Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2021 г.

Содержание журнала № 18 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Чтобы вы безошибочно указывали в расчете 6-НДФЛ различные виды доходов и НДФЛ с них, мы подготовили таблицу-шпаргалку. В ней по наиболее распространенным видам доходов указаны поля раздела 2, в которых их надо отразить, а также поля разделов 1 и 2, где надо показать удержанный с этих доходов налог и срок его перечисления в бюджет.

Полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ

Вид дохода Дата получения доходапп. 1, 2 ст. 223 НК РФ Поля раздела 2 для отражения доходов Дата удержания НДФЛ — поля 020, 022 раздела 1, 160 раздела 2п. 4 ст. 226 НК РФ Крайний срок перечисления НДФЛ по НК — поле 021 раздела 1п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ
Доходы в денежной форме
Зарплата и производственные премии по итогам месяца (кроме начисленных за месяц увольнения) Последний день месяца, за который начислена зарплата/премия Поля 110 и 112 День выплаты зарплаты/премии Рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца/премии
Зарплата за месяц, в котором работник увольняется Последний день работы в месяце увольнения Поля 110 и 112 День выплаты увольнительной зарплаты Рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты
Отпускные и пособия за первые 3 дня болезни работника День выплаты отпускных/больничных Поля 110 и 112 День выплаты отпускных/пособий Последний день месяца, в котором выплачены отпускные/пособияЕсли он попадает на выходной или праздник либо на нерабочий день, то переносится на первый рабочий день следующего месяца
Доплата отпускных и больничных (например, из-за перерасчета) либо доплата больничного до фактического заработка День выплаты доплаты отпускных/больничных Поля 110 и 112 День выплаты доплаты отпускных/больничных Рабочий день, следующий за днем выплаты доплаты
Квартальные, годовые, разовые премии за труд, непроизводственные премии (к Новому году, профессиональным праздникам, 23 Февраля, 8 Марта, юбилею работника, компании и др.) День выплаты премии Поля 110 и 112 День выплаты премии Рабочий день, следующий за днем выплаты премии
Компенсация за неотгулянный отпуск при увольнении День выплаты компенсации Поля 110 и 112 День выплаты компенсации Рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации
Выходное пособие при увольнении в сумме, превышающей 3-крат­ный средний месячный заработок (6-крат­ный средний месячный заработок для работников Крайнего Севера) День выплаты сверхнормативной суммы выходного пособия Поля 110 и 112 День выплаты сверхнормативной суммы выходного пособия Рабочий день, следующий за днем выплаты выходного пособия
Средний заработок за время командировки Последний день месяца, за который начислен средний заработок Поля 110 и 112 День выплаты среднего заработка Рабочий день, следующий за днем выплаты среднего заработка
Сверхнормативные суточные, а также не подтвержденные документами командировочные расходы (при отсутствии документов по найму жилья — сверх 700 руб. в день при командировке по РФ/2500 руб. в день при командировке за границу) Последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет Поля 110 и 112 День выплаты ближайшего дохода (например, зарплаты, среднего заработка), из которого можно удержать НДФЛЕсли в течение года не было возможности удержать налог, то сумму неудержанного налога показывайте в поле 170 раздела 2 расчета. А по окончании года сумму дохода, с которого не был удержан налог, и саму сумму неудержанного НДФЛ надо отразить в разделе 4 справки о доходах и суммах налога конкретного работника (иного физлица). Эту справку нужно представить в ИФНС в составе годового расчета 6-НДФЛприложение № 1 к расчету, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; п. 5 ст. 226 НК РФ Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ
Материальная помощь работнику День выплаты помощи Поля 110 и 112По мнению ФНС, все выплаты (в том числе социального характера), произведенные работодателем работникам в рамках трудовых отношений, следует отражать отдельно в поле 112, а потом в составе общей суммы в поле 110Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@. Заметим, что не облагаемые в пределах лимита доходы (матпомощь и подарки работникам в пределах 4000 руб. в год по каждому основанию, материальная помощь родителям в пределах 50 000 руб.) лучше отражать в расчете 6-НДФЛ в течение года по мере их выплаты (выдачи). При этом в разделе 2 их надо указать в полной сумме в полях 110 и 112, а в необлагаемом размере (до 4000 руб. или до 50 000 руб. включительно) — в поле 130. Так потом будет проще заполнить и расчет 6-НДФЛ, и справку о доходах работника, если по итогам года будет выплачена сверхлимитная сумма. Хотя возможен и другой вариант. Если матпомощь и подарки укладываются в установленный НК необлагаемый годовой лимит, то такие доходы можно вообще не отражать в расчете 6-НДФЛ и в справке о доходах физлица. Подробнее об этом читайте в интервью со специалистом ФНС в , 2021, № 9.
Но если вы выдаете подарки, выплачиваете матпомощь или оплачиваете услуги неработникам организации, тогда эти доходы надо отражать только в поле 110 раздела 2
День выплаты сверхнормативной помощи (свыше 4000 руб. в год работнику/свыше 50 000 руб. в год родителю) Рабочий день, следующий за днем выплаты сверхнормативной помощи
Материальная помощь родителю, выплачиваемая в течение первого года после рождения ребенка
Компенсация физлицу стоимости приобретенных им для себя товаров работ, услуг (например, компенсация работнику платы за присмотр и уход в детском саду и др.) День выплаты компенсации Поля 110 и 112 День выплаты компенсации Рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации
Вознаграждение/аванс физлицу по гражданско-правовому договору, предмет которого — выполнение работ или оказание услуг День выплаты вознаграждения/аванса Поля 110 и 113 День выплаты вознаграждения/аванса Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Вознаграждение/аванс физлицу по договору аренды имущества/транспорта без экипажа День выплаты вознаграждения/аванса Поле 110 День выплаты вознаграждения/аванса Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Вознаграждение/аванс физлицу по договору аренды транспорта с экипажем День выплаты вознаграждения/аванса Поле 110 — общая сумма за аренду и услуги по управлению автомобилем, поле 113 — только сумма за услуги по управлению автомобилем День выплаты вознаграждения/аванса Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Дивиденды участникам День выплаты дивидендов Поля 110 и 111 День выплаты дивидендовЕсли ваша организация уменьшала НДФЛ с дивидендов на налог на прибыль, то в полях 022 и 160 отразите сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, то есть за минусом налога на прибыль. При этом сумму уменьшения в расчете указывать не нужноПисьмо ФНС от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@. Как правильно заполнить расчет в этом случае, показано на примере в , 2021, № 9 Рабочий день, следующий за днем выплаты дивидендов
Проценты по займу, предоставленному любым физлицом День выплаты процентов по займу Поле 110 День выплаты процентов по займу Рабочий день, следующий за днем выплаты процентов
Выплаты по авторским договорам День выплаты авторских сумм Поле 110 День выплаты авторских сумм Рабочий день, следующий за днем выплаты авторских сумм
Доходы в неденежной форме
Стоимость выданных подарков День выдачи дохода — вручения подарка Поля 110 и 112По мнению ФНС, все выплаты (в том числе социального характера), произведенные работодателем работникам в рамках трудовых отношений, следует отражать отдельно в поле 112, а потом в составе общей суммы в поле 110Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@. Заметим, что не облагаемые в пределах лимита доходы (матпомощь и подарки работникам в пределах 4000 руб. в год по каждому основанию, материальная помощь родителям в пределах 50 000 руб.) лучше отражать в расчете 6-НДФЛ в течение года по мере их выплаты (выдачи). При этом в разделе 2 их надо указать в полной сумме в полях 110 и 112, а в необлагаемом размере (до 4000 руб. или до 50 000 руб. включительно) — в поле 130. Так потом будет проще заполнить и расчет 6-НДФЛ, и справку о доходах работника, если по итогам года будет выплачена сверхлимитная сумма. Хотя возможен и другой вариант. Если матпомощь и подарки укладываются в установленный НК необлагаемый годовой лимит, то такие доходы можно вообще не отражать в расчете 6-НДФЛ и в справке о доходах физлица. Подробнее об этом читайте в интервью со специалистом ФНС в , 2021, № 9.
Но если вы выдаете подарки, выплачиваете матпомощь или оплачиваете услуги неработникам организации, тогда эти доходы надо отражать только в поле 110 раздела 2
День выплаты ближайшего денежного дохода (например, зарплаты), из которого можно удержать НДФЛ, если общая стоимость подарков за год превысила 4000 руб.Если в течение года не было возможности удержать налог, то сумму неудержанного налога показывайте в поле 170 раздела 2 расчета. А по окончании года сумму дохода, с которого не был удержан налог, и саму сумму неудержанного НДФЛ надо отразить в разделе 4 справки о доходах и суммах налога конкретного работника (иного физлица). Эту справку нужно представить в ИФНС в составе годового расчета 6-НДФЛприложение № 1 к расчету, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; п. 5 ст. 226 НК РФ Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ
Материальная выгода от экономии на процентах Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа Поле 110 День выплаты ближайшего денежного дохода (например, зарплаты), из которого можно удержать НДФЛЕсли в течение года не было возможности удержать налог, то сумму неудержанного налога показывайте в поле 170 раздела 2 расчета. А по окончании года сумму дохода, с которого не был удержан налог, и саму сумму неудержанного НДФЛ надо отразить в разделе 4 справки о доходах и суммах налога конкретного работника (иного физлица). Эту справку нужно представить в ИФНС в составе годового расчета 6-НДФЛприложение № 1 к расчету, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; п. 5 ст. 226 НК РФ
Зарплата в натуральной форме Последний день месяца, за который начислена зарплата Поля 110 и 112
Стоимость товаров, работ, услуг, оплаченных за физлицо (оплата путевок в санаторий, приобретение для работников абонементов в фитнес-клуб, оплата за работников питания и жилья по инициативе работодателя и др.) День перечисления денег налоговым агентом сторонней организации/ИП Поля 110 и 112По мнению ФНС, все выплаты (в том числе социального характера), произведенные работодателем работникам в рамках трудовых отношений, следует отражать отдельно в поле 112, а потом в составе общей суммы в поле 110Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@. Заметим, что не облагаемые в пределах лимита доходы (матпомощь и подарки работникам в пределах 4000 руб. в год по каждому основанию, материальная помощь родителям в пределах 50 000 руб.) лучше отражать в расчете 6-НДФЛ в течение года по мере их выплаты (выдачи). При этом в разделе 2 их надо указать в полной сумме в полях 110 и 112, а в необлагаемом размере (до 4000 руб. или до 50 000 руб. включительно) — в поле 130. Так потом будет проще заполнить и расчет 6-НДФЛ, и справку о доходах работника, если по итогам года будет выплачена сверхлимитная сумма. Хотя возможен и другой вариант. Если матпомощь и подарки укладываются в установленный НК необлагаемый годовой лимит, то такие доходы можно вообще не отражать в расчете 6-НДФЛ и в справке о доходах физлица. Подробнее об этом читайте в интервью со специалистом ФНС в , 2021, № 9.
Но если вы выдаете подарки, выплачиваете матпомощь или оплачиваете услуги неработникам организации, тогда эти доходы надо отражать только в поле 110 раздела 2
Прощение долга физлицу (например, работнику, который не отчитался по выданным подотчетным суммам) День составления документа о прощении долга, например соглашения (то есть день, когда обязательства физлица по возврату долга прекращаются) Поле 110
Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2023 г.

№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете

2021 г.

№ 24
13%-й и 15%-й НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправитьИсполняем НДФЛ-обязанности правильноОтражаем декабрьскую зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ: что новогоС 2022 года можно изменить порядок уплаты НДФЛ по обособкам
№ 23
Как исчислять НДФЛ, чтобы не было претензий от ИФНС
№ 21
Зарплата начислена, но не выплачена: как отразить в 6-НДФЛ
№ 17
Как в НДФЛ-отчетности показать доходы свыше 5 млн рублей
№ 16
НДФЛ-вычеты работникам по уведомлениям из ИФНС: как показать в 6-НДФЛ
№ 15
Как платить НДФЛ при сдаче в аренду общего имущества МКД
№ 13
Перерасчеты НДФЛ: когда сдавать уточненки 6-НДФЛ, а когда нетТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 12
НДФЛ-вычеты родителям детей-учеников: летние нюансы
№ 10
Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
№ 9
6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчетаФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов в 2021 году
№ 6
Как заполнить новый расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 годаНДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новомуОтражение в новом 6-НДФЛ налога с «переходных» доходов
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
ГПД с работником заключило другое подразделение: куда платить НДФЛКак сдавать НДФЛ-отчетность при смене ИФНС и статуса работникаНовая 3-НДФЛ: что изменилось
№ 3
Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНСКуда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
№ 2
Точечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
С зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-каналаСпецвыпуск  про отчетность 1/2023 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание