ОСН УСН

КАПАНИНА Юлия Викторовна, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Пожары на складах, в производственных помещениях или в офисах случаются по разным причинам. Но бухгалтеру компании разбираться в причинах не нужно. Ему важно знать, будет ли виновник возмещать ущерб, можно ли учесть потери от пожара при расчете налогов, какие для этого понадобятся документы, будут ли последствия по НДС из-за списания утраченного имущества, можно ли не платить налог за сгоревшую недвижимость. Ответы на эти вопросы — в нашей статье.

Имущество фирмы пострадало при пожаре: инструкция по учету потерь

Можно ли учесть потери от пожара в налоговых расходах

Сразу скажем, что упрощенцам не повезло. Мало того что компания понесла убытки от чрезвычайной ситуации (пожара, аварии, стихийного бедствия и т. п.), так еще и контролеры против учета при расчете «упрощенного» налога стоимости имущества, уничтоженного или испорченного в результате такого происшествия. И все из-за закрытого перечня УСН-расходов, который не содержит таких затрат. Кстати, расходов на ликвидацию последствий бедствия там тоже нетПисьмо Минфина от 30.01.2025 № 03-03-06/1/7801. Также не удастся включить в налоговые расходы покупную стоимость товара и в случае, если товар утрачен на складе другой организации до его фактической реализацииПисьмо Минфина от 14.06.2024 № 03-11-11/54910. Вместе с тем расходы на ремонт основных средств в закрытом перечне есть, и, скорее всего, проблем с признанием затрат на внеплановые ремонтные работы (если таковые потребуются) не будетподп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

А вот плательщики налога на прибыль, по правилам НК РФ, вправе учесть «пожарные» потери в составе внереализационных расходовподп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ. К таким потерям, в частности, относятсяПисьма Минфина от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25700, от 13.06.2024 № 03-03-06/1/54320, от 29.12.2015 № 03-03-06/1/77005:

•стоимость запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащих организации, которые уничтожены или испорчены в результате чрезвычайной ситуации;

•остаточная стоимость пришедших в негодность основных средств;

•фактические затраты на ликвидацию последствий происшествия.

Имейте в виду: есть разъяснения Минфина о том, что затраты, связанные с восстановлением частично разрушенного в результате чрезвычайной ситуации основного средства, нужно включать в первоначальную стоимость восстанавливаемого ОС и списывать через амортизациюПисьмо Минфина от 15.10.2012 № 03-03-06/2/115. Впрочем, если работы по восстановлению основного средства направлены исключительно на приведение его в состояние, аналогичное тому, что было до чрезвычайной ситуации (то есть речь не идет о достройке, дооборудовании, реконструкции), тогда такие траты также можно считать «пожарными» расходамиОпределение ВАС от 24.03.2011 № ВАС-2692/11.

Для списания в «прибыльных» целях чрезвычайных затрат компании придется решить ряд взаимосвязанных вопросов:

•в какой момент и в каком размере можно учесть потери;

•какие документы понадобятся для признания затрат;

•нужно ли устанавливать виновника произошедшего пожара (аварии).

Разберемся с этими нюансами.

Что предпринять для налогового учета «пожарных» потерь

По общему правилу при методе начисления расходы следует признавать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятсяп. 1 ст. 272 НК РФ. По мнению Минфина, признать «пожарные» потери можно в том периоде, в котором они документально подтвержденыПисьма Минфина от 16.09.2022 № 03-03-06/1/89952, от 15.11.2017 № 03-03-06/1/75493. Поэтому для учета затрат в первую очередь нужно озаботиться сбором документов, которые удостоверят:

•факт чрезвычайной ситуации — пожара, аварии, стихийного бедствия (это подтверждает уполномоченный госорган);