Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2020 г.

Содержание журнала № 10 за 2020 г.
ВАЖНО ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Сроки, введенные в начале апреля Правительством РФ для уплаты налогов и страховых взносов, уже успели измениться. С 24 апреля произошло два глобальных изменения. Первое — отсрочку по уплате страховых взносов получили все субъекты малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей. Второе — фактически введена годовая рассрочка по уплате налогов и взносов, для которых малому и среднему бизнесу предоставлена правительственная отсрочка.

Изменены правила «коронавирусных» отсрочек по налогам и страховым взносам

Новые автоматические отсрочки для малого и среднего бизнеса

Малым и средним предприятиям (МСП), которые имеют право на правительственную отсрочку по налогам или страховым взносам, разрешили не гасить всю сумму разом по завершении отсрочки. Перенесенный платеж можно выплачивать в течение года по 1/12 ежемесячно — не позднее последнего числа месяца. При этом первый платеж надо внести до конца месяца, следующего за месяцем, на который приходится срок уплатып. 1.1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409 (далее — Постановление № 409).

Учтите, что речь идет об отсрочке, которая предоставлена МСП (организациям и ИП) из числа особо пострадавших от коронавируса отраслейподп. «а»—«в» п. 1 Постановления № 409. То есть должны одновременно соблюдаться два условия:

они должны быть включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020 (проверить это можно на сайте ФНС);

их основной ОКВЭД, указанный по состоянию на 01.03.2020 в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, должен быть включен в Перечень пострадавших отраслейПостановление Правительства от 03.04.2020 № 434.

Внимание

Правительственная отсрочка для малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей дается не по всем налогам. См. сводную таблицу.

Рассмотрим на примере механизм автоматического переноса сроков уплаты налогов и взносов. Налог на прибыль за 2019 г. (при уплате ежеквартальных авансов) по правилам НК надо было заплатить не позднее 28.03.2020. Изначально Правительство РФ перенесло срок уплаты этого налога на 28.09.2020 (на 6 месяцев считая с даты, указанной в НКПисьмо ФНС от 21.04.2020 № СД-4-3/6655@). А с учетом изменений получается, что такой платеж можно разбить на 12 частей:

первую 1/12 надо перечислить в бюджет в конце октября. Но поскольку 31.10.2020 — суббота, то крайний срок переносится на 02.11.2020;

остальные 11 частей надо перечислять в конце каждого следующего за октябрем месяца (если он приходится на субботу и воскресенье, то в начале следующего): 30.11.2020, 31.12.2020, 01.02.2021, 01.03.2021, 31.03.2021, 30.04.2021, 31.05.2021, 30.06.2021, 02.08.2021, 31.08.2021, 30.09.2021.

Только не запутайтесь. На последнее число некоторых месяцев может приходиться по несколько платежей по одному налогу. К примеру, 1/12 налога на прибыль за 2019 г. и 1/12 налога на прибыль за I квартал 2020 г. А еще надо не забыть и про 1/12 части других перенесенных налогов. В общем, бухгалтерский календарь, если делать его подробно, займет много места. Но в этом случае чем подробнее — тем лучше, меньше вероятность ошибки, а значит, и последующих пеней.

Отсрочка по страховым взносам для малого и среднего бизнеса

До 24 апреля отсрочка по уплате страховых взносов с выплат физлицам распространялась лишь на микропредприятия из числа пострадавших отраслей. Теперь же ею могут воспользоваться все субъекты малого и среднего бизнеса, относящиеся к таким пострадавшим отраслямподп. «б», «в» п. 1 Постановления № 409; Постановление Правительства от 03.04.2020 № 434.

То есть страховые взносы, в том числе на травматизм, начисленные за период с марта по май, все МСП из пострадавших отраслей теперь могут заплатить на 6 месяцев позже, за период с июня по июль — на 4 месяца позже. Кроме того, по страховым взносам можно воспользоваться годовой рассрочкой — как и по другим перенесенным налогам (см. выше).

Новые правила для адресных отсрочек и рассрочек

Изменение 1. По заявлениям на отсрочку/рассрочку, поданным ИФНС начиная с 24.04.2020, отсрочка или рассрочка будет предоставляться по новым правилам — с учетом изменений, внесенных Постановлением № 570.

Сначала отсрочку по страховым взносам дали только самым-самым маленьким предприятиям. Теперь на нее может рассчитывать весь малый и средний бизнес из пострадавших отраслей

Сначала отсрочку по страховым взносам дали только самым-самым маленьким предприятиям. Теперь на нее может рассчитывать весь малый и средний бизнес из пострадавших отраслей

Если же заявление на отсрочку/рассрочку было направлено раньше, то при его рассмотрении инспекции будут ориентироваться на старые правила адресных отсрочек, которые закреплены в первоначальной версии Постановления № 409п. 2 Постановления Правительства от 24.04.2020 № 570.

То есть в зависимости от срока направления заявления надо ориентироваться на разные правила предоставления адресных отсрочек и рассрочек.

Изменение 2. По старым правилам (до 23.04.2020 включительно) адресную отсрочку/рассрочку можно было получить по определенному перечню налогов и страховых взносов. Он был одинаков для всех, кто имел право на такие адресные переносы сроков уплаты (см. , 2020, № 9).

Начиная с 24.04.2020 перечень налоговых платежей, которые могут быть перенесены, зависит от категории налогоплательщикап. 2 Правил, утв. Постановлением № 409 (далее — Правила).

Категория 1. Организации и ИП из пострадавших отраслей, вид деятельности которых к тому же поименован в новом приложении к Правилам (там приведен свой перечень видов деятельности)приложение к Правилам. Им могут быть доступны адресные отсрочки/рассрочки (при выполнении других условий) по налогам (за исключением акцизов и НДПИ), авансовым платежам по таким налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 г.

Категория 2. Все остальные организации и ИП, имеющие право на адресные отсрочки или рассрочки. Это:

организации из пострадавших отраслей, вид деятельности которых не указан в новом приложении к Правилам;

стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие от коронавируса, признанные таковыми решениями Правительства РФ.

Как и налогоплательщики из первой категории, они не могут получить отсрочку/рассрочку по акцизам и НДПИ. Кроме того, они не имеют права на отсрочку/рассрочку:

по НДС;

по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородов;

по страховым взносам.

По другим налоговым платежам, срок уплаты которых приходится на 2020 г., отсрочка/рассрочка возможна при соблюдении иных обязательных условий.

Внимание

Всем категориям налогоплательщиков, имеющих право на адресные отсрочки и рассрочки, надо учитывать дополнительные ограничения, накладываемые ст. 61 НК РФ. Они едины для всех налоговых отсрочек и рассрочек, предоставляемых по заявлениям.

Изменение 3. По общему правилу заявление на отсрочку/рассрочку надо подать не позднее 01.12.2020. Но если это будет сделано до того, как организация/ИП сдаст в ИФНС соответствующие декларации и/или расчеты, необходимые для подтверждения прав на адресную отсрочку или рассрочку, то инспекция не откажет в отсрочке автоматически. Просто заявление не будут рассматривать до тех пор, пока организация не представит все необходимые документып. 7 Правил.

Изменение 4. Уточнены источники данных о налоговых доходахп. 4 Правил. Так, организации, применяющие общий режим налогообложения:

общий размер доходов определяют на основании декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый/отчетный период (сравнивая его с доходами за аналогичный период 2019 г.);

сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) — на основании данных деклараций по НДС за соответствующий период.

При этом организация/ИП в заявлении, поданном во II квартале 2020 г., может попросить, чтобы инспекция рассматривала его с учетом показателей, предусмотренных п. 3 Правил (это показатели снижения доходности и наличия убытков), рассчитанных за II квартал 2020 г. Это может быть выгодно, поскольку II квартал мог быть убыточным, а I квартал — высокоприбыльным.

ФНС уже дала пояснения по применению этого нововведения. По общему правилу снижение доходов или появление убытков проверяется в отношении предыдущего отчетного периода. Лишь для II квартала 2020 г. предусмотрено исключение. В течение этого квартала заявление можно подать, учитывая появление негативных показателей уже в текущем периоде (то есть во II квартале). Правда, рассматривать такое заявление инспекция будет после сдачи необходимых деклараций. Но с момента получения этого заявления она не будет применять меры взысканияп. 20 Ответов ФНС.

Изменение 5. Специально для упрощенцев. Для получения адресной рассрочки им не надо подавать документы, подтверждающие размер убытка и/или снижения доходов. Они просто указывают нужные показатели в своем заявлении. Проверять их ИФНС будет потом — когда упрощенец сдаст декларацию за 2020 г.

Если выявится, что упрощенец не имел права на адресную отсрочку/рассрочку, то она аннулируется и начисляются пенип. 10 Правил.

* * *

Есть и другие точечные изменения:

журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2020 г. можно сдать до 15.05.2020 включительноп. 3 Постановления № 409. Напомним, его должны сдавать некоторые посредники, не являющиеся НДС-плательщиками или освобожденные по ст. 145 НК РФ;

уточнено, что заморозка до 31.05.2020 включительно сроков налоговых проверок касается и ранее назначенныхп. 4 Постановления № 409.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%

2020 г.

№ 23
Продление отсрочки по налогам для особо пострадавшего бизнесаУСН у пострадавших МСП: авансы и налог по итогам года
№ 21
«Ковидный» отчет и другие сюрпризы удаленки второго пришествияНовые противовирусные рекомендации для работодателейРаботник на удаленке за границей: что с НДФЛ и взносамиРСВ за 9 месяцев: как заполнить при применении трех тарифов
№ 19
Субсидия «на дезинфекцию» — налогооблагаемый доход
№ 18
НДС-учет «коронавирусных» субсидий и не только«Коронавирусным» субсидиям в налоговых декларациях не место?Доставка сотрудников до работы и обратно — не «коронавирусные» расходыКомпенсируем расходы работника на удаленке: оформление и учетКоронавирусное тестирование: отвечаем на учетные вопросыПандемийный синдром: что можно, а что нельзя работодателюПолучить «коронавирусные» льготы, сославшись на «ошибку» в данных об ОКВЭД, нельзя
№ 17
Застрявшие за рубежом станут налоговыми резидентами РФ в особом порядке
№ 16
Антивирусные требования для офисов: за что могут наказатьКак за счет взносов на травматизм покрыть расходы на борьбу с коронавирусомОплата нерабочих дней в «прибыльных» целях: мнение МинфинаПодводные камни льготного кредита под 2% для МСПРассуждения Минтруда и Роструда о «президентских» нерабочих днях: летний переполох
№ 15
15%-й и нулевой тарифы: применяем в нестандартных ситуациях«Коронавирусные» правила оплаты больничных: ФСС передумалНДС во время коронавируса: уплата, вычеты, исправления и корректировкиНовые каникулы для малого и среднего бизнеса: рассрочка по налоговым и другим долгамСубсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогамиУплаченные за II квартал налоги можно вернуть
№ 14
Больничное пособие по новым правилам: порядок расчетаБольничным 65+ нет места в РСВ даже в регионах с зачетной системойДиректор хочет уплатить налоги/взносы за компанию: как принять такую помощьЗатраты на тестирование работников на COVID-19 уменьшают «прибыльную» базуКарантинные больничные для пенсионеров: продление с особенностямиРСВ за полугодие: как отразить «коронавирусные» новшестваСменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь отчитаться за I кварталСпецифика отчета по НДФЛ в июле 2020 года
№ 13
«Зарплатная» субсидия: как преодолеть проблемы при полученииКак предпринимателям на ПСН пересчитают налог за II кварталКак получить отсрочку по взносам на травматизмОбязательно ли надо было отправлять работников старше 65 лет на больничный?Обязательное тестирование работников на коронавирус: что с налоговыми расходамиОтраслевые послабления для автоперевозчиковСписание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему
№ 12
ЕНВД-вопросы: «коронавирусные» и не толькоБухучет «коронавирусных» субсидийДарим имущество для борьбы с COVID-19: НДС не облагаем, в расходах учитываемКак простой в организации влияет на размер больничныхКак снизить цену за аренду в связи с пандемиейКогда представлять документы в ИФНС, если требование получено в региональные нерабочие дниЛьготы для арендаторов госимущества: кому, какие и как получитьНалоги за II квартал пострадавших МСП спишут автоматически. Но не всеНовый «противовирусный» кредит для бизнеса: привлекательный, но опасныйРасторгнуть договор аренды досрочно и без санкций: кому так можноЧто делать, если в субсидии 12 130 руб. отказали из-за сдачи СЗВ-М за март в мае
№ 11
Как пересчитать пособие, которое ФСС выплатил сотрудникам 65+Как турагентствам на УСН учесть возвраты путевок из-за COVID-19Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простояКредитная отсрочка по госпрограмме и кредитные каникулы: ищем различияМожно ли отказаться от пониженного тарифа 15% по взносамНерабочие дни закончились, но не для всех: как оформлять и оплачиватьСоставьте приказ, чтобы учесть «противовирусные» затраты на такси для сотрудниковСубсидии стали более доступными, но положены они не всемТорговые центры смогут получить отсрочки по имущественным налогам, подав заявлениеЧто делать, если вас исключили из реестра МСП и вы не можете пользоваться льготами
№ 10
Больничные-2020: когда нужно платить не ниже МРОТСЗВ-ТД при приеме на работу и увольнении нужно подать уже на следующий деньCOVID-19: ВС разъяснил, почему нельзя не исполнять обязательства«Антикоронавирусные» расходы для плательщиков налога на прибыль, ЕСХН и упрощенцев«Коронавирусные» изменения внесены и в реквизиты кассовых чеков«Коронавирусные» субсидии: как получить, потратить и учестьАнтикризисные изменения в уплате авансов по налогу на прибыльВзносы по тарифу 15%: дата включения в реестр МСП важна только для новеньких?Как не ошибиться в применении пониженной ставки УСНКак работать на вмененке во время эпидемииКак соблюсти два лимита при подсчете страховых взносов по тарифу 15%ККТ на карантине: как применять без последствийМигранты могут работать с просроченными документами или вообще без них. Но недолгоОтветы на первые вопросы по налоговым отсрочкамРаботодателям рекомендовано быть гибчеСвод «коронавирусных» налоговых привилегий по состоянию на 8 мая 2020 годаТорговать нельзя, а торговый сбор платить придетсяТрудовые будни компании в «президентские» нерабочие дниЧто делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить
№ 9
«Антивирусные» переносы сроков отчетов и уплаты определеныАрендные каникулы: кто может на них рассчитыватьВ 2020 году введен мораторий на неналоговые проверки, но есть исключенияВвозной НДС при импорте товаров из ЕАЭС: отсрочек по уплате и отчетности нет?Для ответа на требование ИФНС дали больше времени, а проверки — на паузеДуэль с вирусом: работаем из домаЗа март выплатили работникам только аванс: что указать в 6-НДФЛИзбранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлениюКак из-за коронавируса перенесли сроки сдачи бухотчетностиКак правильно не работать в «президентские» нерабочие дниКамеральные проверки и нерабочий апрель: что поменялосьКарантинные больничные: от теории к решению проблем на практикеНДФЛ во время эпидемии: когда перечислить и что указать в строке 120 расчета 6-НДФЛНерабочие дни ≠ праздничные или выходные дниНечем платить работникам: что можно сделатьОтчетность в центр занятости: расширенная и электроннаяТариф 15% по страховым взносам не так прост, как кажется
№ 8
Вирусный форс-мажор: что с обязательствамиВынужденный перевод персонала на удаленку: что говорит МинтрудДетский сад или школу закрыли на карантин: может ли родитель не ходить на работуДля малого бизнеса тариф взносов стал в два раза меньше: в чем подвохЗаморозка налоговых проверок и отказ от блокировок счетовИзмерение температуры персоналу и клиентам из-за коронавирусаКак не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавирусаКак оформлять и оплачивать «президентские» нерабочие дниКто из-за пандемии вправе позже заплатить налоги и сдать отчетностьЧтобы сэкономить на оплате нерабочих дней, отправьте работников 65+ на больничный
№ 7
Коронавирус правит бал: что учесть работодателю при расчетах с работниками
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Семинар 1/2023 Налоги и страховые взносы

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы платите налоги и взносы в этом году?
Мы сразу перешли на новую систему: перечисляем ЕНП и сдаем уведомления
Каждый налог перечисляем отдельной платежкой по старинке
А что, разве можно выбирать?
Нужное
Содержание