Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 августа 2018 г.
Содержание журнала № 17 за 2018 г.
Исправление кассовых ошибок: официальные разъяснения
Продажа «мимо кассы» — пробейте чек коррекции
Если вы продали товар покупателю без кассового чека, например из-за поломки кассового аппарата, то при любой версии формата фискальных документов (далее — ФФД) нужно пробить кассовый чек коррекциип. 4 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Тем самым вы исправите ошибку, за которую предусмотрен немаленький штрафч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ; примечание к ст. 2.4 КоАП РФ.
Внимание
Исправлять ошибки в чеке можно на любой ККТ, а не только на той, на которой был выбит неверный чекПисьмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@. Главное, чтобы в чеке коррекции был указан фискальный признак документа, ранее некорректно сформированного на другой единице ККТ.
Чек коррекции должен содержать реквизиты расчета, произведенного без ККТ: дату, наименование товара (работы, услуги), адрес расчета и т. п.Письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@; таблица 30 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее — Приказ ФНС) Посмотрим, как должен выглядеть такой чек.
Условие. Покупатель 17.08.2018 приобрел в магазине за наличные наушники Philips стоимостью 2290 руб., в том числе НДС 349,32 руб. При продаже кассир забыл пробить кассовый чек.
Решение. Для исправления ошибки 20.08.2018 в 09.13 был пробит кассовый чек коррекции. Приведем реквизиты этого чека, необходимые для иллюстрации примера.
| Реквизит чека | Значение реквизита |
| Наименование документа | Кассовый чек коррекции |
| Дата, время | 20.08.18 09:13 |
| Признак расчета | Приход |
| Тип коррекции | Самостоятельная операция |
| Описание коррекции | Неприменение ККТ |
| Дата совершения корректируемого расчета | 17.08.18В этом реквизите укажитепримечание 1 к таблице 31 приложения № 2 к Приказу ФНС: •или дату совершения расчета, по которому формируете чек коррекции, если применяете ФФД 1.1. Когда точная дата неизвестна, укажите примерную; •или дату документа — основания для коррекции, если применяете ФФД 1.05 или 1.0 |
| Наименование предмета расчета | Наушники Philips SHB5850Кассы с ФФД версии 1.0 не умеют печатать реквизит «Предмет расчета» (тэг 1059) со всей его структурой |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 2290.00Кассы с ФФД версии 1.0 не умеют печатать реквизит «Предмет расчета» (тэг 1059) со всей его структурой |
| Ставка НДС | НДС 18%Кассы с ФФД версии 1.0 не умеют печатать реквизит «Предмет расчета» (тэг 1059) со всей его структурой |
| Сумма по чеку наличными | 2290.00 |
| Сумма по чеку электронными | 0.00 |
| Сумма НДС чека по ставке 18% | 349.32 |
Как исправить ошибку в чеке, если вы используете ФФД 1.05 или 1.0
В связи с техническими особенностями таких версий ФФД кассовый чек коррекции для исправления ошибок не подходит. Поэтому недочеты устраняют с помощью чека на обратную операцию и чека с правильными данными. Покажем на примере.
Условие. Покупатель 17.08.2018 приобрел в магазине за наличные наушники Philips стоимостью 2290 руб., в том числе НДС 18% — 349,32 руб. Однако в чеке по ошибке указан НДС 10% — 208,18 руб. Обнаружили и исправили неточность 18.08.2018.
Решение. Сначала покажем реквизиты неправильного чека, выданного при продаже товара.
| Реквизит чека | Значение реквизита |
| Наименование документа | Кассовый чек |
| Дата, время | 17.08.18 18:46 |
| Признак расчета | Приход |
| Наименование предмета расчета | Наушники Philips SHB5850 |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 2290.00 |
| Ставка НДС | НДС 10% |
| Сумма по чеку наличными | 2290.00 |
| Сумма НДС чека по ставке 10% | 208.18 |
| ФПД (формируется автоматически) | 1236548576 |
Затем кассир выбивает с теми же ошибочными данными обычный чек с признаком «Возврат прихода», в котором нужно отразить ФПД некорректного чека (тэг 1192). Поскольку при формировании этого чека передачи денег нет, в нем нужно заполнить еще один реквизит — «Сумма по чеку встречным предоставлением» (тэг 1217).
| Реквизит чека | Значение реквизита |
| Наименование документа | Кассовый чек |
| Дата, время | 18.08.18 10:38 |
| Признак расчета | Возврат прихода |
| Наименование предмета расчета | Наушники Philips SHB5850 |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 2290.00 |
| Ставка НДС | НДС 10% |
| Сумма по чеку наличными | 0.00 |
| Сумма по чеку встречным предоставлением | 2290.00 |
| Сумма НДС чека по ставке 10% | 208.18 |
| Дополнительный реквизит чека | 1236548576 |
После этого формируется новый, правильный кассовый чек с признаком «Приход». В дополнительном реквизите чека нужно указать ФПД первоначального чека.
| Реквизит чека | Значение реквизита |
| Наименование документа | Кассовый чек |
| Дата, время | 18.08.18 10:40 |
| Признак расчета | Приход |
| Наименование предмета расчета | Наушники Philips SHB5850 |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 2290.00 |
| Ставка НДС | НДС 18% |
| Сумма по чеку наличными | 0.00 |
| Сумма по чеку встречным предоставлением | 2290.00 |
| Сумма НДС чека по ставке 18% | 349.32 |
| Дополнительный реквизит чека | 1236548576 |
Как исправить ошибку в чеке, если вы используете ФФД 1.1
На таких ККТ любые ошибки нужно исправлять чеками коррекции. В них должно быть достаточно сведений для того, чтобы налоговики смогли идентифицировать корректируемый расчет.
Условие. Покупатель 17.08.2018 приобрел в магазине за наличные наушники Philips стоимостью 2290 руб., в том числе НДС 349,32 руб. Кассир перепутал форму расчета — «электронными» вместо «наличными».
Ошибка обнаружена при закрытии смены, неправильный чек уже передан в налоговую. Чек коррекции сформирован 18.08.2018 в 10.38.
Решение. Приведем реквизиты чеков, необходимые для иллюстрации примера. Сначала — неправильного чека, выданного при продаже товара.
| Реквизит чека | Значение реквизита |
| Наименование документа | Кассовый чек |
| Дата, время | 17.08.18 18:46 |
| Признак расчета | Приход |
| Наименование предмета расчета | Наушники Philips SHB5850 |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 2290.00 |
| Ставка НДС | НДС 18% |
| Сумма по чеку наличными | 0.00 |
| Сумма по чеку электронными | 2290.00 |
| Сумма НДС чека по ставке 18% | 349.32 |
| ФПД (формируется автоматически) | 1236548576 |
Первый чек коррекции с признаком «Возврат прихода» будет с теми же ошибочными данными, что и в первоначальном чеке.
| Реквизит чека | Значение реквизита |
| Наименование документа | Кассовый чек коррекции |
| Дата, время | 18.08.18 10:38 |
| Признак расчета | Возврат прихода |
| Тип коррекции | Самостоятельная операция |
| Описание коррекции | Ошибка в форме расчета (электронными вместо наличных)В этом реквизите (тэг 1177) нужно указать причину коррекции. Текст может быть произвольнымтаблицы 5, 31 приложения № 2 к Приказу ФНС |
| Дата совершения корректируемого расчета | 17.08.18 |
| Наименование предмета расчета | Наушники Philips SHB5850 |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 2290.00 |
| Ставка НДС | НДС 18% |
| Сумма по чеку наличными | 0.00 |
| Сумма по чеку электронными | 2290.00 |
| Сумма НДС чека по ставке 18% | 349.32 |
| Дополнительный реквизит чека | 1236548576В дополнительном реквизите (тэг 1192) для идентификации корректируемого расчета нужно указать ФПД первоначального чека |
Сразу же за этим чеком нужно пробить второй чек коррекции с признаком «Приход» с правильными данными, а также с ФПД первоначального чека.
| Реквизит чека | Значение реквизита |
| Наименование документа | Кассовый чек коррекции |
| Дата, время | 18.08.18 10:40 |
| Признак расчета | Приход |
| Тип коррекции | Самостоятельная операция |
| Описание коррекции | Ошибка в форме расчета (электронными вместо наличных) |
| Дата совершения корректируемого расчета | 17.08.18 |
| Наименование предмета расчета | Наушники Philips SHB5850 |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 2290.00 |
| Ставка НДС | НДС 18% |
| Сумма по чеку наличными | 2290.00 |
| Сумма по чеку электронными | 0.00 |
| Сумма НДС чека по ставке 18% | 349.32 |
| Дополнительный реквизит чека | 1236548576 |
* * *
Приложение к Письму ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@ размещено:
сайт ФНС → раздел «Методические указания»
Налоговики также напомнили, что каждую корректируемую сумму расчета надо отражать в чеке коррекции отдельной строкой. Если же корректировка произведена общей суммой, то во избежание штрафа нужно в дополнение к чекам коррекции или новым исправительным кассовым чекам отправить в ИФНС сведения и документы для идентификации каждого конкретного расчета.
