Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2025 г.

ОТЧЕТНОСТЬ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Когда доходы работника с начала года превышают предельную базу по взносам, то компании и ИП с выплат свыше этой базы платят взносы по тарифу 15,1% вместо 30%. Чаще всего это происходит ближе к концу года. А работодатели — субъекты МСП применяют еще и тариф 15% к части выплат за месяц свыше МРОТ. И у них возникают вопросы: как в месяце превышения базы верно рассчитать сумму взносов с доходов работника и как эти суммы отразить в годовом РСВ?

Предельная база по взносам превышена: как субъекту МСП заполнить РСВ за 2024 год

В месяце превышения базы может быть и три тарифа взносов

Пока выплаты работнику с начала 2024 г. не превышали предельную базу по взносам, установленную на этот год, компании и ИП, которые числятся в реестре МСП, исчисляли и уплачивали взносы за каждый месяц по двум тарифамп. 3 ст. 425, подп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427, пп. 1, 6 ст. 431 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2025); Закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ:

•30% с суммы выплат работнику за месяц в пределах МРОТ — 19 242 руб.;

•15% с суммы выплат работнику за месяц свыше МРОТ.

А когда общая сумма выплат работнику с начала 2024 г. превысила предельную базу по взносам 2 225 000 руб., эти работодатели с суммы превышения должны начислять взносы по меньшим тарифампп. 1, 5.1 ст. 421, п. 3 ст. 425, п. 2.4 ст. 427, пп. 1, 6 ст. 431 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2025); Постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883:

•15,1% (вместо 30%) с части превышения в пределах МРОТ;

•15% с части превышения свыше МРОТ.

Но может получиться так, что за месяц, в котором по работнику превышена предельная база, придется начислить взносы по трем тарифам: 30%, 15,1% и 15%. И это потом скажется на заполнении РСВ.