Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 августа 2022 г.
Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
Упомянутые в статье Письма Роструда можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Сколько прожиточных минимумов оставить сотруднику по начислениям за 2 месяца
В организацию поступил исполнительный лист от ФССП на удержание кредитной задолженности сотрудника с требованием о сохранении ежемесячного остатка в сумме прожиточного минимума. С 1 сентября сотрудник уходит в отпуск. И отпускные ему будут выплачены в августе. То есть в сентябре никаких выплат не будет. Правильно ли мы понимаем, что при удержании долга с августовской зарплаты и отпускных за сентябрь мы должны оставить сотруднику два прожиточных минимума — за август и сентябрь? Как определить сумму удержаний, если зарплата у сотрудника небольшая и составляет всего 16 500 руб.?
— Удержать кредитный долг сотрудника по исполнительному листу вы должны из суммы его дохода, оставшейся после удержания НДФЛ.
При этом важно, чтобы размер всех удержаний не превышал установленные ограничения1. В вашем случае таких ограничений будет два:
•сумма удержаний по исполнительному листу не должна превышать 50% при каждой выплате зарплаты сотруднику;
•необходимо, чтобы ежемесячная зарплата вашего работника после удержания была не ниже прожиточного минимума. Это значит, что если вы в августе выплачиваете сотруднику доход сразу за 2 месяца (зарплату за август и отпускные за сентябрь), то выплата работнику после удержания должна быть не менее двух прожиточных минимумов.
Покажем расчет на примере.
Условие. Зарплата сотрудника за август составляет 16 500 руб., отпускные за сентябрь — 18 000 руб. Сумма кредитного долга по исполнительному листу — 120 000 руб. Величина прожиточного минимума в регионе равна 15 324 руб.
Решение. Расчет суммы удержания по кредитному долгу с августовских выплат.
1. Расчет НДФЛ с зарплаты: 16 500 руб. х 13% = 2145 руб.
2. Определение базы для удержания кредитной задолженности с зарплаты: 16 500 руб. – 2145 руб. = 14 355 руб.
Поскольку доход сотрудника за август (14 355 руб.) меньше суммы прожиточного минимума (15 324 руб.), удержать из августовской зарплаты долг по исполнительному листу вы не сможете.
3. Расчет НДФЛ с отпускных: 18 000 руб. х 13% = 2340 руб.
4. Определение базы для удержания долга по кредиту с отпускных:
18 000 руб. – 2340 руб. = 15 660 руб.
Доход сотрудника за сентябрь (15 660 руб.) больше суммы прожиточного минимума (15 324 руб.). А значит, с суммы превышения в размере 336 руб. (15 660 руб. – 15 324 руб.) можно удержать кредитный долг.
5. Расчет предельного размера удержаний из отпускных с учетом 50%-го ограничения: 15 660 х 50% = 7830 руб.
Поскольку 336 руб. меньше 50%-го ограничения (7830 руб.), эту сумму полностью следует удержать из сентябрьских отпускных сотрудника. На следующий месяц перейдет кредитная задолженность в размере 119 664 руб. (120 000 руб. – 336 руб.).
Сохранение прожиточного минимума при неполной ставке
В июле в организацию на нашего сотрудника от судебных приставов поступили два исполнительных документа: один — на удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 дохода, второй — на удержание суммы задолженности по кредиту. Слышали, что сейчас при удержании долгов из зарплаты должника необходимо учитывать льготу в сумме прожиточного минимума. А как быть, если сотрудник работает не более 4 часов в день на полставки и из-за неполной работы его зарплата ниже прожиточного минимума? Выходит, производить удержания в нашем случае мы вообще не должны?
— Сразу скажем, что ежемесячное сохранение зарплаты должника в размере прожиточного минимума не распространяется на удержание алиментовст. 138 ТК РФ; п. 4 ст. 4, ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ). Поэтому алименты удерживаются из зарплаты сотрудника в обычном порядке.
Справка
Если в регионе, где проживает должник, прожиточный минимум больше общероссийского, то ежемесячно должен сохраняться прожиточный минимум в размере, установленном в этом регионе для этой категории. Например, с 1 июня 2022 г. прожиточный минимум для трудоспособного населения в РФ равен 15 172 руб., а в Москве — 23 508 руб.2
Сохранение доходов в размере прожиточного минимума необходимо при удержании задолженности по кредиту, при условии что в исполнительном документе (в постановлении об обращении взыскания на зарплату), поступившем от ФССП, установлено такое ограничениеч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ.
Требование по взысканию алиментов на ребенка относится к первой очереди, по удержанию кредитного долга — к четвертой очереди3. По общему правилу если суммы дохода сотрудника, из которой можно производить удержания (с учетом установленного ограничения), хватает для погашения долгов по всем исполнительным листам, то за один раз можно удержать все долги без применения очередности.
Если суммы дохода сотрудника недостаточно, то удерживайте долги в порядке очередности. После того как будет полностью погашен долг первой очереди, продолжайте удерживать из доходов сотрудника сумму по исполнительному листу четвертой очереди.
Напомним, что общая сумма удержаний по нескольким исполнительным документам не должна превышатьч. 1.1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ:
•на алименты, возмещение вреда здоровью, причиненного другому лицу, возмещение ущерба, причиненного преступлением или в связи со смертью кормильца, — 70% от суммы дохода за вычетом НДФЛ;
•в остальных случаях — 50%.
Рассмотрим расчет на примере.
Условие. Месячный доход сотрудника составляет 14 000 руб. По исполнительному листу алименты на несовершеннолетнего ребенка подлежат удержанию в размере 1/4 дохода сотрудника. Сумма кредитного долга по исполнительному листу — 96 000 руб. Величина прожиточного минимума в регионе равна 15 779 руб.
Решение. Определение суммы удержания из зарплаты по двум исполнительным документам из дохода менее прожиточного минимума.
1. Расчет НДФЛ (стандартные вычеты по НДФЛ для простоты расчетов опустим): 14 000 руб. х 13% = 1820 руб.
2. Определение базы для удержаний: 14 000 руб. – 1820 руб. = 12 180 руб.
3. Расчет предельного размера удержания по двум исполнительным документам с учетом 50%-го ограничения: 12 180 руб. х 50% = 6090 руб.
4. Расчет суммы алиментов, подлежащей удержанию за месяц: 12 180 руб. х 1/4 = 3045 руб.
Эта сумма алиментов на несовершеннолетнего ребенка подлежит удержанию из доходов сотрудника в текущем месяце.
Далее рассчитаем сумму кредитного долга, подлежащую удержанию из дохода сотрудника, для двух случаев:
•когда в исполнительном документе установлено ограничение в виде сохранения сотруднику прожиточного минимума;
•когда такое ограничение в исполнительном листе отсутствует.
5. Расчет суммы кредитного долга, подлежащей удержанию из доходов сотрудника в текущем месяце (в исполнительном документе ограничение в виде сохранения сотруднику прожиточного минимума отсутствует): 6090 руб. – 3045 руб. = 3045 руб.
На следующий месяц перейдет задолженность по кредиту в размере 92 955 руб. (96 000 руб. – 3045 руб.).
6. Определение суммы, подлежащей выплате сотруднику, после удержания алиментов (в исполнительном документе установлено ограничение в виде сохранения сотруднику прожиточного минимума): 12 180 руб. – 3045 руб. = 9135 руб.
Поскольку сумма, подлежащая выплате сотруднику после удержания алиментов (9135 руб.), меньше суммы прожиточного минимума, установленного в регионе (15 779 руб.), в текущем месяце удержать кредитный долг из доходов сотрудника не получится.
На следующий месяц в этом случае перейдет сумма кредитной задолженности в полном размере — 96 000 руб.
Основание для сохранения прожиточного минимума по полученному от взыскателя исполнительному документу
В бухгалтерию от взыскателя (без возбуждения исполнительного производства) на сотрудника поступил исполнительный документ об удержании суммы задолженности по ссуде. Может ли работодатель при удержании долга исключить из доходов сотрудника прожиточный минимум? Достаточно ли для этого только исполнительного документа?
— Напомним, что при удержании долгов по исполнительному документу при возбуждении исполнительного производства, чтобы воспользоваться правом на сохранение прожиточного минимума, работник должен обратиться к приставам и написать соответствующее заявление, а работодателю принести документы от них — постановление об обращении взыскания на зарплату, где будет указано требование не удерживать минимум4. Если работодателю поступает исполнительный документ непосредственно от взыскателя без возбуждения исполнительного производства, то, по мнению Роструда, после удержания ежемесячные выплаты работнику не могут быть меньше величины прожиточного минимума трудоспособного населенияп. 4 ст. 4, ч. 1.1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ; ст. 446 ГПК РФ. Дополнительных требований, в частности о представлении каких-либо документов, не предусмотрено.
