ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

МАРТЫНЮК Наталия Анатольевна, ведущий эксперт

Больше полугода работы с детскими НДФЛ-вычетами по новым правилам принесли вопросы о границах ответственности работодателя за ошибки в их предоставлении. На практике со многими из этих вопросов бухгалтерии столкнутся уже после сдачи 6-НДФЛ за 2025 г. Но поиск ответов уже сейчас показывает, что ошибок лучше не допускать — ситуация с их исправлением после окончания года складывается неоднозначная.

Детские вычеты по-новому: какова цена ошибки

Новые границы ответственности работодателя

С 2025 г. введено новое правило: если работодатель предоставил детский вычет в большем размере, чем положено работнику, то по окончании года заплатить соответствующую сумму НДФЛ должен работник. Уведомление на уплату этой суммы налога пришлет работнику его инспекцияп. 4 ст. 218, п. 6 ст. 228 НК РФ. При этом именно на налоговые органы возложена обязанность рассчитывать налоги, подлежащие уплате по уведомлениюподп. 9 п. 1 ст. 32, п. 2 ст. 52 НК РФ.

И нет оговорки, что это новое правило действует только в каких-то определенных случаяхподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Значит, оно должно применяться и тогда, когда вычет завышен из-за ошибки работодателя.

Вот что в связи с этим нужно иметь в виду работодателям в разных ситуациях.

Если вычет в 2025 г. завышен по вине работника

Это означает, что работник дал работодателю неполные или недостоверные сведения о детях, находящихся на его обеспечении, либо не сообщил об изменении оснований для вычета, например о досрочном отчислении ребенка старше 18 лет из вуза.

Ранее Минфин подчеркивал, что организации обязаны предпринимать все усилия для исполнения обязанностей налоговых агентов по НДФЛ, в том числе запрашивать у физлиц необходимые сведенияПисьмо Минфина от 21.03.2024 № 03-04-06/25790.

Но теперь ситуация иная, поскольку с 2025 г. в НК прямо установленыподп. 4 п. 1 ст. 218, п. 6 ст. 228 НК РФ:

•обязанность работника уведомить работодателя об изменении оснований для вычета;

•контроль за размером предоставленного работнику вычета по итогам года со стороны его ИФНС;

•особые порядок и срок уплаты НДФЛ, который не был удержан из-за излишне предоставленного вычета, — самим человеком по уведомлению из своей инспекции не позднее 1 декабря.

По сообщениям Минобрнауки, от 15% до 40% студентов не завершают обучение в вузах. И если ребенок работника из их числа, работник обязан сообщить об этом работодателю в целях прекращения получения детского вычета

Поэтому для работодателя не должно быть:

•штрафов за неудержание НДФЛ и недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ, поскольку нет виныст. 106, п. 1 ст. 108, подп. 2 п. 1 ст. 109, п. 1 ст. 110 НК РФ;