Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Темы Семинары Календарь Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 сентября 2021 г.

Содержание журнала № 19 за 2021 г.
СМЯГЧАЮЩИЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА ОСН УСН ЕСХН ПСН
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Оштрафовала ИФНС и возразить ей нечего? Рано расстраиваетесь. Всегда есть шанс снизить размер штрафа как минимум вдвое. О том, как максимально смягчить ответственность за выявленные в ходе налоговой проверки нарушения, узнаете из нашей статьи.

Инструкция по снижению налоговых штрафов

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Когда и до какого размера можно снизить штраф

Налоговый кодекс гласит: при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф должен быть снижен минимум в два разап. 3 ст. 114 НК РФ. Действует это правило и в случае, если штраф вынесен в минимальном размере. Более того, суд может снизить штраф и тогда, когда наряду со смягчающими обстоятельствами есть и отягчающиеПостановления АС ПО от 21.02.2019 № Ф06-43969/2019; АС СКО от 02.11.2018 № Ф08-9254/2018. Прислушается ли в этом случае к вам ИФНС, неизвестно, но общие тенденции таковы, что налоговым органам предписывают не спорить по тем вопросам, по которым судебная практика сложилась не в пользу проверяющих.

Поэтому рекомендуем заявлять об обстоятельствах, смягчающих ответственность, если они у вас имеются. Иногда это помогает снизить штраф в десятки, а то и в сотни раз. Но нужно понимать, что до нуля штраф вам никто не снизит, даже несмотря на то что формально нижняя планка, до которой может быть уменьшена сумма штрафа, не установленап. 30 Обзора судебной практики ВС № 2 (2019), утв. Президиумом ВС 17.07.2019; Определение ВС от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683.

Дело в том, что уменьшение размера штрафа на 100% фактически означает освобождение от ответственности виновного лица. Перечень обстоятельств, при которых налогоплательщик может быть полностью освобожден от ответственности, установлен ст. 109 Налогового кодекса и является закрытым. Так, штраф не назначается:

при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения;

при отсутствии события налогового правонарушения;

если возраст нарушителя-физлица меньше 16 лет;

если истек срок давности, в течение которого можно привлечь к ответственности.

При отсутствии указанных обстоятельств наказание в любом случае должно быть, хотя бы минимальное.

Что можно заявить в качестве смягчающих обстоятельств

Налоговый кодекс называет лишь три обстоятельства, которые признаются смягчающими и которые по большому счету касаются лишь ИП и должностных лиц организациип. 1 ст. 112 НК РФ. Это:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под угрозой, принуждением, в силу материальной, служебной или иной зависимости;

тяжелое материальное положение.

Однако перечень этот не закрытый, абсолютно любое иное обстоятельство может быть признано смягчающим. Вот примеры наиболее часто встречающихся обстоятельств, которые признают суды. Мы условно разделили их на три группы.

Конец ознакомительного фрагмента статьи
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / Налоговые проверки»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые и по взносам»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

Cвежий номер «Главной книги»
  • ДЕКАБРЬСКАЯ ЗАРПЛАТА ВЫПЛАЧЕНА В ЯНВАРЕ: в 6-НДФЛ отражаем по-новому
  • НАЛОГИ С ПОМОЩИ МОБИЛИЗОВАННЫМ: есть изменения
  • «ТРЕБОВАНИЕ» ИФНС О СВЕРКЕ: как отвечать и что проверить
  • СВЕДЕНИЯ О ЗАСТРАХОВАННЫХ ДЛЯ ФСС: на кого подавать и в какой срок
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Спецакция _продолжениеВебинар Елиной Л. НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.18%
декабрь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Воспользуетесь ли вы в 2023 г. правом платить налоги/взносы по-старому (отдельными платежками для каждого налога/взноса)?
Да
Нет, будем платить ЕНП
Мы не знали, что у нас есть право выбора
Нужное
Содержание