Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2020 г.
Содержание журнала № 8 за 2020 г.
Как удержать с работника долги, чтобы исключить претензии проверяющих
Упомянутые в статье Письма Роструда можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Соблюдаем очередность требований
Мы удерживали из доходов работника суммы по исполнительному листу четвертой очереди в счет погашения ссуды. В марте к нам в бухгалтерию на этого работника пришел новый исполнительный лист первой очереди на уплату возмещения вреда, причиненного здоровью.
Как нам соблюсти в этом случае очередность требований по исполнительным листам?
— При удержании денег по исполнительным листам разной очередности требования каждой последующей очереди должны удовлетворяться после полного погашения требований предыдущей очередич. 1 ст. 111 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ).
Если суммы дохода работника, из которой можно производить удержания (с учетом 50-процентного ограничения), хватает для погашения долгов по всем исполнительным листам, то за один раз можно удержать все долги, без применения очередности.
Если же суммы дохода работника недостаточно для единовременного удержания, то с ближайшей выплаты вам нужно приостановить удержание суммы по исполнительному листу в счет погашения ссуды, а начать удерживать сумму на возмещение вреда, причиненного здоровью.
После того как будет полностью погашен долг первой очереди, продолжайте удерживать из доходов работника суммы по исполнительному листу четвертой очереди.
Соблюдая очередность, важно не забывать и про ограничения удержаний. По исполнительному листу первой очереди лимит удержаний составляет 70% заработка работника, а по удержанию в счет погашения ссуды — 50%ст. 138 ТК РФ. Повышенный 70-процентный лимит удержаний на второй исполнительный лист не распространяется.
Возвращаем излишне выплаченную сумму
Бухгалтер ошибся при расчете отпускных работнику, начислил и перечислил сумму большую, чем полагалось. Как правильно оформить и удержать излишне перечисленную сумму отпускных?
— Сумму, излишне выплаченную из-за счетной ошибки, работник должен вернуть в срок, установленный локальными нормативными актами организациист. 137 ТК РФ. Если такой срок не установлен, определите его по своему усмотрению. Вручите работнику уведомление. В нем укажите, какая возникла задолженность, в какой сумме и в какой срок ее нужно погасить.
Внимание
Счетная ошибка — ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов (в том числе вследствие сбоя в компьютерной программе)Письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1; Апелляционное определение Мосгорсуда от 28.08.2018 № 33-31253/2018.
Не позднее месяца со дня истечения срока для возврата издайте приказ (распоряжение) об удержаниист. 137 ТК РФ. В приказе укажите основание и сумму удержания, ознакомьте с ним работника под росписьст. 22 ТК РФ. Если этот срок нарушен, то взыскать задолженность можно только в судебном порядке.
При удержании ошибочно начисленной суммы из зарплаты получите от работника письменное согласиеПисьмо Роструда от 07.10.2019 № ПГ/25778-6-1. Например, в виде его подписи в приказе руководителя об удержании. Без согласия работника на удержание взыскать задолженность можно только в судебном порядке.
При каждой выплате зарплаты (после вычета НДФЛ) можно удержать не более 20%ст. 138 ТК РФ. Но если работник согласен, чтобы удерживали с него больше 20%, то можно вычесть из его зарплаты любую указанную им в его письменном заявлении сумму. Ведь в этом случае задолженность погашается работником добровольно, а не по распоряжению работодателя. И ограничения по сумме удержаний не действуютстатьи 130, 138 ТК РФ.
Удерживаем алименты из оплаты больничного
Должны ли мы удерживать алименты с таких выплат работнику, как пособие по временной нетрудоспособности, отпускные, сумма, выплаченная в связи с рождением ребенка, а также арендная плата за предоставленный организации автомобиль?
— Из пособий по болезни, а также по уходу за больным ребенком (или другим членом семьи), выплаченных работнику, удерживать алименты вы обязаны. Алименты удерживаются также с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных трудовым законодательством, и с суммы арендной платыподп. «к» п. 1, подп. «и» п. 2 Постановления Правительства от 18.07.96 № 841.
А вот из суммы, выплаченной работнику в связи с рождением ребенка, удерживать алименты нельзя. Эта выплата указана в закрытом перечне доходов, на которые не может быть обращено взысканиеподп. «в» п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ.
Перечисляем кредитную задолженность по заявлению
Работник написал заявление с просьбой ежемесячно удерживать из зарплаты и перечислять банку фиксированную сумму в счет погашения задолженности по кредиту. Есть ли какие-то ограничения при удержании? Может ли организация удержать из зарплаты сотрудника банковскую комиссию за перевод долга?
Удержания из зарплаты работника возможны только в случаях, предусмотренных законодательством! А, допустим, удерживать из зарплаты комиссию банка работодатель не имеет права
— Каких-либо ограничений по сумме перечислений нет. Ведь вы удерживаете ее из зарплаты работника не на основании исполнительных документов и не по распоряжению работодателястатьи 137, 138 ТК РФ.
Но сумму, указанную в заявлении работника, вы можете перечислить только после удержания из его зарплаты НДФЛ и других обязательных выплат. Например, взысканий по исполнительным документам, а также возмещения материального ущерба по решению работодателя.
Банковскую комиссию за перевод кредитной задолженности вы можете удержать из зарплаты работника только с его согласия. Лучше, если работник дополнит заявление таким условием.
Если комиссия будет уплачиваться за счет средств организации, то вы не сможете включить ее в налоговые расходы. Более того, с суммы комиссии придется удержать НДФЛ, поскольку она является доходом работникаподп. 1 п. 2 ст. 211, п. 29 ст. 270 НК РФ.
Рассчитываем сумму по исполнительным листам одной очереди
На работника пришло два исполнительных листа — на удержание алиментов на ребенка и на возмещение вреда, причиненного здоровью. Как правильно рассчитать сумму удержания из зарплаты работника, чтобы не превысить предельные размеры?
— Размер удержаний из зарплаты работника в этом случае не может превышать 70%ст. 138 ТК РФ. Оба исполнительных листа относятся к первой очереди погашенияп. 1 ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ. А значит, требования надо погашать одновременно пропорционально суммам, которые установлены в каждом исполнительном листеч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ. Если в исполнительном документе удержание установлено в долях от дохода должника, то сумму удержания по исполнительному листу можно рассчитать самостоятельно.
Для того чтобы определить максимальную сумму, которую можно удержать по каждому из исполнительных листов одной очереди, воспользуйтесь такой формулой:
Справка
Если вы ошиблись при расчете алиментов в пользу получателя (удержали больше, чем нужно), лучше самостоятельно исправить ошибку. Ведь за неполную выплату зарплаты предусмотрен штрафч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ:
•для должностных лиц — от 10 000 до 25 000 руб.;
•для предпринимателя — от 1000 до 5000 руб.;
•для организации — от 30 000 до 50 000 руб.
И работник может потребовать проценты за несвоевременную выплату части зарплатыст. 236 ТК РФ.
Удерживаем алименты по соглашению
Работник передал в бухгалтерию соглашение об уплате алиментов. Можем ли мы на основании такого документа удерживать у него из зарплаты алименты? И достаточно ли его?
— Да, можете. Соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа, заключается сторонами добровольно в письменной форме и должно быть нотариально удостовереноп. 1 ст. 80, п. 2 ст. 87, п. 2 ст. 89, п. 1 ст. 98, ст. 100 СК РФ. В соглашении устанавливаются:
•размер алиментов;
•способы их расчета и порядок уплаты;
•порядок индексации алиментов.
Дополнительно получите от работника заявление, где он укажет реквизиты банковского счета, на который будут перечисляться деньги, или адрес для перевода, ф. и. о. взыскателя, а также ИНН получателя алиментов, если в соглашении такой информации не окажется.
Рассчитываем алименты по истечении срока их выплаты
У работника 27.04.2020 истекает срок выплаты алиментов на несовершеннолетнего ребенка по исполнительному листу в связи с совершеннолетием ребенка. А 20.04.2020 работнику будут выплачены отпускные за апрель и май. Обязана ли организация удерживать алименты с этих сумм? И если обязана, то в каком размере?
— Организация обязана удержать алименты со всей суммы отпускных за апрель и май, которые будут выплачены работнику 20.04.2020. То есть до наступления срока прекращения выплаты алиментов на несовершеннолетнего ребенка по исполнительному листу в связи с его совершеннолетиемп. 2 ст. 120 СК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 47, ст. 98 Закона № 229-ФЗ. Перечислить алименты работодатель обязан не позднее 3 дней со дня выплаты отпускных работникуст. 109 СК РФ; ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ.
Взыскиваем ущерб после уплаты алиментов
По вине сотрудника пришел в негодность рабочий ноутбук. Возместить ущерб компании сотрудник согласился добровольно, он написал заявление. Но мы уже удерживаем из его зарплаты алименты (1/4 заработка) на основании исполнительного листа. Как теперь удерживать деньги в возмещение?
Совет
Удерживайте долги работника и с аванса, и с зарплатыст. 109 СК РФ; ст. 136 ТК РФ. При удержании долга один раз по окончании месяца зарплаты работника (за минусом НДФЛ и выплаченного аванса) может быть недостаточно для взыскания всей суммы.
— Долг сотрудника перед организацией можно удерживать из его дохода только после того, как будет удержана сумма по исполнительному листу. Но поскольку общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20% (при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей — 70%), то удержать долг сотрудника перед самой организацией уже не получитсяст. 138 ТК РФ; Письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1.
Но если сотрудник добровольно согласился возместить организации ущерб и в заявлении выразил согласие на удержание сверх 20%, то организация сможет и взыскать алименты по исполнительному листу, и удержать сумму ущерба, причиненного компанииПисьмо Роструда от 16.09.2012 № ПР/7156-6-1. Ведь сотрудник вправе распоряжаться своей зарплатой по своему усмотрению.
Перечисляем алименты судебным приставам
Организация получила исполнительный лист на удержание с работника алиментов на несовершеннолетнего ребенка. Реквизиты получателя алиментов в нем не указаны. Куда перечислять алименты?
— Если реквизиты получателя в исполнительном документе не указаны, то служба судебных приставов рекомендует перечислять такие алименты на расчетный счет местного подразделения ФССПч. 1 ст. 110 Закона № 229-ФЗ. Все издержки по перечислению алиментов оплачивает работник-должник.
Готовимся к проверке службы судебных приставов
Наша организация производит удержания по исполнительным документам с доходов работников. Кто может проверить порядок расчета сумм по исполнительным документам? Как правильно организовать учет исполнительных документов, чтобы не возникло претензий со стороны проверяющих?
— Правильность удержания по исполнительным документам проверяет судебный приставч. 2 ст. 12 Закона от 21.07.97 № 118-ФЗ; п. 16 ч. 1 ст. 64 Закона № 229-ФЗ. Такие проверки проводятсяПисьмо ФССП от 17.04.2019 № 00011/19/102685:
•или по заявлению взыскателя;
•или в случае нарушения работодателем своих обязанностей. Например, если пристав не получит от организации уведомление о получении исполнительных документов.
При увольнении работника, полном погашении его задолженности или отзыве исполнительного документа нужно вернуть исполнительный лист (его копию) тому, от кого он был получен (взыскателю и (или) судебному приставу) не позднее дня, следующего за днем наступления основанияч. 4, пп. 1, 2 ч. 4.1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ. На документе укажите:
•основание, по которому окончено исполнение документа;
•взысканную сумму, если долг удержан не полностью;
•период, в течение которого документ находился у вас на исполнении (указывается, только если возвращается оригинал).
Эту отметку заверьте печатью работодателя (если она есть) и подписью бухгалтераПисьмо ФССП от 25.06.2012 № 12/01-15257.
Об увольнении работника необходимо сообщить судебному приставу (взыскателю) в 3-дневный срок в произвольной формеп. 1 ст. 111 СК РФ. Все документы лучше направлять ценными письмами с описью вложения, чтобы у вас осталось документальное подтверждение их отправления. И не забудьте оставить себе копию исполнительного документа в подтверждение правомерности удержаний с работника.
Если при проверке пристав обнаружит, что организация нарушает трудовое и (или) налоговое законодательство, то он может сообщить об этом в Роструд и (или) в налоговую службу.
Внимание
За утрату исполнительного документа, за несвоевременное его отправление приставам после увольнения работника и за другие нарушения законодательства об исполнительном производстве судебный пристав может наложить административный штрафст. 113 Закона № 229-ФЗ; ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ:
•на должностных лиц — от 15 000 до 20 000 руб.;
•на организацию — от 50 000 до 100 000 руб.
За несообщение (несвоевременное сообщение) об увольнении работника судебному приставу и о его новом месте работы (жительства) (если они известны) — административный штрафп. 1 ст. 111 СК РФ; ст. 19.7 КоАП РФ:
•на должностных лиц — от 300 до 500 руб.;
•на организацию — от 3000 до 5000 руб.
Оплачиваем расходы по исполнительным листам
За чей счет и на основании каких документов мы должны оплачивать расходы, связанные с перечислением удержаний по исполнительным документам работника (банковскую и почтовую комиссию)?
— Расходы, связанные с перечислением удержаний по исполнительным документам работников, так же как и суммы самих удержаний, оплачиваются из доходов должника-работникаст. 109 СК РФ; ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ.
Например, банковская комиссия удерживается вместе с суммой задолженности. А при отправке задолженности почтовым переводом уже известную сумму почтовой комиссии за предыдущие перечисления удержите с должника при следующей выплате дохода.
Но если удержания по исполнительным документам составят более 50% (более 70% при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, при возмещении вреда, причиненного здоровью, и др.) от выплаты работнику, то удержать с него комиссию уже не получитсяст. 138 ТК РФ. Тогда эту сумму можно удержать со следующих доходов или после выплаты всей суммы по исполнительным документам.
Никаких документов для удержания расходов, связанных с перечислением долгов работника по исполнительным документам, дополнительно оформлять не требуется.
Формируем платежное поручение на перечисление алиментов
Как правильно в платежном поручении на перечисление алиментов указать назначение платежа? Должны ли мы заполнять поля 101, 104—110 в платежке на алименты?
С 01.06.2020 работодатели, удерживающие из зарплаты работника деньги по исполнительным листам, должны будут указывать в «зарплатной» платежке взысканную сумму
— В поле 24 (назначение платежа) платежного поручения укажите:
•реквизиты документа, на основании которого вы перечисляете алименты;
•организацию, выдавшую исполнительный документ;
•номер дела, на основании которого выдан исполнительный документ.
Например, «Алименты по исполнительному листу № 117/1 от 19.07.2019 за март 2020 г. Межрайонный отдел судебных приставов по взысканию алиментных платежей № 2 г. Москвы. Дело 6458/алим/11. Без НДС».
Поля 101, 104—110 заполнять не нужно, поскольку такое перечисление денег не является платежом в бюджетную системуприложение 1 к Положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П.
Не забудьте при перечислении алиментов в поле 21 «Очередность платежа» указать — «1»п. 2 ст. 855 ГК РФ.
Отметим, что с 1 июня 2020 г. на работодателей возложена обязанность при перечислении работнику-алиментщику зарплаты или иного дохода указать в платежке сумму, взысканную по исполнительному документу. Она отражается в поле «Назначение платежа» платежки или в реквизите, предназначенном для указания назначения платежа в реестре к платежке на общую сумму. Например, если взысканная с дохода сумма составляет 3000 руб., оформить это надо следующим образомИнформационное письмо ЦБ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10:
Зарплата Иванову И.И. за май 2020 //ВЗС//3000-00//
Удерживаем алименты после совершеннолетия одного ребенка
Организация удерживает алименты на несовершеннолетних детей в размере 1/2 с доходов работника по исполнительному листу. Одному ребенку исполнилось 18 лет. Должны ли мы теперь удерживать алименты в размере 1/3 с доходов работника?
— Если в исполнительном документе указан единый размер алиментов на всех детей, бухгалтер организации самостоятельно не вправе изменить размер взыскиваемых с работника алиментов по достижении ребенком совершеннолетияч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ.
Когда в судебном акте не определен размер взыскиваемой доли после достижения одним из детей совершеннолетия, работнику следует обратиться в суд (с иском об уменьшении размера алиментов, о прекращении взыскания алиментов на совершеннолетнего ребенка)разд. III Обзора, утв. Президиумом ВС 13.05.2015; Апелляционное определение Мосгорсуда от 24.06.2019 по делу № 33а-4367/2019. А бухгалтеру работодателя — продолжать удерживать алименты из доходов работника в том же порядке, что и ранее, до получения нового исполнительного документа.
