаграждения.
Однако некоторые организации полагают, что, поскольку в рассматриваемой ситуации вознаграждение не предусмотрено, члены совета директоров не являются застрахованными лицами и представлять сведения о них по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 г. не нужно, как не нужно было и сдавать на них СЗВ-М в 2018 г. Ну а если вознаграждение в 2019 г. все-таки будет выплачено, организация подаст СЗВ-М за месяцы действия полномочий начиная с месяца выплаты вознаграждения, а потом и СЗВ-СТАЖ за 2019 г.
Однако в Московском отделении ПФР нам пояснили, что это ошибочное мнение.
СЗВ-СТАЖ на членов совета директоров и ревизионной комиссии
ПРЫГОВА Ольга Игоревна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области |
— Свою позицию об обложении страховыми взносами выплат членам совета директоров и ревизионной комиссии Конституционный суд изложил в Определениях от 06.06.2016 № 1169-О и от 06.06.2016 № 1170-О.
Соглашаясь на определенную деятельность в интересах общества, отмечает Конституционный суд, члены совета директоров и ревизионной комиссии принимают на себя обязанность по выполнению необходимой для этого функции по управлению и (или) контролю за деятельностью общества. За такую деятельность членам совета директоров и ревизионной комиссии в период исполнения ими своих обязанностей может быть выплачено вознаграждение на основании решения общего собрания акционеров. Причем как при наличии условия о выплате вознаграждения в договоре, заключаемом обществом и членом совета директоров или ревизионной комиссии, так и при отсутствии этого условия. Такое правовое регулирование, по мнению Конституционного суда, предполагает, что вознаграждение членам совета директоров и ревизионной комиссии независимо от условий договоров с ними признается объектом обложения страховыми взносами. Вознаграждение считается выплаченным в рамках гражданско-правовых договоров.
Сведения по форме СЗВ-СТАЖ нужно представлять, в частности, на застрахованных лиц, заключивших гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услугп. 1.5 приложения 5 к Постановлению № 507п. При этом период работы застрахованного лица в рамках гражданско-правового договора заполняют с отражением в графе 11 кодов ДОГОВОР и НЕОПЛДОГ или НЕОПЛАВТ. Последние два кода используют, когда оплаты по договору не было.
Учитывая изложенное, в отношении членов совета директоров и ревизионной комиссии необходимо представлять сведения по форме СЗВ-СТАЖ, а также по форме СЗВ-М в течение всего периода исполнения ими своих обязанностей вне зависимости от периодичности выплат.
Таким образом, в ситуации, рассмотренной выше, сведения о членах совета директоров, несмотря на то что вознаграждение в 2018 г. они не получали, должны быть указаны в СЗВ-СТАЖ за 2018 г. В качестве периода работы нужно указать период действия полномочий членов совета директоров в 2018 г. и проставить отметку НЕОПЛДОГ в графе 11. Соответственно, члены совета директоров должны быть указаны и в формах СЗВ-М за все месяцы периода действия их полномочий в 2018 г.
Отметка об увольнении: как исправить ошибку?
Увольнение датой 31 декабря — ситуация не столь часто встречающаяся. Но и такое бывает, тем более что официально в РФ это рабочий день
В графе 14 в отношении работников, уволенных именно 31 декабря 2018 г., теперь нужно указывать дату увольнения, а не знак «Х», как раньше. Причем поставить отметку об увольнении можно, только если последний день стажевого периода, указанный в графе 7, — 31 декабря. Возможно, это изменение сократит число случаев ошибочного заполнения этой графы. Если же вы случайно заполнили графу 14 СЗВ-СТАЖ, то теперь такую ошибку можно будет исправить.
В разделе 6 формы СЗВ-КОРР появилась графа 9 «Сведения об увольнении застрахованного лица/сведения о периодах, засчитываемых в страховой стаж безработным»приложение 3 к Постановлению № 507п. То есть теперь в случае ошибочного заполнения графы 14 нужно подать форму СЗВ-КОРР с типом «КОРР», где поле 9 будет пустым.
Напомним, в разделе 6 формы СЗВ-КОРР следует указывать правильные данные о стаже работника в полном объеме. Ведь данные этой формы заменят сведения, ранее учтенные на лицевом счете застрахованногоп. 4.1 приложения 5 к Постановлению № 507п.
Как отчитаться о застрахованном, которого забыли включить в СЗВ-СТАЖ?
В новом Порядке сказано, что в этом случае нужно подать форму СЗВ-СТАЖ с типом «дополняющая», а форма СЗВ-КОРР с типом «ОСОБ» для этих целей не подходитпп. 2.1.5, 4.1 приложения 5 к Постановлению № 507п.
Точно такие же разъяснения специалисты ПФР давали и прежде. Только вот из положений прежнего Порядка это вовсе не следовало. Ведь в нем, как вы помните, говорилось, что СЗВ-СТАЖ с типом «дополняющая» можно представлять только на застрахованных, поданные сведения о которых не были учтены на лицевом счете из-за ошибкип. 2.1.5 приложения 5 к Постановлению № 3п.
В каком случае нужно заполнять раздел 5 ОДВ-1?
Сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 г. должны сопровождаться формой ОДВ-1 с типом «исходная». В обязательном порядке в этой форме заполняют разделы 1—3.
А вот раздел 5 ОДВ-1 заполняется только при определенных условиях.
Новый Порядок предусматривает заполнение раздела 5 формы в случае, если в СЗВ-СТАЖ вы указали имеющих право на досрочную пенсию застрахованных, которые заняты на видах работ, предусмотренных ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗп. 3.7 приложения 5 к Постановлению № 507п. А не только пп. 1—18 ч. 1 ст. 30 этого Закона, как преждеп. 3.7 приложения 5 к Постановлению № 3п. То есть теперь список работ дополнили педагогической, медицинской и творческой деятельностью.
Что считать датой начала и окончания периода работы по договору ГПХ?
Дата начала периода работы по гражданско-правовому договору зависит от его условий. Так, если в договоре такая дата прямо прописана — именно ее и нужно указать в графе 6 раздела 3 СЗВ-СТАЖ. Если же отдельно дата начала работ не была оговорена, началом стажевого периода будет дата подписания договора.
В качестве даты конца периода работы исполнителя в графе 7 раздела 3 СЗВ-СТАЖ указывайте дату подписания акта. Поступайте так даже в тех случаях, когда:
•работы были выполнены (услуги оказаны) с задержкой или, напротив, раньше, чем планировалось;
•оплата по договору была перечислена уже после подписания акта. Если это произошло в отчетном году, пусть и после окончания периода работы, отраженного в СЗВ-СТАЖ, в графе 11 нужно будет все равно поставить код ДОГОВОРп. 2.3.5 приложения 5 к Постановлению № 507п. Код НЕОПЛДОГ ставят, если оплаты в отчетном году не было вообще.
* * *
В заключение хотим напомнить, если ПФР принял СЗВ-СТАЖ с типом «исходная» лишь частично, то на застрахованных лиц, по которым были выявлены ошибки, вам нужно будет подать СЗВ-СТАЖ с типом сведений «дополняющая» и приложить ОДВ-1 с типом сведений «исходная».
Если же вы сами обнаружите ошибку в сведениях о застрахованном, которые были приняты ПФР и учтены на лицевом счете, то, чтобы исправить или дополнить эти сведения, нужно будет подать СЗВ-КОРР с типом «КОРР» и ОДВ-1 с типом «исходная».