Когда и как можно обратиться в ИФНС

Когда потребуется утвержденная форма запроса

Обратиться в налоговую инспекцию организации/ИП могут по всем вопросам, которые связаны с налоговым администрированием.

Например, можно попроситьподп. 5.1 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 78 НК РФ:

•о зачете/возврате переплаты на ЕНС;

•о сверке расчетов с бюджетом.

Или запросить документы, в частностиподп. 5.1 п. 1 ст. 21, подп. 10, 14, 16 п. 1 ст. 32 НК РФ:

•справку о сальдо ЕНС;

•акт сверки денег, перечисленных/признаваемых в качестве ЕНП или перечисленных не в качестве ЕНП;

•выписки из ЕГРН/ЕГРЮЛ/ЕГРИП;

•документ о налоговом резидентстве.

Для подобных обращений требуется заполнить специальный запрос/заявление по утвержденной форме. А для ответа налоговой установлены свои сроки.

К примеру, с электронным заявлением нужно обратиться в ИФНС для получения справок о сальдо ЕНС, о принадлежности сумм ЕНП и об исполнении обязанности по уплате налогов. С 8 мая 2025 г. заявление для получения этих справок надо подавать по новой формеутв. Приказом ФНС от 30.01.2025 № ЕД-7-8/61@. Поскольку это заявление требуется при выдаче разных видов справок, то в нем нужно выбрать вид справки.

В ответ справку о сальдо ЕНС (форма по КНД 1160082) налоговый орган должен выдать/направить в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления. А справку об исполнении обязанности по уплате налогов (форма по КНД 1120101) инспекция должна выдать/направить в течение 10 рабочих дней с момента получения заявленияподп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ; пп. 80, 97, 114, 130 Регламента, утв. Приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@ (далее — Регламент).

Чтобы провести сверку расчетов с инспекцией и получить акт по форме КНД 1160070, в налоговую нужно обратиться с электронным запросом/бумажным заявлением по установленной формеПриказ ФНС от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@; Письма ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879, от 09.01.2023 № АБ-4-19/7. Акт сверки формируется в течение 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумаге или 3 рабочих дней, если заявление подано в «электроне». И еще день у налоговой есть на регистрацию вашего запроса/заявленияПисьмо ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879.

При обращении в ИФНС о зачете/возврате суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС, потребуется подать заявления по установленным формампп. 2, 4 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ; Приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@; Письмо ФНС от 09.12.2024 № КЧ-4-8/13931@. Срок рассмотрения зачета/возврата при наличии положительного сальдо на ЕНС — не позднее следующего рабочего дня после получения заявленияп. 5 ст. 78, п. 3 ст. 79 НК РФ. О том, как можно распорядиться положительным сальдо на ЕНС, мы писали в , 2023, № 6.

На что пожаловаться и как жалобу оформить

Организация/ИП вправе обжаловать документы или действия/бездействие налогового органаст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ. Например, обжаловать можно решение налоговой по результатам проверки или требование ИФНС о представлении документов, если оно незаконно.

Жалоба оформляется для оспаривания уже вступивших в силу актов налогового органа, действий/бездействия сотрудников инспекции, документов, подписанных руководителем или заместителем руководителя налогового органа.

Причинами жалоб могут быть, в частности, несогласие с решениями по результатам налоговых проверок, с требованиями налоговиков, с отказом в приеме декларации, зачете/возврате налоговой переплаты, с заморозкой операций по счетам, с вызовом на допрос. Всего таких причин 18поле 2 «Обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия (бездействие) его должностных лиц» приложения 1 к Приказу ФНС от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@. О том, как обжаловать действия/бездействие ИФНС, читайте также в , 2023, № 11.

Жалобу надо подать в письменном виде по утвержденной форме в вышестоящую налоговую (в УФНС по субъекту/в межрегиональную инспекцию по федеральному округу) через свою инспекцию. Обратите внимание, что с 01.01.2025 в ФНС действуют новые форма жалобы, порядок ее заполнения и электронный форматстатьи 139.1, 139.2 НК РФ; приложение 1 к Приказу ФНС от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@.

Основной срок для подачи жалобы — 1 год с момента, когда были нарушены права организации/ИПст. 139 НК РФ. То есть срок на обжалование вступившего в силу решения по налоговой проверке составляет 1 год со дня принятия. А на обжалование решения, принятого без проверки (например, о блокировке счета, отказе в возврате переплаты, штрафе за непредставление документов), — 1 год со дня его вручения.

Но есть и специальные сроки, причем гораздо короче. Так, апелляционную жалобу на решение по налоговой проверке можно подать в течение 1 месяца со дня его вручения — до того, как это решение вступит в силуп. 9 ст. 101 НК РФ.

Срок принятия решения по жалобе зависит от того, какую жалобу подавали организация/ИП. Например, если обжалуются требования, действия/бездействие налоговиков, то он составит 15 рабочих дней со дня получения, а если решение по налоговой проверке — 1 месяцп. 6 ст. 140 НК РФ.

С 01.01.2025 отдельные жалобы, поданные в «электроне» по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС, рассматриваются в упрощенном порядке: в течение 7 рабочих дней. Для ускорения сроков рассмотрения жалобы при заполнении надо поставить отметку в п. 2.2 жалобы в строке «В соответствии со ст. 140.1 НК РФ»статьи 101, 101.4, 140.1 НК РФ. Об упрощенном порядке обжалования читайте также в , 2025, № 2.

Поводов для жалоб, которые рассматриваются в упрощенном порядке, 16. В их числе, в частности, приостановление операций по счетам, отказ в предоставлении отсрочки/рассрочки, неисполнение решения суда, отказ в возврате/зачете излишне уплаченного налога, отказ в принятии налоговой декларации, требование об уплате задолженности, решение о принятии обеспечительных мер.

Отслеживать статус поданной жалобы можно на сайте ФНС в сервисе «Узнать о жалобе». В поле для заполнения надо указать налоговый орган, которому она была адресована.

Обращения в произвольной форме — о чем спросить, когда ответят

Налогоплательщики могут запросить в ИФНС следующую информациюподп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ:

•о действующих налогах и сборах;

•о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;

•о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

•о своих правах и обязанностях в качестве налогоплательщика, налогового агента или плательщика страховых взносов;

•о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

•о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов).

В свою очередь, налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков по этим вопросамподп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ. Отметим, что письменные разъяснения налоговиков — это не нормативный акт. Исполнять их необязательно.

Вместе с тем если, выполняя письменные разъяснения налоговой, организация/ИП нарушили налоговое законодательство, то это будет обстоятельством, которое исключает их винуподп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ. То есть недоимку в бюджет заплатить придется, но от пеней и штрафов налогоплательщика освободят.

Утвержденной формы для такого обращения нет. Составить его можно в произвольной формепп. 18, 51, 65 Регламента. В обращении нужно указать:

•полное название организации/ф. и. о. ИП, ИНН и почтовый адрес/адрес электронной почты. Если эти данные не указать, инспекция может не принять такое обращение;

•суть обращения. Если из текста она не ясна, обращение могут не принять. Если вопрос относится к порядку исчисления и уплаты налогов, то в обращении должны быть только те вопросы, которые касаются адресанта и его текущих налоговых обязательств. Иначе инспекция вправе не отвечать. Сверяться она будет с видом деятельности организации/ИП по выписке из реестраПисьмо ФНС от 27.06.2018 № БС-4-11/12387@;

•подпись и ф. и. о. руководителя организации/ИП или уполномоченного представителя.

Например, можно сделать следующий запрос.

В обращении можно сослаться на нужные данные или же можно приложить к обращению копии документов, в которых эти данные приведены, если это необходимо.

Стандартный срок ответа на такие обращения составляет 30 календарных дней со дня их регистрации в налоговой. Срок могут продлить, но не более чем на 30 дней. О продлении срока сообщатч. 1, 2 ст. 12 Закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ; пп. 54, 66 Регламента.

Как направить обращение в ИФНС

Направить обращение в ИФНС по месту учета можно в бумажном виде — лично, через представителя или по почте, а также по ТКС с УКЭП или через личный кабинет на сайте ФНС или госуслуги.

Обратиться за подтверждением статуса налогового резидента РФ можно через специальный сервис ФНС.

Практически по любому вопросу можно подать обращение через специальный сервис на сайте ФНС. Через него можно отправить и жалобу на решения регистрирующего органа в случае обжалования его решения о госрегистрации, об отказе в госрегистрации внесенных в реестр записей, исключения организаций и ИП из реестров. Ее должен подписать заявитель своей электронной подписью. Файл этой жалобы и файл с УКЭП надо вложить в поле «Вложить файл»статьи 25.1, 25.2 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

А вот для подачи жалоб на акты налоговых органов ненормативного характера, на действия/бездействие их должностных лиц сервис отправки обращений на сайте ФНС не предназначен. Поданные через этот сервис подобные жалобы рассматриваться ФНС не будут.

* * *

Во всех случаях сроки отсчитываются от момента регистрации обращения. День регистрации обращения зависит от способа его отправки. Если обращение передано в инспекцию лично, то это дата, которую инспектор поставил на экземпляре письма адресанта. Если обращение отправлено по почте, то это день, когда инспекция его зарегистрирует, но не позднее следующего рабочего дня после получения. Дату получения можно проверить на сайте Почты России через сервис «Отслеживание». Если обращение отправлено по ТКС, то это дата, зафиксированная в системе как подтверждение даты отправки. А если обращение отправлено через личный кабинет налогоплательщика, то это дата фактического получения обращения. Она проставляется автоматически.