Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2021 г.
Содержание журнала № 18 за 2021 г.
Полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ
| Вид дохода | Дата получения доходапп. 1, 2 ст. 223 НК РФ | Поля раздела 2 для отражения доходов | Дата удержания НДФЛ — поля 020, 022 раздела 1, 160 раздела 2п. 4 ст. 226 НК РФ | Крайний срок перечисления НДФЛ по НК — поле 021 раздела 1п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ |
| Доходы в денежной форме | ||||
| Зарплата и производственные премии по итогам месяца (кроме начисленных за месяц увольнения) | Последний день месяца, за который начислена зарплата/премия | Поля 110 и 112 | День выплаты зарплаты/премии | Рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца/премии |
| Зарплата за месяц, в котором работник увольняется | Последний день работы в месяце увольнения | Поля 110 и 112 | День выплаты увольнительной зарплаты | Рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты |
| Отпускные и пособия за первые 3 дня болезни работника | День выплаты отпускных/больничных | Поля 110 и 112 | День выплаты отпускных/пособий | Последний день месяца, в котором выплачены отпускные/пособияЕсли он попадает на выходной или праздник либо на нерабочий день, то переносится на первый рабочий день следующего месяца |
| Доплата отпускных и больничных (например, из-за перерасчета) либо доплата больничного до фактического заработка | День выплаты доплаты отпускных/больничных | Поля 110 и 112 | День выплаты доплаты отпускных/больничных | Рабочий день, следующий за днем выплаты доплаты |
| Квартальные, годовые, разовые премии за труд, непроизводственные премии (к Новому году, профессиональным праздникам, 23 Февраля, 8 Марта, юбилею работника, компании и др.) | День выплаты премии | Поля 110 и 112 | День выплаты премии | Рабочий день, следующий за днем выплаты премии |
| Компенсация за неотгулянный отпуск при увольнении | День выплаты компенсации | Поля 110 и 112 | День выплаты компенсации | Рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации |
| Выходное пособие при увольнении в сумме, превышающей 3-кратный средний месячный заработок (6-кратный средний месячный заработок для работников Крайнего Севера) | День выплаты сверхнормативной суммы выходного пособия | Поля 110 и 112 | День выплаты сверхнормативной суммы выходного пособия | Рабочий день, следующий за днем выплаты выходного пособия |
| Средний заработок за время командировки | Последний день месяца, за который начислен средний заработок | Поля 110 и 112 | День выплаты среднего заработка | Рабочий день, следующий за днем выплаты среднего заработка |
| Сверхнормативные суточные, а также не подтвержденные документами командировочные расходы (при отсутствии документов по найму жилья — сверх 700 руб. в день при командировке по РФ/2500 руб. в день при командировке за границу) | Последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет | Поля 110 и 112 | День выплаты ближайшего дохода (например, зарплаты, среднего заработка), из которого можно удержать НДФЛЕсли в течение года не было возможности удержать налог, то сумму неудержанного налога показывайте в поле 170 раздела 2 расчета. А по окончании года сумму дохода, с которого не был удержан налог, и саму сумму неудержанного НДФЛ надо отразить в разделе 4 справки о доходах и суммах налога конкретного работника (иного физлица). Эту справку нужно представить в ИФНС в составе годового расчета 6-НДФЛприложение № 1 к расчету, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; п. 5 ст. 226 НК РФ | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ |
| Материальная помощь работнику | День выплаты помощи | Поля 110 и 112По мнению ФНС, все выплаты (в том числе социального характера), произведенные работодателем работникам в рамках трудовых отношений, следует отражать отдельно в поле 112, а потом в составе общей суммы в поле 110Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@. Заметим, что не облагаемые в пределах лимита доходы (матпомощь и подарки работникам в пределах 4000 руб. в год по каждому основанию, материальная помощь родителям в пределах 50 000 руб.) лучше отражать в расчете 6-НДФЛ в течение года по мере их выплаты (выдачи). При этом в разделе 2 их надо указать в полной сумме в полях 110 и 112, а в необлагаемом размере (до 4000 руб. или до 50 000 руб. включительно) — в поле 130. Так потом будет проще заполнить и расчет 6-НДФЛ, и справку о доходах работника, если по итогам года будет выплачена сверхлимитная сумма. Хотя возможен и другой вариант. Если матпомощь и подарки укладываются в установленный НК необлагаемый годовой лимит, то такие доходы можно вообще не отражать в расчете 6-НДФЛ и в справке о доходах физлица. Подробнее об этом читайте в интервью со специалистом ФНС в  , 2021, № 9.Но если вы выдаете подарки, выплачиваете матпомощь или оплачиваете услуги неработникам организации, тогда эти доходы надо отражать только в поле 110 раздела 2 | День выплаты сверхнормативной помощи (свыше 4000 руб. в год работнику/свыше 50 000 руб. в год родителю) | Рабочий день, следующий за днем выплаты сверхнормативной помощи |
| Материальная помощь родителю, выплачиваемая в течение первого года после рождения ребенка | ||||
| Компенсация физлицу стоимости приобретенных им для себя товаров работ, услуг (например, компенсация работнику платы за присмотр и уход в детском саду и др.) | День выплаты компенсации | Поля 110 и 112 | День выплаты компенсации | Рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации |
| Вознаграждение/аванс физлицу по гражданско-правовому договору, предмет которого — выполнение работ или оказание услуг | День выплаты вознаграждения/аванса | Поля 110 и 113 | День выплаты вознаграждения/аванса | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода |
| Вознаграждение/аванс физлицу по договору аренды имущества/транспорта без экипажа | День выплаты вознаграждения/аванса | Поле 110 | День выплаты вознаграждения/аванса | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода |
| Вознаграждение/аванс физлицу по договору аренды транспорта с экипажем | День выплаты вознаграждения/аванса | Поле 110 — общая сумма за аренду и услуги по управлению автомобилем, поле 113 — только сумма за услуги по управлению автомобилем | День выплаты вознаграждения/аванса | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода |
| Дивиденды участникам | День выплаты дивидендов | Поля 110 и 111 | День выплаты дивидендовЕсли ваша организация уменьшала НДФЛ с дивидендов на налог на прибыль, то в полях 022 и 160 отразите сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, то есть за минусом налога на прибыль. При этом сумму уменьшения в расчете указывать не нужноПисьмо ФНС от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@. Как правильно заполнить расчет в этом случае, показано на примере в , 2021, № 9 | Рабочий день, следующий за днем выплаты дивидендов |
| Проценты по займу, предоставленному любым физлицом | День выплаты процентов по займу | Поле 110 | День выплаты процентов по займу | Рабочий день, следующий за днем выплаты процентов |
| Выплаты по авторским договорам | День выплаты авторских сумм | Поле 110 | День выплаты авторских сумм | Рабочий день, следующий за днем выплаты авторских сумм |
| Доходы в неденежной форме | ||||
| Стоимость выданных подарков | День выдачи дохода — вручения подарка | Поля 110 и 112По мнению ФНС, все выплаты (в том числе социального характера), произведенные работодателем работникам в рамках трудовых отношений, следует отражать отдельно в поле 112, а потом в составе общей суммы в поле 110Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@. Заметим, что не облагаемые в пределах лимита доходы (матпомощь и подарки работникам в пределах 4000 руб. в год по каждому основанию, материальная помощь родителям в пределах 50 000 руб.) лучше отражать в расчете 6-НДФЛ в течение года по мере их выплаты (выдачи). При этом в разделе 2 их надо указать в полной сумме в полях 110 и 112, а в необлагаемом размере (до 4000 руб. или до 50 000 руб. включительно) — в поле 130. Так потом будет проще заполнить и расчет 6-НДФЛ, и справку о доходах работника, если по итогам года будет выплачена сверхлимитная сумма. Хотя возможен и другой вариант. Если матпомощь и подарки укладываются в установленный НК необлагаемый годовой лимит, то такие доходы можно вообще не отражать в расчете 6-НДФЛ и в справке о доходах физлица. Подробнее об этом читайте в интервью со специалистом ФНС в , 2021, № 9. Но если вы выдаете подарки, выплачиваете матпомощь или оплачиваете услуги неработникам организации, тогда эти доходы надо отражать только в поле 110 раздела 2 | День выплаты ближайшего денежного дохода (например, зарплаты), из которого можно удержать НДФЛ, если общая стоимость подарков за год превысила 4000 руб.Если в течение года не было возможности удержать налог, то сумму неудержанного налога показывайте в поле 170 раздела 2 расчета. А по окончании года сумму дохода, с которого не был удержан налог, и саму сумму неудержанного НДФЛ надо отразить в разделе 4 справки о доходах и суммах налога конкретного работника (иного физлица). Эту справку нужно представить в ИФНС в составе годового расчета 6-НДФЛприложение № 1 к расчету, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; п. 5 ст. 226 НК РФ | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ |
| Материальная выгода от экономии на процентах | Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа | Поле 110 | День выплаты ближайшего денежного дохода (например, зарплаты), из которого можно удержать НДФЛЕсли в течение года не было возможности удержать налог, то сумму неудержанного налога показывайте в поле 170 раздела 2 расчета. А по окончании года сумму дохода, с которого не был удержан налог, и саму сумму неудержанного НДФЛ надо отразить в разделе 4 справки о доходах и суммах налога конкретного работника (иного физлица). Эту справку нужно представить в ИФНС в составе годового расчета 6-НДФЛприложение № 1 к расчету, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; п. 5 ст. 226 НК РФ | |
| Зарплата в натуральной форме | Последний день месяца, за который начислена зарплата | Поля 110 и 112 | ||
| Стоимость товаров, работ, услуг, оплаченных за физлицо (оплата путевок в санаторий, приобретение для работников абонементов в фитнес-клуб, оплата за работников питания и жилья по инициативе работодателя и др.) | День перечисления денег налоговым агентом сторонней организации/ИП | Поля 110 и 112По мнению ФНС, все выплаты (в том числе социального характера), произведенные работодателем работникам в рамках трудовых отношений, следует отражать отдельно в поле 112, а потом в составе общей суммы в поле 110Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@. Заметим, что не облагаемые в пределах лимита доходы (матпомощь и подарки работникам в пределах 4000 руб. в год по каждому основанию, материальная помощь родителям в пределах 50 000 руб.) лучше отражать в расчете 6-НДФЛ в течение года по мере их выплаты (выдачи). При этом в разделе 2 их надо указать в полной сумме в полях 110 и 112, а в необлагаемом размере (до 4000 руб. или до 50 000 руб. включительно) — в поле 130. Так потом будет проще заполнить и расчет 6-НДФЛ, и справку о доходах работника, если по итогам года будет выплачена сверхлимитная сумма. Хотя возможен и другой вариант. Если матпомощь и подарки укладываются в установленный НК необлагаемый годовой лимит, то такие доходы можно вообще не отражать в расчете 6-НДФЛ и в справке о доходах физлица. Подробнее об этом читайте в интервью со специалистом ФНС в , 2021, № 9. Но если вы выдаете подарки, выплачиваете матпомощь или оплачиваете услуги неработникам организации, тогда эти доходы надо отражать только в поле 110 раздела 2 | ||
| Прощение долга физлицу (например, работнику, который не отчитался по выданным подотчетным суммам) | День составления документа о прощении долга, например соглашения (то есть день, когда обязательства физлица по возврату долга прекращаются) | Поле 110 | ||
