НДС-ассорти: разбираем вопросы читателей
Ввоз и ремонт в России зарубежного оборудования
Организация выполняет на территории России работы по ремонту зарубежного оборудования (не ЕАЭС). Выступает декларантом при ввозе оборудования в РФ и его обратном вывозе за рубеж. Какие НДС-последствия возникают при выполнении этих операций?
— Местом реализации ремонтных работ признается Россия. Вместе с тем они могут облагаться НДС по ставке 0% при условии, что оборудованиеподп. 3 п. 1 ст. 166 ТК ЕАЭС; подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 148, подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-07-15/7242:
•ввезено в РФ в таможенной процедуре переработки на таможенной территории;
•вывезено из РФ после ремонта в таможенной процедуре реэкспорта.
Для подтверждения ставки 0% в ИФНС вместе с НДС-декларацией, в которой отражена реализация работ, нужно подать копиип. 3.6 ст. 165 НК РФ:
•контракта с иностранным заказчиком;
•таможенных деклараций на ввоз и вывоз оборудования;
•транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих ввоз оборудования в Россию и его последующий вывоз.
Срок подачи документов — 180 календарных дней с даты выпуска оборудования в процедуре реэкспорта. Последнее число квартала, в котором собраны указанные документы, является моментом определения налоговой базыпп. 9, 10 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ. Поэтому задекларировать реализацию ремонтных работ нужно не позднее квартала, в котором истекает этот 180-дневный срок.
Вычеты по покупкам для ремонта заявляйте в особом порядке — в квартале, в котором собраны указанные документы, подтверждающие нулевую ставкуп. 3 ст. 172, п. 9 ст. 167 НК РФ.
Реализацию работ по ставке 0% и вычеты отражайте в разделе 4 НДС-декларации с указанием кода «1010434» или «1010487» по строке 010п. 44 Порядка, утв. Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, приложение № 1 к Порядку.
НДС при ввозе оборудования в РФ платить не нужноп. 1 ст. 163 ТК ЕАЭС. Реэкспорт также не облагается НДС, в том числе по ставке 0%, поскольку оборудование вывозится не в рамках его реализации.
Учитывайте, что применить процедуру переработки можно только при соблюдении всех условий. В том числе при наличии документа об условиях переработкист. 164 ТК ЕАЭС. Если эти условия не выполняются, то оборудование можно:
•ввезти в Россию в процедуре выпуска для внутреннего потребления. Уплаченный на таможне НДСподп. 1 п. 1 ст. 135 ТК ЕАЭС можно принять к вычету на общих условиях;
•вывезти из России в процедуре экспорта. НДС такой экспорт не облагается, в том числе по ставке 0%, поскольку нет факта реализации.
Ремонтные работы в этом случае будут облагаться НДС в обычном порядке. Ставку 0% к ним применять нельзя.
Истребование КУДиР для подтверждения упрощенцем НДС-льготы по общепиту
ООО на УСН применяет льготу по НДС для общепита. Получили требование ИФНС о представлении документов в связи с камеральной проверкой декларации по НДС за IV квартал 2025 г. Запрашивают в том числе копию книги учета доходов и расходов за 2024 г. Обязано ли ООО ее представить?
