Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2021 г.

Содержание журнала № 10 за 2021 г.
ВОПРОС — ОТВЕТ ОСН УСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
На какие налоговые преференции может рассчитывать лизингополучатель? Какие особенности есть у предмета лизинга, если это комплектующие к основному средству? Как лизингополучателю учитывать затраты на техосмотр, ОСАГО и каско лизингового автомобиля? Как учитывать субсидию на компенсацию части лизингового платежа? Как отразить в расходах рост лизинговых платежей?

Выгоды у лизингополучателя, особенности лизинга комплектующих и другое

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Налоговые «прибыльные плюшки» у лизингополучателя

Планируем взять в лизинг оборудование, оно будет на нашем балансе. Интересует, сможем ли мы в налоговом учете применять ускоренную амортизацию, амортизационную премию или инвестиционный вычет?

— Давайте рассмотрим по порядку каждую из этих трех «выгод». Ускоренная амортизация по предмету лизинга, числящемуся на балансе лизингополучателя, возможна. Но только если срок полезного использования предмета лизинга более 5 лет (то есть он не относится к 1—3-й амортизационным группам). СПИ предмета лизинга не зависит от срока действия лизингового договора.

Справка

Если в договоре лизинга указан срок полезного использования предмета лизинга для целей бухгалтерского или налогового учета, на него не надо ориентироваться лизингополучателю. Правила определения СПИ иные. В налоговом учете надо учитывать прежде всего Классификацию основных средствутв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.

А в бухгалтерском учете СПИ надо определять исходя из реального планируемого срока использования предмета лизинга. Понятно, что он не должен быть меньше срока действия договора лизинга. Как правило, его устанавливают таким же, как и СПИ для целей налогообложения.

Коэффициент ускорения (спецкоэффициент к основной норме амортизации) по предмету лизинга вы можете сами установить в учетной политике для целей налогообложения. Он может быть равен 3 или меньшеподп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ.

Учтите, что если сумма амортизации (с учетом коэффициента ускорения) будет равна или больше суммы текущего лизингового платежа, то у вас не будет отдельного расхода в виде такого текущего платежаподп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Этот расход может возникнуть после того, как в налоговом учете предмет лизинга будет полностью самортизированПисьмо Минфина от 23.12.2019 № 03-03-06/1/100506.

Максимальный размер коэффициента ускорения по предмету лизинга — 3

Максимальный размер коэффициента ускорения по предмету лизинга — 3

Перейдем к амортизационной премии. Минфин считает, что лизингополучатель не вправе применять ее в отношении предмета лизинга. И только после его выкупа (когда на основное средство будет получено право собственности) можно применить амортизационную премию к выкупной стоимостиПисьма Минфина от 09.12.2015 № 03-07-11/71838, от 18.05.2012 № 03-03-06/1/253. Суды эту позицию поддерживают, считая, что до выкупной стоимости у лизингополучателя нет расходов на капвложения, а применение амортизационной премии до выкупа дает задвоение расходовПостановления АС ВСО от 21.07.2016 № Ф02-3869/2016 (оставлено в силе Определением ВС от 25.10.2016 № 302-КГ16-13937); АС МО от 28.03.2016 № Ф05-1440/2016.

Инвестиционный налоговый вычет лизингополучатель также не может применить. Причем независимо от особенностей регионального регулирования такого вычета. Ведь такой вычет может составлять не более 90% суммы расходов текущего периода, указанных только в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК (а это расходы на приобретение, доставку ОС и доведение до состояния, пригодного к использованию). Расходы на приобретение, сооружение, доставку, изготовление лизингового имущества и доведение его до рабочего состояния указаны в другом абзаце — абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ. Следовательно, для инвестиционного вычета они не годятсяп. 2 ст. 286.1 НК РФ; Письмо Минфина от 20.09.2019 № 03-03-06/1/72537.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Аренда / Лизинг
Аренда / Лизинг

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание