ОСН УСН ЕСХН

ЕЛИНА Людмила Александровна, заместитель главного редактора, ведущий эксперт

Поправки по НДС повлияли на работу бухгалтеров. Но вопросы, поступившие к нам в редакцию, связаны не только с изменениями в НК. Когда заявлять вычет по покупкам, если поставщик выставил счет-фактуру в начале следующего квартала? Какие есть особенности определения момента реализации для работ и услуг и как они влияют на ставку НДС? Надо ли начислять НДС в качестве налогового агента при списании долга перед иностранной организацией?

Что спрашивали по НДС наши читатели в начале 2026 года

НДС-вычет у покупателя по счету-фактуре продавца, выставленному с опозданием

Поставщик задержал выставление счета-фактуры. То есть прошло более 5 дней с момента отгрузки товара. Можем ли мы принять к вычету НДС по такому счету-фактуре? Нет ли рисков из-за того, что счет-фактура выставлен позже, чем надо?

— При реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней считая со дня отгрузки товарап. 3 ст. 168 НК РФ. Однако нет никаких препятствий для принятия к вычету входного НДС даже в случаях, когда поставщик выставляет счет-фактуру с опозданиемПисьма Минфина от 14.03.2019 № 03-07-11/16556, от 25.04.2018 № 03-07-09/28071.

Главное, чтобы ваш поставщик своевременно отразил свой счет-фактуру в НДС-декларации. А вы — верно указали его реквизиты при заполнении книги покупок. В таком случае программа налоговой службы, используемая при камеральной проверке НДС-деклараций, не выявит НДС-разрывы.

Конечно, для заявления входного НДС к вычету у вас должны выполняться и иные условия для такого вычета: вы должны принять товары к учету и ваши операции должны облагаться НДСст. 172 НК РФ.

Выставление УПД с 2026 г.: на бумаге и электронно

С 2026 г. отменены старые электронные форматы акта и товарной накладной. Получается, нам надо через ЭДО выписывать УПД. Вместе с тем введена новая форма счета-фактуры с 2026 г. Как между собой связаны эти два документа? Правильно ли я понимаю, что если УПД выставляется посредством ЭДО, то в нем нет новой строки 5б и иных новаций? А если просто бумажный вариант, то выставляется по новой форме со строкой 5б и с учетом иных изменений?

— Не совсем так. Необходимость отражения новых данных в счете-фактуре автоматически приводит к тому, что надо вносить изменения и в форму УПДПисьмо ФНС от 17.06.2021 № ЗГ-3-3/4368. Ведь его счет-фактурная часть должна соответствовать актуальной форме счета-фактуры.

До вступления в силу обновленной версии формы счета-фактуры (это произойдет 1 апреля 2026 г.) ФНС советует пользоваться аналогичной рекомендованной формойПостановление Правительства от 23.01.2026 № 26; Письмо ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@.

Об изменениях в форме счета-фактуры читайте:

2026, № 4

Налоговая служба уже обновила формат для формирования УПД в электронном виде. Обновленный вариант формата учитывает в том числе и наличие новой строки 5бПисьма ФНС от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@, от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@.