Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2015 г.
Как бухучет с упрощенкой разошелся
Поясняем налоговикам причины расхождений доходов в бухгалтерской отчетности и в декларации по УСНО
В ходе камеральных проверок деклараций по УСНО налоговики иногда требуют у компаний пояснения о причинах расхождений между размерами выручки по данным бухгалтерского и налогового учета. О том, каковы могут быть причины расхождений и как в такой ситуации составить пояснения, чтобы у инспекторов не осталось вопросов, вы узнаете из нашей статьи.
Кстати, если посмотреть норму п. 3 ст. 88 НК РФ, то там прямо не сказано, что при выявлении расхождений между показателями бухгалтерской и налоговой отчетности инспекторы вправе требовать пояснения. Но во-первых, правомерность такого требования, в частности при расхождениях между данными декларации по прибыли и бухотчетности, признают даже
Что проверяют налоговики
По мнению инспекторов, суммы доходов по данным бухгалтерской и налоговой отчетности должны быть соизмеримы. А если бухгалтерские доходы значительно больше налоговых, то это значит, что компания занижает налоговую базу. Во время проверки налоговики сравнивают:
Особенно часто налоговики придираются к «малышам» — компаниям, которые относятся к субъектам малого предпринимательства и сдают отчетность по упрощенной форме. Ведь в отчете о финансовых результатах субъектов малого предпринимательств
Понятно, что чаще всего расхождения между бухгалтерскими и налоговыми доходами не являются ошибкой, а объясняются различиями в порядке признания доходов в бухгалтерском учете и учете для целей УСНО. А также тем, что некоторые бухгалтерские доходы не признаются доходами для целей УСНО.
Далее рассмотрим наиболее вероятные причины расхождений.
1. Различные методы учета доходов в бухучете и при УСНО.
Доходы при УСНО определяются кассовым методом, то есть на дату поступления денег в кассу или на расчетный счет либо на дату погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способо
2. Получены дивиденды.
Упрощенцы не учитывают в налогооблагаемых доходах дивиденды, полученные от других российских организаци
В бухгалтерском учете сумма дивидендов включается организацией в состав прочих доходо
3. Компания совмещает УСНО и ЕНВД.
Если организация совмещает упрощенку с вмененкой, то суммы доходов по данным бухгалтерской отчетности и декларации по УСНО тоже не будут совпадать. Ведь бухгалтерская отчетность составляется в целом по организации, и по строке 2110 отчета о финансовых результатах указывается общая сумма доходов по всем видам деятельности.
Кстати, если виды деятельности компании облагаются по разным налоговым режимам, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операци
4. В бухучете отражены доходы в виде восстановленных резервов.
При применении УСНО формирование резервов не предусмотрено. Поэтому если организация-упрощенец создает различного рода резервы в бухгалтерском учете (например, резервы под снижение стоимости материальных ценностей и под обесценение финансовых вложений), то в случае их восстановления она не учитывает эти суммы в доходах по УСНО. А вот в бухгалтерском учете сумма восстановленного резерва увеличивает сумму прочих доходо
Готовим пояснения
Ответ на запрос налоговиков составляется в произвольной форме. И не забывайте: ответить нужно в течение 5 рабочих
Если же вы оставите сообщение с требованием представить пояснения без внимания, то вас могут вызвать в ИФНС. А за неявку могут оштрафовать руководителя организации на
Отметим, что ФНС рекомендует инспекциям применять административную ответственность именно за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснени
ИФНС России по г. Балашихе Московской области
от ООО «Морозко»,
ИНН/КПП
ОГРН 1065031024976,
Контактное лицо: гл. бухгалтер Н.А. Петрова
Пояснения о причинах расхождений между данными отчета о финансовых результатах и декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО
В ответ на ваше письмо исх.
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не содержит ошибок. Превышение доходов в бухгалтерской отчетности по строкам 2110 («Выручка») и 2340 («Прочие доходы») над показателем строки 213 раздела 2.2 декларации на сумму 220 000 руб. обусловлено нижеперечисленными факторами.
1. Бухгалтерский учет в ООО «Морозко» ведется методом начисления, а в налоговой базе по УСНО доходы отражаются кассовым методом. В связи с этим расхождения на сумму 90 000 руб. объясняются не погашенной по состоянию на 31 декабря 2014 г. дебиторской задолженностью.
2. В 2014 г. компания получила дивиденды на сумму 100 000 руб. Налог на прибыль с этой суммы удержан источником выплаты дохода (ООО «Кристалл», ИНН 5031078698). В соответствии с подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ эта сумма не увеличивает доход при УСНО. В бухгалтерском учете эти поступления учтены в составе прочих доходов.
3. В 2014 г. компания применяла спецрежим в виде ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг ксерокопирования, доходы от которой составили 30 000 руб. Эта сумма не отражена в декларации по УСНО.
 | |
Если расхождений много, необязательно расписывать налоговикам все до копейки. Важно объяснить причины расхождений, более всего повлиявших на разницу между бухгалтерскими и налоговыми доходами.
***
Нередко вопросы у налоговиков вызывает не только разница между бухгалтерскими и налоговыми доходами, но и расхождения в расходах. Случается и так, что в бухгалтерском учете отражен убыток, а в налоговой декларации — прибыль. Зачастую это объясняется тем, что перечень «упрощенных» расходов закрыты
