ОСН УСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Чтобы вы безошибочно указывали в расчете 6-НДФЛ различные виды доходов и НДФЛ с них, мы подготовили таблицу-шпаргалку. В ней по наиболее распространенным видам доходов указаны поля раздела 2, в которых их надо отразить, а также поля разделов 1 и 2, где надо показать удержанный с этих доходов налог и срок его перечисления в бюджет.

Полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ

Вид дохода	Дата получения доходапп. 1, 2 ст. 223 НК РФ	Поля раздела 2 для отражения доходов	Дата удержания НДФЛ — поля 020, 022 раздела 1, 160 раздела 2п. 4 ст. 226 НК РФ	Крайний срок перечисления НДФЛ по НК — поле 021 раздела 1п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ
Доходы в денежной форме
Зарплата и производственные премии по итогам месяца (кроме начисленных за месяц увольнения)	Последний день месяца, за который начислена зарплата/премия	Поля 110 и 112	День выплаты зарплаты/премии	Рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца/премии
Зарплата за месяц, в котором работник увольняется	Последний день работы в месяце увольнения	Поля 110 и 112	День выплаты увольнительной зарплаты	Рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты
Отпускные и пособия за первые 3 дня болезни работника	День выплаты отпускных/больничных	Поля 110 и 112	День выплаты отпускных/пособий	Последний день месяца, в котором выплачены отпускные/пособияЕсли он попадает на выходной или праздник либо на нерабочий день, то переносится на первый рабочий день следующего месяца
Доплата отпускных и больничных (например, из-за перерасчета) либо доплата больничного до фактического заработка	День выплаты доплаты отпускных/больничных	Поля 110 и 112	День выплаты доплаты отпускных/больничных	Рабочий день, следующий за днем выплаты доплаты
Квартальные, годовые, разовые премии за труд, непроизводственные премии (к Новому году, профессиональным праздникам, 23 Февраля, 8 Марта, юбилею работника, компании и др.)	День выплаты премии	Поля 110 и 112	День выплаты премии	Рабочий день, следующий за днем выплаты премии
Компенсация за неотгулянный отпуск при увольнении	День выплаты компенсации	Поля 110 и 112	День выплаты компенсации	Рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации
Выходное пособие при увольнении в сумме, превышающей 3-крат­ный средний месячный заработок (6-крат­ный средний месячный заработок для работников Крайнего Севера)	День выплаты сверхнормативной суммы выходного пособия	Поля 110 и 112	День выплаты сверхнормативной суммы выходного пособия	Рабочий день, следующий за днем выплаты выходного пособия
Средний заработок за время командировки	Последний день месяца, за который начислен средний заработок	Поля 110 и 112	День выплаты среднего заработка	Рабочий день, следующий за днем выплаты среднего заработка
Сверхнормативные суточные, а также не подтвержденные документами командировочные расходы (при отсутствии документов по найму жилья — сверх 700 руб. в день при командировке по РФ/2500 руб. в день при командировке за границу)	Последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет	Поля 110 и 112	День выплаты ближайшего дохода (например, зарплаты, среднего заработка), из которого можно удержать НДФЛЕсли в течение года не было возможности удержать налог, то сумму неудержанного налога показывайте в поле 170 раздела 2 расчета. А по окончании года сумму дохода, с которого не был удержан налог, и саму сумму неудержанного НДФЛ надо отразить в разделе 4 справки о доходах и суммах налога конкретного работника (иного физлица). Эту справку нужно представить в ИФНС в составе годового расчета 6-НДФЛприложение № 1 к расчету, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; п. 5 ст. 226 НК РФ	Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ
Материальная помощь работнику	День выплаты помощи	Поля 110 и 112По мнению ФНС, все выплаты (в том числе социального характера), произведенные работодателем работникам в рамках трудовых отношений, следует отражать отдельно в поле 112, а потом в составе общей суммы в поле 110Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@. Заметим, что не облагаемые в пределах лимита доходы (матпомощь и подарки работникам в пределах 4000 руб. в год по каждому основанию, материальная помощь родителям в пределах 50 000 руб.) лучше отражать в расчете 6-НДФЛ в течение года по мере их выплаты (выдачи). При этом в разделе 2 их надо указать в полной сумме в полях 110 и 112, а в необлагаемом размере (до 4000 руб. или до 50 000 руб. включительно) — в поле 130. Так потом будет проще заполнить и расчет 6-НДФЛ, и справку о доходах работника, если по итогам года будет выплачена сверхлимитная сумма. Хотя возможен и другой вариант. Если матпомощь и подарки укладываются в установленный НК необлагаемый годовой лимит, то такие доходы можно вообще не отражать в расчете 6-НДФЛ и в справке о доходах физлица. Подробнее об этом читайте в интервью со специалистом ФНС в , 2021, № 9. Но если вы выдаете подарки, выплачиваете матпомощь или оплачиваете услуги неработникам организации, тогда эти доходы надо отражать только в поле 110 раздела 2	День выплаты сверхнормативной помощи (свыше 4000 руб. в год работнику/свыше 50 000 руб. в год родителю)	Рабочий день, следующий за днем выплаты сверхнормативной помощи
Материальная помощь родителю, выплачиваемая в течение первого года после рождения ребенка
Компенсация физлицу стоимости приобретенных им для себя товаров работ, услуг (например, компенсация работнику платы за присмотр и уход в детском саду и др.)	День выплаты компенсации	Поля 110 и 112	День выплаты компенсации	Рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации
Вознаграждение/аванс физлицу по гражданско-правовому договору, предмет которого — выполнение работ или оказание услуг	День выплаты вознаграждения/аванса	Поля 110 и 113	День выплаты вознаграждения/аванса	Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Вознаграждение/аванс физлицу по договору аренды имущества/транспорта без экипажа	День выплаты вознаграждения/аванса	Поле 110	День выплаты вознаграждения/аванса	Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Вознаграждение/аванс физлицу по договору аренды транспорта с экипажем	День выплаты вознаграждения/аванса	Поле 110 — общая сумма за аренду и услуги по управлению автомобилем, поле 113 — только сумма за услуги по управлению автомобилем	День выплаты вознаграждения/аванса	Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Дивиденды участникам	День выплаты дивидендов	Поля 110 и 111	День выплаты дивидендовЕсли ваша организация уменьшала НДФЛ с дивидендов на налог на прибыль, то в полях 022 и 160 отразите сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, то есть за минусом налога на прибыль. При этом сумму уменьшения в расчете указывать не нужноПисьмо ФНС от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@. Как правильно заполнить расчет в этом случае, показано на примере в , 2021, № 9	Рабочий день, следующий за днем выплаты дивидендов
Проценты по займу, предоставленному любым физлицом	День выплаты процентов по займу	Поле 110	День выплаты процентов по займу	Рабочий день, следующий за днем выплаты процентов
Выплаты по авторским договорам	День выплаты авторских сумм	Поле 110	День выплаты авторских сумм	Рабочий день, следующий за днем выплаты авторских сумм
Доходы в неденежной форме
Стоимость выданных подарков	День выдачи дохода — вручения подарка	Поля 110 и 112По мнению ФНС, все выплаты (в том числе социального характера), произведенные работодателем работникам в рамках трудовых отношений, следует отражать отдельно в поле 112, а потом в составе общей суммы в поле 110Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@. Заметим, что не облагаемые в пределах лимита доходы (матпомощь и подарки работникам в пределах 4000 руб. в год по каждому основанию, материальная помощь родителям в пределах 50 000 руб.) лучше отражать в расчете 6-НДФЛ в течение года по мере их выплаты (выдачи). При этом в разделе 2 их надо указать в полной сумме в полях 110 и 112, а в необлагаемом размере (до 4000 руб. или до 50 000 руб. включительно) — в поле 130. Так потом будет проще заполнить и расчет 6-НДФЛ, и справку о доходах работника, если по итогам года будет выплачена сверхлимитная сумма. Хотя возможен и другой вариант. Если матпомощь и подарки укладываются в установленный НК необлагаемый годовой лимит, то такие доходы можно вообще не отражать в расчете 6-НДФЛ и в справке о доходах физлица. Подробнее об этом читайте в интервью со специалистом ФНС в , 2021, № 9. Но если вы выдаете подарки, выплачиваете матпомощь или оплачиваете услуги неработникам организации, тогда эти доходы надо отражать только в поле 110 раздела 2	День выплаты ближайшего денежного дохода (например, зарплаты), из которого можно удержать НДФЛ, если общая стоимость подарков за год превысила 4000 руб.Если в течение года не было возможности удержать налог, то сумму неудержанного налога показывайте в поле 170 раздела 2 расчета. А по окончании года сумму дохода, с которого не был удержан налог, и саму сумму неудержанного НДФЛ надо отразить в разделе 4 справки о доходах и суммах налога конкретного работника (иного физлица). Эту справку нужно представить в ИФНС в составе годового расчета 6-НДФЛприложение № 1 к расчету, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; п. 5 ст. 226 НК РФ	Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ
Материальная выгода от экономии на процентах	Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа	Поле 110	День выплаты ближайшего денежного дохода (например, зарплаты), из которого можно удержать НДФЛЕсли в течение года не было возможности удержать налог, то сумму неудержанного налога показывайте в поле 170 раздела 2 расчета. А по окончании года сумму дохода, с которого не был удержан налог, и саму сумму неудержанного НДФЛ надо отразить в разделе 4 справки о доходах и суммах налога конкретного работника (иного физлица). Эту справку нужно представить в ИФНС в составе годового расчета 6-НДФЛприложение № 1 к расчету, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; п. 5 ст. 226 НК РФ
Зарплата в натуральной форме	Последний день месяца, за который начислена зарплата	Поля 110 и 112
Стоимость товаров, работ, услуг, оплаченных за физлицо (оплата путевок в санаторий, приобретение для работников абонементов в фитнес-клуб, оплата за работников питания и жилья по инициативе работодателя и др.)	День перечисления денег налоговым агентом сторонней организации/ИП	Поля 110 и 112По мнению ФНС, все выплаты (в том числе социального характера), произведенные работодателем работникам в рамках трудовых отношений, следует отражать отдельно в поле 112, а потом в составе общей суммы в поле 110Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@. Заметим, что не облагаемые в пределах лимита доходы (матпомощь и подарки работникам в пределах 4000 руб. в год по каждому основанию, материальная помощь родителям в пределах 50 000 руб.) лучше отражать в расчете 6-НДФЛ в течение года по мере их выплаты (выдачи). При этом в разделе 2 их надо указать в полной сумме в полях 110 и 112, а в необлагаемом размере (до 4000 руб. или до 50 000 руб. включительно) — в поле 130. Так потом будет проще заполнить и расчет 6-НДФЛ, и справку о доходах работника, если по итогам года будет выплачена сверхлимитная сумма. Хотя возможен и другой вариант. Если матпомощь и подарки укладываются в установленный НК необлагаемый годовой лимит, то такие доходы можно вообще не отражать в расчете 6-НДФЛ и в справке о доходах физлица. Подробнее об этом читайте в интервью со специалистом ФНС в , 2021, № 9. Но если вы выдаете подарки, выплачиваете матпомощь или оплачиваете услуги неработникам организации, тогда эти доходы надо отражать только в поле 110 раздела 2
Прощение долга физлицу (например, работнику, который не отчитался по выданным подотчетным суммам)	День составления документа о прощении долга, например соглашения (то есть день, когда обязательства физлица по возврату долга прекращаются)	Поле 110

* * *

Заметим, что эта таблица-шпаргалка по 6-НДФЛ поможет вам и при заполнении по окончании года справки о доходах и НДФЛ на каждого работника. В приложении к этой справке вам надо указать те месяцы получения доходов работником, на которые приходятся даты начисления или выплаты дохода, указанные в столбце 2 таблицы.