Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 4 за 2018 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Часть доходов граждан попала под налоговую амнистию. А значит, можно вернуть налог за 2015 г. и не платить НДФЛ с доходов, полученных после 01.01.2016 и попавших под амнистию. Но прежде надо внимательно проверить ее условия.

НДФЛ по амнистированным доходам

Какие доходы освободили от НДФЛ

С 29.12.2017 (день официального опубликования Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ)п. 1 ст. 14 Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ вступила в силу новая льгота, по которой не облагают НДФЛ определенные доходы граждан, полученные с 01.01.2015 до 01.12.2017. Условия, которые надо соблюсти одновременно, таковып. 72 ст. 217 НК РФ:

налоговый агент — источник дохода (организация или предприниматель) подал в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «2», то есть сведения о невозможности удержания НДФЛ с доходовп. 5 ст. 226 НК РФ;

такие доходы НЕ являются:

вознаграждением за труд (платой за выполненные работы или оказанные услуги);

дивидендами и процентами;

материальной выгодой, к примеру от экономии на процентахст. 212 НК РФ;

доходами в натуральной форме, например подаркамист. 211 НК РФ;

выигрышами и призами в конкурсах, играх и других мероприятиях.

С одной стороны «два» — всего лишь цифра. Но, с другой стороны, если агент не представит в ИФНС справку о доходах с этой цифрой в поле «Признак», физлицу придется платить НДФЛ по амнистированным доходам

С одной стороны «два» — всего лишь цифра. Но, с другой стороны, если агент не представит в ИФНС справку о доходах с этой цифрой в поле «Признак», физлицу придется платить НДФЛ по амнистированным доходам

По этим условиям под амнистию попали, в частности:

неустойки и штрафы, выплаченные с 01.01.2015 до 01.12.2017 по решению суда, НДФЛ в котором не был выделен, а потому и не был удержанп. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-04-06/59629;

списанные долги, в том числе за услуги связи, ЖКХ, а также при реструктуризации ипотечных и иных кредитов.

Кстати, имейте в виду, что даже без учета амнистии не должны облагаться НДФЛ, в частности:

доходы при частичном списании долга по ипотечному кредиту, выданному банком до 01.10.2014 не взаимозависимому с ним человекуп. 65 ст. 217 НК РФ;

списанные организациями или ИП любые безнадежные долги не взаимозависимых с ними людей, если это произошло в 2017 г.подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ; п. 33 ст. 2, ч. 10 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ;

компенсация судебных расходов — государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением деласт. 88 ГПК РФ; п. 61 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 14.04.2017 № 03-04-06/22376;

компенсация морального вредап. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-04-06/59629.

Амнистированные доходы — 2015

НДФЛ с доходов 2015 г., попавших под амнистию, гражданин должен был уплатить в бюджет по декларации. Имеет ли он право на возврат налога? В гл. 23 НК РФ нет препятствий для этого.

Уплата и возврат НДФЛ за 2015 г.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Доходы, полученные в 2015 г. и ставшие теперь необлагаемыми, должны были быть задекларированы гражданином, а налог с них — самостоятельно уплачен в 2016 г. А гражданин, задекларировавший их, вправе подать уточненную декларацию за 2015 г., исключив из доходов того года суммы, поименованные в п. 72 ст. 217 НК РФ. Вернуть НДФЛ можно, подав в инспекцию заявление на возврат налога.

Но для этого требуется, чтобы налоговый агент подал справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержания НДФЛ. Если такой справки не было, то нет оснований для признания доходов необлагаемымип. 72 ст. 217 НК РФ. И инспекция не вернет ранее уплаченный налог.

Амнистированные доходы — 2016

С 2016 г. изменился порядок декларирования и уплаты налога, который не мог удержать источник выплаты.

Уплата и возврат НДФЛ за 2016 г.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Если у гражданина в 2016 г. были доходы, которые теперь по п. 72 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения (к примеру, неустойка и штрафы по Закону о защите прав потребителей, выплаченные по решению суда в полной сумме), то декларацию 3-НДФЛ из-за наличия таких доходов подавать не требовалосьподп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ.

При этом ранее был предусмотрен особый срок (01.12.2018) для уплаты НДФЛ за 2016 г. по доходам, о которых налоговый агент сообщил в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 226 НК РФп. 7 ст. 228 НК РФ (ред., действ. до 29.12.2017). Соответственно, налоговые уведомления на уплату НДФЛ за 2016 г. еще не рассылались и налог не был уплачен.

После того как доходы, поименованные в п. 72 ст. 217 НК РФ, освободили от обложения НДФЛ, налоговые органы не должны выставлять уведомление на уплату налога с таких доходовп. 7 ст. 228 НК РФ. Следовательно, за 2016 г. не придется ни платить НДФЛ с указанных доходов, ни возвращать его.

Если же физическое лицо подало декларацию за 2016 г. (к примеру, для получения имущественных или социальных налоговых вычетов) и отразило в ней доходы, ставшие теперь необлагаемыми по п. 72 ст. 217 НК РФ, можно подать уточненную декларацию за 2016 г.

То есть, если в 2017 г. вы уже подали за 2016 г. декларацию для получения вычетов по НДФЛ и отразили в ней амнистированные доходы, с которых не был удержан налог, теперь вам надо:

подать уточненную декларацию, исключив из доходов суммы, попавшие под амнистию;

написать заявление на возврат налога (если требуется).

На проверку декларации и возврат НДФЛ может уйти до 4 месяцев:

3 месяца отведены на камеральную проверку вашей уточненной декларации;

1 месяц — на возврат налога по заявлению (будет рассматриваться только по окончании камеральной проверки)п. 6 ст. 78, п. 2 ст. 88 НК РФ.

Доходы-2017

Если с 1 января по 30 ноября 2017 г. вы получали доходы, попавшие под амнистию, о которых источник выплаты сообщил в ИФНС уже в этом году, платить налог с них не придется. Инспекция не должна присылать вам уведомление, и вы не обязаны подавать декларациюподп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Но что делать, если, к примеру, неустойка или штраф получены в указанный период, однако организация или ИП не подаст в инспекцию заветную справку? Об этом мы спросили у специалиста Минфина.

Особенности освобождения доходов за 2017 г. от НДФЛ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Если, к примеру, неустойка или штраф получены до 01.12.2017, но организация, выплатившая такой доход, не подаст в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ за 2017 г. с признаком «2», то физическому лицу придется задекларировать такой доход самостоятельно и уплатить НДФЛ не позднее 16 июля 2018 г. (15 июля — воскресенье)подп. 4 п. 1, пп. 2—4 ст. 228 НК РФ. Подобные доходы не могут быть признаны освобожденными от обложения НДФЛп. 72 ст. 217 НК РФ.

Итак, если условие амнистии не выполняется, то НДФЛ с полученной по суду неустойки платить придетсяп. 72 ст. 217 НК РФ.

Также придется заплатить налог в ситуации, когда деньги поступили на ваш счет 01.12.2017 или позже.

* * *

О том, как проконтролировать, сообщил ли продавец (застройщик или иной налоговый агент) в налоговую инспекцию о выплаченных вам в 2017 г. неустойках и иных доходах, с которых не был удержан налог, рассказано на с. 86.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

№ 18
НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 годаЧто меняется в уплате «личного» НДФЛ
№ 17
Какие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)Продажа единственного жилья супругами: подводные камниТест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
№ 15
Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
№ 14
Вопросы по НДФЛ-вычетам — 2024Налоговые обязанности физлица — 2024: налоговый резидент VS нерезидент
№ 13
Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
№ 11
Физлицам скоро надо отчитаться перед ИФНС о зарубежных счетах
№ 9
Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не толькоОшибочный НДФЛ-вычет — последствия для физлиц
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИККак отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартируПо расходам на онлайн-обучение у ИП можно получить НДФЛ-вычет
№ 7
НДФЛ-вопросы при продаже имущества
№ 5
Как получить в СФР справку о суммах больничных и НДФЛ с них за 2023 годОб изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиков
№ 2
Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание