Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 декабря 2018 г.

Содержание журнала № 24 за 2018 г.
ИНТЕРВЬЮ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Беседовала Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
До сих пор встречаются ситуации, когда страхователи не знают, как им правильно поступить. Например, начислять ли взносы на материальную помощь к отпуску, применять ли пониженные тарифы, если льготного вида деятельности нет в ЕГРЮЛ. На эти и другие вопросы нам отвечает Островская Александра Суреновна, заместитель начальника отдела администрирования страховых взносов ФНС России.

Начисление страховых взносов: неоднозначные ситуации

ОСТРОВСКАЯ Александра Суреновна

ОСТРОВСКАЯ Александра Суреновна

Заместитель начальника отдела администрирования страховых взносов ФНС России

— Александра Суреновна, в коллективном договоре организации предусмотрено, что при уходе в отпуск всем работникам выплачивается материальная помощь к отпуску в размере 10 000 руб. Эта сумма одинаковая для всех работников и не зависит ни от оклада, ни от должности. Арбитражные суды, а также Верховный суд указывают, что материальная помощь (в том числе и в сумме свыше 4000 руб.), предусмотренная коллективным договором, не носит стимулирующего характера и не является элементом оплаты труда. Поэтому она не подлежит включению в базу для исчисления страховых взносовОпределение ВС от 03.11.2017 № 309-КГ17-15716; Постановление АС УО от 05.07.2017 № Ф09-3285/17. Вы согласны с этим?

— Материальная помощь работникам к отпуску облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так как она не входит в перечень необлагаемых выплатст. 422 НК РФ.

Не облагаемый страховыми взносами размер материальной помощи, выплачиваемой по любым основаниям (за исключением матпомощи, поименованной в подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), — 4000 руб. за расчетный периодподп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ. С учетом этого взносами будет облагаться только сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб. за календарный годп. 1 ст. 423 НК РФ.

Также следует отметить, что упомянутая судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами принята на основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, и применению налоговыми органами не подлежит.

— Организация уплачивала взносы на ОПС по дополнительным тарифам, в частности по ставке 4% — класс условий вредный, подкласс 3.2. По результатам спецоценки условий труда, проведенной в сентябре 2018 г., был установлен подкласс условий труда 3.1. Для него тариф 2%п. 3 ст. 428 НК РФ. Отчет о спецоценке утвержден 17 сентября. По какому тарифу нужно начислить взносы за сентябрь?

— Поскольку отчет о спецоценке был утвержден в середине месяца, то выплаты работникам за сентябрь нужно разделить на две части и начислить взносы на ОПС по двум дополнительным тарифамп. 1 ст. 424 НК РФ:

по тарифу 4% с выплат, начисленных с начала месяца до дня утверждения отчета о спецоценке (с 1 по 16 сентября);

по тарифу 2% с выплат, начисленных с даты утверждения отчета о спецоценке (с 17 сентября) до конца месяца.


Если отчет о спецоценке утвержден в середине месяца, то взносы на ОПС за этот месяц нужно начислить по двум дополнительным тарифам.


— А по какому дополнительному тарифу (2% или 4%) нужно исчислить взносы на ОПС с премии по итогам работы за месяц, которая была начислена 30 сентября? Нужно ли сумму премии тоже разбить пропорционально в соответствии с датой утверждения отчета о спецоценке и исчислить с нее взносы по двум тарифам?

— Нет, разбивать премию на две части не нужно. Учитывая, что премия начислена 30 сентября, то есть после даты утверждения отчета о спецоценке, взносы с этой выплаты нужно исчислить по тарифу 2%п. 1 ст. 424 НК РФ.

Организация применяет УСН. Она начала вести деятельность по техобслуживанию и ремонту автотранспортных средств. По этому виду деятельности можно применять пониженные тарифы взносовподп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ. Но в ЕГРЮЛ код этого вида деятельности не указан, еще не успели внести изменения. Можно ли платить взносы по пониженным тарифам по виду деятельности, код которого по ОКВЭД2 не указан в ЕГРЮЛ? Или код вида деятельности по ОКВЭД2 указан, но не как основной, а в числе других видов деятельности? Может ли налоговый орган отказать в применении пониженных тарифов по этой причине?

— Основной вид деятельности в целях применения пониженных тарифов подтверждается в приложении № 6 к разделу 1 расчета по страховым взносам. В нем плательщик указывает долю доходов в связи с ведением этого вида деятельности.

Информация о видах деятельности организации, которая содержится в ЕГРЮЛ, не увязывается с порядком признания вида деятельности плательщика основным в целях применения пониженных тарифов. Следовательно, у налогового органа не имеется оснований для принятия решения о неправомерном применении плательщиком пониженных тарифов страховых взносов, если в ЕГРЮЛ отсутствует код вида деятельности, указанный им в расчете в качестве основного, либо этот вид деятельности, согласно ЕГРЮЛ, не является основным.

При этом, проводя камеральную проверку расчета по страховым взносам, налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у упрощенца сведения и документы, в частности, подтверждающие применение пониженных тарифов взносовп. 8.6 ст. 88 НК РФ.

Также хотелось бы отметить, что обязанность своевременно (в течение 3 рабочих дней с момента начала ведения новой деятельности) сообщать в регистрирующий орган по месту своего нахождения об изменении кодов ОКВЭД прямо установлена законодательствомп. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Занялись новой деятельностью, код которой не указан в госреестре? Поспешите сообщить его в ИФНС, ведь на это отводится совсем немного времени

Занялись новой деятельностью, код которой не указан в госреестре? Поспешите сообщить его в ИФНС, ведь на это отводится совсем немного времени

— ООО недавно открылось, в нем четыре учредителя, и один из них — генеральный директор. С директором ни трудовой, ни гражданско-правовой договор не оформляли, зарплату он не получает. Деятельность организация пока не ведет.
В каком объеме подавать нулевой расчет по взносам? Нужно ли в него включать раздел 3? Или можно сдать без этого раздела? Нужно ли на руководителя, с которым нет никаких договоров, заполнить раздел 3?

— НК не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика взносов по представлению расчетов в случае неосуществления им финансово-хозяйственной деятельностиПисьмо ФНС от 03.04.2017 № БС-4-11/6174.

Вне зависимости от вида деятельности все плательщики обязательно должны заполнить в расчете: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) к разделу 1, приложение № 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1 и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»п. 2.1 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Следовательно, раздел 3 расчета обязателен к заполнению, даже если в отчетном (расчетном) периоде отсутствуют выплаты физическим лицам. Руководитель организации является застрахованным лицом в соответствии с законами об обязательном страховании — пенсионном, медицинском и социальномп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. В связи с этим организация в состав представляемого расчета должна включить раздел 3 расчета на руководителя организации, заполнив в нем строки 010—180 подраздела 3.1. Причем в строках 160—180 нужно проставить 1 — является застрахованным лицом по взносам на ОПС, ОМС, ВНиМп. 22.19 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Мораторий  на банкроство федресурс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное
Содержание