Вебинар 19 декабря
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2014 г.

Содержание журнала № 3 за 2014 г.

Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях

Продолжаем знакомить наших читателей с победителями творческого конкурса, проведенного нашим издательством в прошлом году, и публиковать их лучшие разработки, которые могут быть полезны в бухгалтерской работе.

Внимание на учетную политику для целей НДС

Наша читательница напоминает, какие вопросы, касающиеся методики раздельного учета НДС, должны быть в учетной политике организации, ведущей как облагаемые, так и не облагаемые НДС виды деятельностип. 4 ст. 170 НК РФ.

1. Перечень расходов, непосредственно связанных с облагаемой НДС деятельностью, и перечень расходов, непосредственно связанных с деятельностью, не облагаемой этим налогом. Не путайте такие расходы с прямыми расходами для целей расчета налога на прибыль. Два указанных перечня нужны для раздельного учета входного НДС, то есть для распределения его по трем группам:

  • входной НДС, относящийся к расходам, непосредственно связанным с не облагаемой НДС деятельностью, — его можно учитывать в стоимости товаров (работ, услуг)п. 2 ст. 170 НК РФ;
  • входной НДС по расходам, непосредственно связанным с облагаемой НДС деятельностью, — его можно принять к вычетуст. 172 НК РФ;
  • входной НДС по расходам, связанным как с облагаемой, так и с не облагаемой НДС деятельностьюПостановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 1407/11. Его нужно распределять на учитываемый в стоимости товаров (работ, услуг) и принимаемый к вычету.

Можно разработать специальный регистр для учета расходов или организовать раздельный учет на субсчетах соответствующих бухгалтерских счетов.

2. База для расчета пропорции. В НК в качестве основы для распределения указана просто «стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав», но не уточняется, о какой именно стоимости идет речь. Поэтому организация вправе самостоятельно решить, что будет использоваться в качестве базы:

  • <или>покупная стоимость товаров;
  • <или>продажная стоимость товаров без учета НДС;
  • <или>продажная стоимость товаров с учетом НДС.

Если для расчета пропорции вы выберете выручку, то советуем вам брать ее без учета НДС. Именно такой вариант считают правильным налоговые органы и МинфинПисьма МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@; Минфина от 29.10.2004 № 03-04-11/185.

3. Применение правила «пяти процентов», предусмотренного п. 4 ст. 170 НК РФ. Но помните, даже если доля расходов по необлагаемой деятельности будет менее 5%, делать расчет все равно надо. Иначе проверяющие могут сказать, что у организации нет раздельного НДС-учета.

4. Порядок распределения входного НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам, которые будут использоваться как для облагаемой, так и для не облагаемой НДС деятельности. По ним можно распределять входной НДС уже в месяце принятия объекта к учету, не дожидаясь окончания квартала.

Регистр учета входного НДС по общим расходам

Составьте следующий регистр, чтобы определить:

  • <или>принять к вычету весь НДС (применяя правило «пяти процентов»);
  • <или>распределить входной налог, относящийся и к облагаемым, и к необлагаемым операциям.

Приведенный ниже регистр пригодится организациям, которые в качестве базы для расчета пропорции выбрали выручку без учета НДС.

Последние графы нужны тем, кто в учетной политике закрепил, что будет применять правило «пяти процентов».

Учет расходов для раздельного учета НДС за 2014 г.

Период Выручка (без НДС) Доля не облагаемой НДС выручки в общем объеме выручки, %
(гр. 3 / (гр. 3 + гр. 2) х 100%)
Расходы по облагаемой деятельности, руб. Общехозяйственные расходы, относящиеся и к облагаемой, и к необлагаемой деятельности, руб. Часть общехозяйственных расходов, относящихся к необлагаемой деятельности, руб.
(гр. 6 х гр. 4 / 100%)
Расходы по необлагаемой деятельности, руб. Доля расходов по необлагаемой деятельности, %
((гр. 7 + гр. 8) / (гр. 5 + гр. 6 + гр. 8) х 100%)
Можно ли принять весь входной НДС к вычету
от облагаемой НДС деятельности, руб. от не облагаемой НДС деятельности, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
I квартал 2014 г. 30 000 000 6000 0,02Умножив на этот показатель входной НДС по общехозяйственным расходам, относящимся как к облагаемой, так и к необлагаемой деятельности, вы получите сумму НДС, которую надо учесть в составе расходов. Оставшуюся часть входного НДС можно принять к вычету 2 500 000 400 000 80 200 000 6,45 Нет, нужно распределять
...

***

В следующем номере продолжим знакомство с интересными формами бухгалтерских документов, разработанными нашими читателями.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Будете ли вы работать в новогодние каникулы?
да, в соответствии со своим рабочим графиком
да, по личной инициативе
пока не знаю
не дождетесь!
19 декабря 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание