Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 6/2018 → Оплачиваем добросовестный труд, переработки …

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2018 г.

Содержание журнала № 6 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
М.А. Кокурина,
старший юрист
Если компания выплачивает к празднику разовую премию, не связанную с трудовыми результатами, налоговики могут исключить ее из расходов. Зато страховые взносы на такую выплату можно не начислять. Во избежание споров с проверяющими или с работниками четче формулируйте основания премирования и депремирования в локальных актах.

Оплачиваем добросовестный труд, переработки и штрафы

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Разовая премия не увеличит ни отпускные, ни расходы

К 15-ле­тию компании ООО выплатило всем сотрудникам единовременную премию. Надо ли начислять на сумму такой премии страховые взносы? Будут ли суммы этой премии входить в расчет среднего заработка для выплаты отпускных сотрудникам?

— Возможны такие варианты.

Вариант 1. Выплата премии предусмотрена ЛНА организации, и ее размер зависит от трудового вклада работника.

Допустим, в положении о премировании записано, что ежегодно или раз в несколько лет работникам выплачивается премия ко дню рождения компании. Если она выплачивается разным работникам в разном размере, то считается стимулирующей выплатой, несмотря на то что приурочена к праздникуПостановление Президиума ВАС от 25.06.2013 № 215/13.

Поэтому сумма такой премии учитывается в расходах при налогообложении прибыли и при расчете среднего заработка для отпускных. На нее начисляются страховые взносыподп. «н» п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922; Письмо Минтруда от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105.

Вариант 2. Премия не прописана в ЛНА, и она не носит стимулирующего характера. То есть премия выплачена:

разово только на основании приказа руководителя компании;

всем работникам в одинаковом размере без учета их трудового вкладаПостановление 19 ААС от 25.04.2017 № 19АП-988/2017.

Сумму такой премии не нужно учитывать в отпускных и начислять на нее страховые взносы. И в расходах премию, не предусмотренную системой оплаты труда организации, учесть не получитсяПостановление 3 ААС от 19.12.2016 № А74-5546/2016.

Лишение премии — это не дисциплинарное взыскание

В положение об оплате труда хотим включить стимулирующие выплаты за добросовестное отношение к работе, а также предусмотреть основания лишения таких выплат. Как правильно все это прописать?

— Для начала определитесь, что вы подразумеваете под «добросовестным отношением к работе». Таких общих формулировок в ЛНА быть не должно. Предположим, вы планируете поощрять работников:

за достижение высоких показателей труда. Например, перевыполнение нормы труда, внедрение новаторских идей, досрочное окончание проекта;

за соблюдение трудовой дисциплины. Допустим, за отсутствие опозданий в течение какого-то периода.

В зависимости от того, за что предусмотрена премия, сформулируйте основания ее лишения. Например, так.

4. Причины и размеры снижения премии

4.1. Премия снижается:
— за систематические (два раза и более за рабочую неделю) опоздания к началу работы — на 20%;
— за прогул — на 100%;
— за появление на работе в состоянии алкогольного или наркотического опьянения — на 100%.

4.2. Премия работнику не выплачивается или уменьшается на основании служебной записки руководителя подразделения с указанием:
— причины депремирования;
— точной суммы, на которую будет снижена премия.

К служебной записке должны быть приложены документы, подтверждающие причину депремирования.

Напоминаем, что:

введение в компании штрафов за нарушение дисциплины или невыполнение иных трудовых обязанностей незаконно;

депремирование не является дисциплинарным взысканием. Работника можно одновременно лишить премии и привлечь к дисциплинарной ответственности — допустим, объявить ему выговор. Конечно, если соблюдена вся процедура применения дисциплинарного взысканиястатьи 192, 193 ТК РФ.

Что россиянам не нравится в их работе

Директор не может трудиться без зарплаты

Единственного учредителя ООО нужно оформить генеральным директором. Как это можно сделать, чтобы не платить ему зарплату?

— Не платить директору нельзя. Отношения общества с ним должны быть оформлены договором — трудовым или гражданско-правовым (ГПД). По любому из таких договоров должны выплачиваться деньги. Заключать ГПД не удобно, потому что тогда директору придется регистрироваться в качестве предпринимателяпп. 1, 4 ст. 40, п. 1 ст. 42, п. 1 ст. 8 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ.

При трудовых отношениях выплата зарплаты обязательна в размере не ниже МРОТ — 9489 руб. при отработке полного рабочего временист. 133 ТК РФ. Невыплата зарплаты, ее выплата ниже МРОТ или просто отсутствие условия о размере оплаты труда в трудовом договоре — это нарушения, за которые ваше ООО может быть оштрафовано трудинспекциейстатьи 21, 56, 57 ТК РФ; ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Трудовым договором можно предусмотреть для директора неполное рабочее время. Тогда и зарплату нужно будет платить пропорционально отработанному временист. 93 ТК РФ.

Оплата штрафа за директора превращает фирму в налогового агента по НДФЛ

В компании не проводилась индексация. За это трудинспекция оштрафовала директора. Можно ли оплатить штраф за директора с расчетного счета фирмы?

— Да, можно. Но при этом нужно будет исполнить обязанность налогового агента, исчислить НДФЛ с суммы штрафа и удержать налог из денежных доходов директорап. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 20.01.2016 № 03-04-05/1660. Кроме того, придется начислить страховые взносы. Ведь оплаченный штраф является доходом сотрудника. Да и в расходах эту сумму не учтешьп. 23 ст. 270 НК РФ.

Форму расчетного листка можно придумать самим

По какой форме надо заполнять расчетный листок?

— Унифицированной формы такого документа не установлено. Разработайте и утвердите приказом руководителя в компании свой бланк с учетом требований ст. 136 ТК РФ. Кстати, если у вас есть профсоюз, то форму расчетного листка нужно согласовать и с этим представительным органом работниковст. 136 ТК РФ.

В листке должны быть все требуемые законом сведения. Приведем в качестве образца расчетный листок за декабрь 2017 г. (предположим, до конца года выплачивается зарплата за весь месяцст. 136 ТК РФ).

Организация
ООО «Город подарков»
Структурное подразделение, должность
Бухгалтерия, старший бухгалтер
Работник Серова Валентина Олеговна (фамилия, имя, отчество) Табельный номер 04  

Расчетный листок

Период начисления
декабрь 2017
Всего начислено:
40 000
В том числе (по видам выплат): Период Дни Сумма (руб.)
Оклад (с 01.12.2017 по 15.12.2017) Декабрь 2017 г. 11 18 000
Оклад (с 16.12.2017 по 31.12.2017) Декабрь 2017 г. 10 17 000
Премия за IV квартал Декабрь 2017 г. 21 5 000

...

Всего удержано:
5 200
В том числе (по видам удержаний): Сумма (руб.)
НДФЛ 13% 5 200

...

Всего выплачено:
34 800
В том числе: Сумма (руб.)
Перечислено в банк 20.12.2017
(оплата труда за период с 01.12.2017 по 15.12.2017)
15 660
Перечислено в банк 29.12.2017
(оплата труда за период с 16.12.2017 по 31.12.2017 и премия за IV квартал)
19 140

Работать совсем без выходных нельзя

Могут ли сотрудники, работающие по пятидневному режиму работы, с их письменного согласия привлекаться к работе в выходной день 2 дня подряд (в субботу и воскресенье)?

Внимание

Беременных женщин или работников в возрасте до 18 лет нельзя ни при каких обстоятельствах привлекать к работе в выходные или праздничные днистатьи 259, 268 ТК РФ. Это нарушение трудового законодательства, за которое грозит штрафч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

— Могут, но только разово, не в течение длительного периода времени. Лишать работников обоих выходных дней на протяжении нескольких недель подряд нельзя. Это нарушение трудового законодательства, потому что каждому работнику законом гарантирован еженедельный непрерывный отдых не менее 42 часовстатьи 110, 113 ТК РФ.

Не забудьте, что нужно:

издать приказ руководителя компании о выходе на работу в выходной день с обоснованием необходимости выполнения заранее непредвиденных работ и получить письменное согласие сотрудника на выход на работу в выходной деньст. 113 ТК РФ;

оплатить работу в выходной день не менее чем в двойном размере или предоставить работнику другой день отдыхаст. 153 ТК РФ. Свой выбор работник пусть оформит письменно — в виде отдельного заявления или в документе о согласии на выход на работу.

Доплата и за сверхурочные часы, и за работу в выходной день чрезмерна

Сотрудник работает в праздники по графику. Как считать сверхурочные часы, которые он переработал в праздничные дни?

— Если у работника по его графику установленные законом праздничные нерабочие дни оказываются рабочими, оплачивайте их в двойном размерест. 153 ТК РФ.

Если в праздничный день работник трудился дольше своего обычного рабочего дня, такие часы не будут сверхурочными. Их не нужно учитывать в 120-ча­совом годовом ограничении при сверхурочной работе каждого работникаст. 152 ТК РФ; Решение ВС от 21.05.2010 № ГКПИ10-182.

Допустим, обычный режим работы — 8 часов в день, 5 дней в неделю. Вы привлекли монтажников в их рабочие дни 8 и 9 января для устранения последствий аварии на дополнительные 3 часа. То есть они отработали по 11 часов. Оплата за эти дни будет такая:

за 8 января (праздничный выходной день по календарю) все 11 часов — не менее чем в двойном размерест. 153 ТК РФ. Оплачивать 3 часа из 11 еще и как сверхурочную работу не нужно;

за 9 января (рабочий день по календарю) 8 часов — в обычном размере, за первые 2 сверхурочных часа — не менее чем в полуторном размере, за третий час — не менее чем в двойном размереcт. 152 ТК РФ.

Директор филиала заменим

Погиб директор филиала. Еще до его гибели один из сотрудников подал заявление об увольнении. Как правильно уволить сотрудника и кто должен подписывать оформляемые в связи с увольнением бумаги, если новый директор пока не назначен?

— Работник не обязан ждать, пока будет выбран новый директор. Поэтому через 2 недели со дня, следующего за днем подачи заявления об увольнении, он вправе уволиться, то есть не выходить к вам на работуст. 80 ТК РФ. Если по истечении этого срока работодатель не издаст приказ об увольнении и не рассчитает работника, компанию могут оштрафовать за нарушение трудового законодательствач. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. А при обращении сотрудника в суд — еще и обязать выплатить полагающиеся при увольнении деньги с компенсацией за задержку.

Поэтому не ждите назначения нового директора филиала. Приказ об увольнении сотрудника вправе подписать человек, который выполняет функции директора филиала в его отсутствие. Например, это заместитель директора филиала, также действующий от имени организации по доверенности, если:

или в его должностной инструкции или в трудовом договоре прописано, что он выполняет функции руководителя филиала в его отсутствие;

или с ним оформлено соглашение о временном совмещении должностейст. 60.2 ТК РФ.

Уволить работника можно и по приказу, подписанному директором всей фирмы. Ведь работодателем является не филиал, а организация.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2025 г.

№ 6
Всегда ли дистанционщику на Севере полагаются северные выплатыКогда травму работника могут признать производственнойРешение кадровых задач из зала суда
№ 5
Документальное начало увольнительного процессаИспытательный срок — не повод уменьшать зарплатуОформляем увольнение и рассчитываемся с работникомУвольнение произошло: отдаем и подаем документы
№ 4
Внешнего совместителя нельзя принудительно отправить в отпуск за свой счетНаставничество в ТК РФ: оформляем, назначаем, оплачиваемЧто нужно знать про разъездной характер работы сотрудников: учет и оформление
№ 3
Пособие на погребение — 2025: расскажите работнику, куда за ним обращатьсяТрудовые поправки по поручению КС РФ
№ 2
Временной разрыв между декабрьской зарплатой и январским авансом — это нормаКакими документами оформляется премирование сотрудниковНеобычные основания для лишения работника премииПремирование работников — в вопросах и ответах
№ 1
Зарплата и МРОТ-2025: сравниваем и повышаемСогласование воинско-учетных действий с военкоматомТри предновогодних вопроса о премиях

2024 г.

№ 24
Изменения в План работы по ведению воинского учета нужно согласовывать с военкоматомКак может уволиться и. о. директораОтпуск внешнего совместителя: права работника и обязанности работодателяРаботник на военных сборах: считаем сохраняемый средний заработок
№ 23
Топ-6 ошибок работодателей при применении дисциплинарных взысканийКто должен оформить дубликат трудовой книжки бывшему совместителюРешаем ежедневные кадровые задачи
№ 22
Два ответа СФР о льготном пенсионном стаже медработниковНужно ли уведомлять работодателя о поступлении в вузНюансы приемов и увольненийЧем подтвердить ежемесячную премию
№ 21
Как избежать признания ученического договора трудовымО чем могут быть споры с работниками по ученическим договорамПропускной режим в компании — в вопросах и ответах
№ 20
Возмещение расходов по оплате допвыходных родителю ребенка-инвалидаКакова минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпускаКомпания проводит тимбилдинг: как учесть расходы и есть ли доход у работниковРабота в воскресенье не всегда оплачивается в повышенном размереЧто ждет работодателя, если работник не хочет сообщать об инвалидности
№ 19
Дела судебные: обзор споров с совместителямиКак дисциплинировать нерадивых подотчетников: три способаКакие трудовые льготы есть у беременныхУвольнение за разглашение коммерческой тайны: обходим острые углы
№ 18
Разъяснения СФР: как заполнить подраздел 1.1 ЕФС-1 при приеме или переводе совместителя
№ 17
Для подтверждения добросовестности можно передать контрагенту штатное расписание, но без персональных данныхДоплата за ночную работу: в аванс или при окончательном расчете за месяц?Квотирование рабочих мест для инвалидов по-новомуЧто исчезло или появилось в отчетности для службы занятости
№ 16
Кадровые нюансы при смене ИП-работодателем фамилииСверхурочная работа: новые правила повышенной оплаты с сентября 2024 годаЧто нужно знать работнику об удержаниях из зарплаты
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 14
Мнения судов по спорным зарплатным вопросамРоструд обновил «рисковые» списки работодателей
№ 13
Больничные, если основная работа стала совместительством или наоборотТест: исправляем ошибки в заявлениях работников
№ 12
Как назначают больничные, если работодателей несколькоКак оплачивать выходной день в командировкеМожно ли избежать внимания комиссии по противодействию нелегальной занятостиОформляем платежное поручение на перечисление алиментов
№ 11
Электронное информирование службы занятости
№ 10
Студент-очник может работать на полную ставкуЗарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 годуКак погасить долг по накопленным отпускам перед работникомКомиссии по противодействию нелегальной занятости: обязательно ли посещать?КС определил, как увольнять сотрудников при отказе от переездаНа задержанные увольнительные выплаты нужно начислить компенсацию
№ 9
Как в трудовом договоре указать место работы дистанционщикаОпоздание на работу не повод для удержаний из зарплатыСборник «увольнительных» дат: определяем последний день работы
№ 8
Как выглядит проводимая трудинспекцией профилактикаКак реагировать на просьбы работников: 10 жизненных ситуацийКакие отчеты сдавать на сотрудников и на исполнителей по ГПДПеречень вахтовых работ не ограниченПогашение, снятие, отмена дисциплинарного взыскания: в чем разница
№ 7
Технология привлечения сотрудника к дисциплинарной ответственности
№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023
Опрос
Знаете ли вы размер зарплаты вашего руководства?

Зарплатная отчетность за I квартал 2025: новшества, спорные вопросы, заполнение отчетов

8 апреля 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Елена Шаронова
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное