РСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме

Форма расчета немного «похудела»

Поскольку с 2023 г. не надо начислять взносы отдельно по каждому виду, из формы РСВ исключили подраздел и приложения, в которых рассчитывали взносы на ОМС и ВНиМ, а также указывали выплаты временно пребывающим иностранцам. А раздел с расчетом взносов на ОПС переделали на расчет взносов по единому тарифу. Из-за сокращения формы подразделы и приложения перенумеровали.

Новая форма РСВ состоит из титульного листа и четырех разделов (а не трех, как прежде)п. 1.3 Порядка заполнения формы РСВ, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее — Порядок заполнения):

•раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». В нем три подраздела и четыре приложения;

•раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств». В нем один подраздел;

•раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;

•раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1. статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации». Это новый раздел, который большинству компаний заполнять не придется. Здесь отражают выплаты прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям, а также исчисленные и подлежащие уплате взносы на ВНиМ и ОМС.

Все компании и ИП, которые выплачивают физлицам доходы, являющиеся объектом обложения взносами, включают в РСВ такие обязательные листып. 1.4 Порядка заполнения:

•титульный лист;

•раздел 1 с кодом «1» (означает, что были выплаты физлицам);

•новый подраздел 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование» раздела 1;

•раздел 3.

Остальные подразделы и приложения РСВ нужно представлять, только если у вас есть данные для их заполнения. Учтите, что их перенумеровали. Например, подраздел 2 раздела 1 теперь предназначен для взносов на ОПС по доптарифам с выплат работникам, занятым на вредных и тяжелых работах (в него объединили подразделы 1.3.1 и 1.3.2 приложения 1 прежней формы расчета). Если вы ведете деятельность в области IT, то дополнительно сдаете приложение 1 к разделу 1 (для подтверждения пониженного тарифа). А социально-ориентированным некоммерческим организациям (СОНКО), применяющим УСН, нужно сдать приложение 2 к разделу 1пп. 1.5, 1.6 Порядка заполнения.

Компании и ИП, которые в I квартале 2023 г. и других отчетных периодах не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, должны представить в ИФНС нулевой РСВ в урезанном составе. В него надо включитьпп. 3.2, 13.2 Порядка заполнения; Письма Минфина от 28.07.2022 № 03-15-05/73009; ФНС от 16.04.2020 № БС-3-11/3048@:

•титульный лист;

•раздел 1 с кодом «2» (означает, что не было выплат физлицам) без подразделов и приложений;

•раздел 3 на каждое застрахованное лицо — работника/ГПДшника. В подразделе 3.1 нужно указать персональные данные (ф. и. о., СНИЛС, ИНН (при наличии) и др.), а подразделе 3.2 проставить прочерки по строкам граф 130—170 и 190—210.

Что учесть при заполнении расчета

Изменение 1. В сводном разделе 1 теперь нет разбивки по видам взносов, а нужно указать сумму взносов к уплате, исчисленную по единому тарифу — обычному (30%) или пониженному (15% с выплат за месяц свыше МРОТ, 7,6%).

В строке 020 вам нужно указать КБК для страховых взносов — 182 1 02 01000 01 1000 160, даже если вы перечисляете взносы на КБК ЕНП. То есть в РСВ должен быть тот же КБК, что и в уведомлениип. 2.6.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Изменение 2. В подразделе 1 раздела 1, где теперь рассчитывают взносы по единому тарифу, появились новые строкипп. 4.6, 4.7, 4.12, 4.13 Порядка заполнения:

•021 и 022 — в них надо указать отдельно количество работников, у которых выплаты не превысили единую предельную величину базы (1 917 000 руб.), и отдельно количество работников, у которых выплаты превысили эту базуПостановление Правительства от 25.11.2022 № 2143;

•051 и 052 — в них нужно показать отдельно базу для начисления взносов в сумме, не превышающей единую предельную величину базы, и отдельно в сумме, превышающей предельную базу.

Коды тарифа плательщика дополнили кодом 26 для тех, кто выплачивает вознаграждения студентам за деятельность в студенческих отрядах (приложение № 5 к Порядку заполнения расчета). При этом действует прежнее правило: если в течение года применяли более одного тарифа, то нужно заполнить подраздел 1 раздела 1 на каждый тарифп. 4.2 Порядка заполнения. К примеру, субъекты МСП, начисляющие работникам зарплату свыше МРОТ, должны заполнить два подраздела 1 раздела 1 — с кодом «01» (тариф 30%) и с кодом «20» (тариф 15% с выплат работнику за месяц свыше МРОТ (16 242 руб.)).

Изменение 3. Из-за введения единой базы и единого тарифа в разделе 3, который нужно заполнить на каждого работника и ГПДшника, поменяли название подраздела 3.2, граф 150 и 170, а также подкорректировали порядок заполнения граф 140—170. Здесь теперь отражают выплаты физлицу (объект и базу) и суммы взносов, исчисленные по единому тарифу, а не взносы на ОПС, как в прежней формепп. 13.1, 13.18—13.21 Порядка заполнения.

Коды категорий застрахованного лица не изменились, они приведены в приложении № 7 к Порядку заполнения расчета. В частности, субъекты МСП, выплачивающие работникам зарплату за месяц свыше МРОТ и исчисляющие взносы по двум тарифам, заполняют два подраздела 3.2.1 на каждого работника: с кодом «НР» для выплат в пределах МРОТ и с кодом «МС» для выплат свыше МРОТ.

Изменение 4. На титульном листе появилось новое поле — «ОГРНИП». Его должны заполнять только индивидуальные предприниматели и главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Им нужно указать основной государственный регистрационный номер из листа записи ЕГРИПп. 2.12 Порядка заполнения.

Новые контрольные соотношения для РСВ

ФНС уже утвердила новые контрольные соотношения для проверки правильности заполнения новой формы РСВ и персонифицированных сведений о физлицах, их больше 200Письмо ФНС от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@ (далее — Письмо ФНС № БС-4-11/2773@). Принцип сравнения разных сумм внутри подразделов и приложений нового РСВ такой же, какой был при проверке прежней формы расчета.

А интересны новые междокументарные соотношения между РСВ, персонифицированными сведениями и 6-НДФЛ:

•количество физлиц, на которых сдали персонифицированные сведения, должно быть равно количеству физлиц, указанных в РСВ. ИФНС будет сравнивать количество сведений за конкретный месяц с графами 2, 3 и 4 строки 010 подраздела 1 раздела 1 РСВПисьмо ФНС № БС-4-11/2773@ (КС 2.5, 2.6, 2.7). Если количество не совпадет, ИФНС пришлет вам требование, чтобы вы в течение 5 рабочих дней представили пояснения или внесли исправления в РСВ или сведения. Но уточненные персонифицированные сведения после представления РСВ сдать уже невозможно, их не примутп. 1.2 Порядка заполнения сведений (приложение № 4 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@). И если ошибка в них, нужно будет отправить только пояснения. Если ничего не сообщите, составят акт о нарушении. Но за нарушения в подаче сведений пока ответственности нет;

•по каждому физлицу сумма доходов, указанная в строке 070 персонифицированных сведений, в идеале должна совпадать с суммой доходов, указанной в графе 140 подраздела 3.2.1 РСВ за соответствующий месяц. Но допускаются отклонения не более чем на 10%. Если различие окажется существенней, придется давать пояснения. Кроме того, ИФНС сложит данные по всем физлицам и, если разница между суммами в этих отчетах будет более 10%, также запросит у вас поясненияПисьмо ФНС № БС-4-11/2773@ (КС 2.8—2.13);

•сумма дохода из 6-НДФЛ за минусом дивидендов должна быть больше базы по взносам или равна ей (строка 110 – строка 111 раздела 2 6-НДФЛ ≥ строка 050 графы 1 подраздела 1 раздела 1 РСВ). Если такой доход из 6-НДФЛ меньше базы по взносам, ИФНС запросит поясненияПисьмо ФНС № БС-4-11/2773@ (КС 2.2). Странная получается ситуация. В январе этого года ФНС отменила похожее соотношение по старым формам 6-НДФЛ и РСВПисьмо ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@. А в марте вновь утверждает соотношение по проверке НДФЛ-доходов с базой по взносам. И это при том, что в 6-НДФЛ доходы отражают по дате выплаты, а в РСВ — по дате начисления. И конечно, если соотношение не будет выполняться, вам придется это пояснять.

* * *

Напомним, что компании и ИП, у которых численность физлиц 10 человек и менее, могут сдать РСВ на бумаге.

Если же численность больше 10 человек, обязательна сдача расчета в электронном виде по ТКСп. 10 ст. 431 НК РФ. За нарушение способа подачи ИФНС оштрафует на 200 руб.ст. 119.1 НК РФ