Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2024 г.
Содержание журнала № 16 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
МСП будут сдавать статотчетность по-новому
Принят Закон об изменении подхода к сбору статистических данных в отношении субъектов малого и среднего бизнеса.
■ Закон от 22.07.2024 № 206-ФЗ
Основные новшества такие:
•малый бизнес будет представлять первичные статистические данные не по формам, а по перечню показателей (его утвердит Правительство РФ);
•собирать у «малышей» статданные, не входящие в перечень, будет запрещено (исключение — административные данные по Закону о статистическом учете).
А чтобы это все заработало, будет создана специальная инфосистема — Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных.
Ранее Минэкономразвития пообещало, что статданные будут собираться сразу с учетом интересов всех отраслевых ведомств с возможностью их многократного использования. То есть МСП не придется передавать одни и те же сведения в составе разных статистических отчетов.
Может ли студент работать полный день
Компания хочет принять на работу на полный день студента последнего курса. Не будет ли в этом нарушения?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Тут все зависит от того, сколько работнику-студенту лет. Если он совершеннолетний, его вполне можно оформить на полный рабочий день с нормальной продолжительностью рабочего времени (40 часов в неделю).
Кроме того, даже если в должностной инструкции к вакансии, на которую претендует учащийся, прописано, что занимать эту должность должен человек, имеющий как минимум среднее специальное образование, отсутствие диплома о таком образовании не помеха. Если студент обладает достаточным практическим опытом и возложенные на него должностные обязанности выполняет качественно и в полном объеме, он может быть признан соответствующим занимаемой должности по результатам аттестации.
Иногда час работы в выходной стоит как час, а иногда — как целый день
Если сотрудник вышел на работу в выходной на неполный день, оплатить ему нужно только фактически отработанное время.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Как известно, за работу в выходной или нерабочий праздничный день работнику полагаются по его выбору:
•или двойная оплата за этот день;
•или другой день отдыха. Тогда работа в выходной оплачивается в одинарном размере.
Так вот в случае, когда работник выбрал двойную оплату, заплатить ему нужно только за часы, которые он фактически отработал. Например, если сотрудник на окладе согласился выйти на работу в выходной день на 4 часа, то работодатель обязан оплатить в двойном размере работу за 4 часа. А вот в случае выбора другого дня отдыха принцип пропорциональности уже не применяется. То есть вне зависимости от того, как долго сотрудник трудился в свой выходной, за выход на работу в нерабочий день ему положено не соответствующее количество часов отдыха, а полноценный отгул.
Как в 6-НДФЛ отражается подарок, врученный перед Новым годом
Организация 27 декабря 2023 г. преподнесла работнику неденежный подарок. После этого до конца года выплаты сотруднику не производились. Поэтому НДФЛ с натурального «подарочного» дохода удержали только 10 января 2024 г. (при выплате зарплаты). Как работодатель должен был заполнить 6-НДФЛ за 2023 г. и за I квартал 2024 г.?
■ Письмо ФНС от 17.01.2024 № ЗГ-2-11/543@
ФНС разъяснила, что в таком случае в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. эта «подарочная» операция не отражается. А в разделе 2:
•заполняются строки 110 «Сумма дохода, начисленная физлицам» и 140 «Сумма налога исчисленная»;
•не заполняются строки 160 «Сумма налога удержанная» и 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Также доход в натуральной форме и соответствующая сумма НДФЛ указываются в «Справке о доходах и суммах налога физлица» за 2023 г.
А в 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. сумма НДФЛ с натурального «подарочного» дохода указывается в строках:
•020 «Сумма налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода» и 021 «По первому сроку перечисления» раздела 1;
•160 «Сумма налога удержанная» раздела 2.
ИП на УСН продал авто: какой налог платить?
Если проданный предпринимателем автомобиль использовался им в бизнесе, переведенном на УСН, то вырученную от продажи сумму нужно включить в базу по УСН-налогу.
■ Письмо Минфина от 01.07.2024 № 03-11-11/60991
Минфин напомнил: по общему правилу в составе УСН-доходов учитываются доходы от реализации, а также внереализационные доходы. При этом доходом от реализации признается выручка от продажи товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Следовательно, при реализации ИП на УСН транспортного средства, которое использовалось в предпринимательстве, образуется УСН-доход.
Пособие по БиР положено и работницам-срочницам
Минтруд напомнил, что уйти в декрет и получить декретное пособие могут все работающие женщины, в том числе и те, которые работают по срочному трудовому договору.
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 29.07.2024)
Причем, если срок действия срочного трудового договора истекает в период нахождения работницы в отпуске по БиР, договор продлевается до окончания этого отпуска.
В общем случае для расчета декретного пособия учитывается заработок женщины за 2 календарных года, которые предшествовали году наступления отпуска по БиР. Декретное пособие выплачивается в размере 100% средней зарплаты работницы суммарно за весь период отпуска по БиР. При этом размер выплачиваемого пособия не может превышать его максимальную сумму. Например, в 2024 г. при нормальных родах за 140 календарных дней (70 до родов + 70 после родов) максимальный размер пособия по БиР составляет 565 562,20 руб.
Можно ли получать зарплату на две разные карты
Сотрудник хочет иметь две зарплатные карты: аванс получать на одну, а вторую часть зарплаты — на другую карту. Может ли работодатель исполнить такой запрос?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда считают, что в принципе такой вариант перечисления зарплаты возможен. При этом выплата зарплаты на две разные карты работника будет правомерной, только если:
•условия перечисления заработной платы на два банковских счета предусмотрены в коллективном или трудовом договоре;
•имеется согласие сторон трудового договора (работодателя и работника);
•работник указал в заявлении реквизиты счетов, на которые работодатель будет перечислять его зарплату.
Организация платит за питание работника из его же денег
Обеды работника оплачиваются за его же счет путем удержания работодателем соответствующей суммы из зарплаты (сотрудник написал соответствующее заявление об этом). Нужно ли начислять с «обеденных» удержаний НДФЛ и страховые взносы?
■ Письмо Минфина от 21.05.2024 № 03-03-06/3/46154
Конечно, нет. Ведь в этом случае свое питание сотрудник оплачивает самостоятельно. Хоть и руками работодателя. Следовательно, такие «обеденные» суммы не являются доходом, подлежащим обложению НДФЛ и страховыми взносами.
За один проступок работника можно наказать только один раз
К сотруднику, совершившему хищение, работодатель применил дисциплинарное взыскание — выговор. После вступления в силу приговора суда по факту этого же хищения работодатель хочет уволить проворовавшегося сотрудника на основании подп. «г» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Вправе ли он это сделать?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда считают, что не вправе. А все потому, что изначально работодатель поторопился с вынесением выговора.
Дело в том, что за каждый дисциплинарный проступок может быть применено только одно дисциплинарное взыскание. Видов дисциплинарных взысканий всего три:
•замечание;
•выговор;
•увольнение по соответствующим основаниям.
Следовательно, если работнику уже вынесли выговор за хищение, уволить его за то же самое хищение нельзя.
Как оформить КСФ при изменении и цены, и количества товара
В случае одновременного изменения количества и цены товаров (работ, услуг) можно сформировать один корректировочный счет-фактуру. В этом документе следует отразить цену, количество и стоимость товаров (работ, услуг) до изменения, после изменения, а также разницу между ними.
Если изменились и цена, и количество товаров, в едином корректировочном счете-фактуре в графе 5 отражается итоговое изменение стоимости. В частности, в графе 5 в строке В «Увеличение» указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А «До изменения» и Б «После изменения» этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается как положительное число. В графе 5 в строке Г «Уменьшение» указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.
Как учитывать день срочного вызова работника из отпуска
Отозвать работника из отпуска можно только с его согласия. Допустим, сотрудник согласился экстренно выйти на работу в тот же день, когда работодатель попросил его прервать отпуск. Как оплачивается такой день?
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 22.07.2024)
Роструд разъяснил: день непосредственного отзыва из отпуска относится к рабочему времени независимо от того, в какое время суток сотрудник был вызван на работу. Соответственно, этот день исключается из дней отдыха и оплачивается согласно отработанному времени. Недогулянные отпускные дни работник может по своему выбору:
•использовать в удобное для него время в течение текущего рабочего года;
•присоединить к отпуску в следующем рабочем году.
Также нужно помнить, что сотрудник имеет полное право не прерывать свой отпуск по просьбе работодателя. Наказать сотрудника за такой отказ работодатель не может.
А некоторых работников вообще нельзя отозвать из отпуска. К ним относятся:
•беременные женщины;
•работники в возрасте до 18 лет;
•сотрудники, занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда.
«Прибыльные» расходы по компенсации за авто работника можно уточнить
Лимиты, в пределах которых сумму компенсации за использование личного транспорта сотрудника для рабочих целей можно включить в базу по налогу на прибыль, повысили задним числом. А значит, расходы, учтенные по старым лимитам, можно откорректировать.
■ Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-03-06/1/46557
Постановление об увеличении нормативов учета такой компенсации вступило в силу с 05.04.2024. А новые повышенные лимиты распространили на отношения с 01.01.2024. В связи с этим Минфин пояснил: если установленный ЛНА размер компенсации работнику за использование его личного автомобиля для служебных поездок выше старых нормативов, то организация вправе уточнить сумму «прибыльных» расходов по компенсации, выплаченной до 05.04.2024.
График работы внешнего совместителя
Совместитель может приходить на работу когда ему вздумается. Но, безусловно, с согласия работодателя. Ведь ТК не содержит запрета на установление гибкого рабочего времени при совместительстве. Соответственно, работодатель и совместитель могут прийти к соглашению об установлении такого режима работы.
■ Письмо Минтруда от 02.07.2024 № 14-6/ООГ-4015
При этом должна соблюдаться «совместительская» продолжительность рабочего времени. По общему правилу это не более 4 часов в день. А в течение 1 месяца (другого учетного периода) — не более половины месячной нормы рабочего времени.
Коротко
С 29 июля ключевая ставка ЦБ повышена с 16% до 18% годовых. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 13.09.2024.
Для организаций и ИП, работающих в Белгородской области, снова продлен срок уплаты большинства налогов (авансов по ним), а также страховых взносов. Отсрочка распространяется на налоги (кроме НДС и агентских налогов) и страховые взносы (в том числе взносы на травматизм), срок уплаты которых наступает в 2024 г.
