Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2018 г.
Содержание журнала № 2 за 2018 г.Оформление чеков «возврат прихода» при исправлении ошибок
КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
— Юлия Александровна, если допущена ошибка в чеке «приход», нужно сделать чек «возврат прихода», обратный ошибочному, и сразу же выбить верный чек «приход».
Движения денег по ошибочному приходному чеку и нивелирующему его возвратному чеку нет. Должны ли суммы этих чеков попадать в итоговые суммы «приход» и «возврат прихода» отчета о закрытии смены ККТ? На основании этого отчета составляются ПКО на всю сумму полученных за смену денег и РКО на всю сумму выданныхп. 4.1 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У. И неправильно, если в кассовые ордера будут попадать суммы, которые на самом деле не вносились и не выдавались.
— Оформление выбиваемых для исправления ошибки чеков «возврат прихода» отличается от оформления чеков, выбиваемых при выплате денег вернувшему товар покупателю.
В выбиваемом для исправления ошибки чеке «возврат прихода», так же как и в выбиваемом следом верном чеке «приход», итоговую сумму следует проставлять в реквизите «сумма по чеку встречным предоставлением». Этот реквизит как раз и нужен для случаев, когда формирование чека не сопровождается передачей денег. В отчете о закрытии смены ККТ эти суммы будут отражены в счетчиках операций «приход» и «возврат прихода» в реквизите «итоговая сумма встречным предоставлением».
Кроме того, в чеке «возврат прихода», выбиваемом для исправления ошибки, рекомендуется указать фискальный признак (ФПД) ошибочного приходного чека. Это нужно сделать в дополнительном реквизите (тег 1192) возвратного чекап. 24, таблицы 19, 3, 27 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее — Приказ № ММВ-7-20/229@), который при этом включается в состав фискальных данныхпримечание 3 к таблице 44 приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-20/229@. Точно таким же образом и в верном приходном чеке, выбиваемом вслед за возвратным чеком, делается привязка к первоначальному ошибочному чеку «приход».
Также советую добровольно сообщить в налоговый орган об ошибочном приходном чеке и об исправлении ошибки, это освободит от штрафа за неверный чекпримечание к ст. 14.5 КоАП РФ.
Если же в возвратном чеке, выбитом для исправления ошибки, нет ФПД ошибочного приходного чека, то налоговые органы могут потребовать представить заявление покупателя на возврат денежных средств по этому чеку. Поскольку в указанном случае заявления нет, организацию (ИП) могут оштрафовать за неправильное оприходование денежных средствч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
А вот если чек «возврат прихода» выбивается при выплате денег вернувшему товар покупателю, то привязку к первоначальному чеку «приход» делать не следует. Но у организации (ИП) должно быть соответствующее этому возвратному чеку заявление покупателя о возврате ему денег.
В исправительном и верном чеках нужно указать ФПД ошибочного чека. При отсутствии такой «привязки» чеков налоговые органы могут потребовать заявление покупателя на возврат денег.
— Но в размещенном на сайте ФНС проекте методических рекомендаций проект методических рекомендаций по описанию формирования кассовых чеков размещен на сайте ФНС России в разделе «Форум по новому порядку применения ККТ»: (часть 7) предлагается указывать фискальный признак документа верного приходного чека в чеке «возврат прихода», оформляемом при замене ранее купленного товара на другой. Теперь позиция налоговой службы по этому вопросу изменилась и ориентироваться в этой части на методички нельзя?
— Позиция ФНС по этому вопросу всегда была однозначной. Делать привязку к первоначальному чеку рекомендуется, только если в нем допущена ошибка и чек «возврат прихода» выбивается для ее исправления.
Часть 7 методических рекомендаций всего лишь показывает, каким образом сделать такую привязку.
— Если в выбитом для исправления ошибки возвратном чеке не сделана привязка к ошибочному чеку, то можно ли избежать штрафа за неоприходование наличных, о которым вы говорили, представив объяснительную кассира-операциониста или какой-то иной документ? Ведь дополнительный реквизит чека (тег 1192), в котором ФНС рекомендует делать привязку к ошибочному чеку, все-таки не является обязательным, а его возможные значения не определены нормативным документом ФНСп. 24, таблицы 3, 19, 27 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.
— Если в исправительном и верном чеках нет привязки к ошибочному чеку, то для того, чтобы избежать административной ответственности, необходимо сообщить о допущенной ошибке и ее исправлении в налоговый орган прежде, чем он ее обнаружитпримечание к ст. 14.5 КоАП РФ.
Привязка к ошибочному чеку действительно необязательна, так как она не предусмотрена ни Законом № 54-ФЗ, ни Приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. Но вместе с тем ФНС России рекомендует в кассовом чеке ее делать. Для этого есть две причины.
Во-первых, такая привязка помогает найти ошибочный чек, «аннулировать» его и «заменить» новым чеком. Это особенно важно при пограничных датах ошибки и ее исправления. Например, ошибка допущена в 2017 г., а исправляют ее уже в 2018 г. Надо учесть операцию правильно в нужном периоде. Для этого необходима привязка.
Во-вторых, в случае отсутствия заявления покупателя о возврате такая привязка является дополнительным подтверждением того, что ошибка не связана с умышленным неоприходованием денег. Оштрафовать по ч. 1 ст. 15.1 КоАП (неоприходование наличных) именно за отсутствие привязки нельзя, но можно оштрафовать из-за отсутствия заявления покупателя о возврате товаров. Однако добровольное заявление о совершенных нарушении или ошибке освобождает от административной ответственности по ст. 14.5 КоАП и подтверждает, что неоприходования не было.
Думали ли мы лет 10 назад, что покупатели в магазинах будут расплачиваться даже не картами, а телефонами или часами? И чек получать на e-mail
— Ошибки случаются и в самих чеках «возврат прихода». Как исправить такую ошибку?
— Если обнаружена ошибка в чеке «возврат прихода», то для того, чтобы избежать административной ответственности за нее, необходимо:
•сформировать чек с обратной операцией, то есть с признаком расчета «приход». В дополнительном реквизите нужно указать ФПД чека «возврат прихода», в котором допущена ошибка;
•сразу после этого выбить правильный чек «возврат прихода». В нем тоже таким же образом нужно сделать привязку ФПД к ошибочному чеку «возврат прихода»;
•сообщить об ошибке и о ее исправлении в налоговый орган до того, как тот ее обнаружитпримечание к ст. 14.5 КоАП РФ.
Для исправления ошибки, которая замечена уже после закрытия смены ККТ, следует открыть новую смену.
— По ошибке вместо чека «возврат прихода» был выбит чек «возврат расхода» или «расход». Юлия Александровна, как исправить такую ошибку?
— Нужно действовать по тому же принципу, то есть сформировать чек, отражающий обратную операцию:
•если по ошибке сформирован чек «возврат расхода», необходимо выбить чек «расход»;
•если ошибочно выбит чек «расход» — выбить чек с признаком расчета «возврат расхода».
Затем нужно сделать верный чек и сообщить об ошибке и ее исправлении в налоговый орган. И в исправительном чеке, и в верном чеке надо в дополнительном реквизите указать ФПД ошибочного чека.
