Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 мая 2017 г.
Считаем компенсацию руководителю за увольнение
Размер компенсации
Компенсация в размере не менее трехкратного среднего месячного заработка положена руководителям организаций, их заместителям и главным бухгалтерам при увольнении:
•в связи со сменой собственника имущества организациист. 75, п. 4 ч. 1 ст. 81, ст. 181 ТК РФ;
•в связи с принятием уполномоченным органом решения о досрочном прекращении трудового договора при отсутствии вины со стороны работникастатьи 278, 279 ТК РФ.
Трудовым или коллективным договором размер этой компенсации может быть увеличенстатьи 181, 279 ТК РФ.
Расчет компенсации
Специальный порядок для расчета такой компенсации законом не определен. Поэтому расчетный период — это 12 календарных месяцев до увольненияст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.
Какие 12 месяцев брать, зависит от того, на какой день приходится день увольнения:
•если день увольнения попадает на последний день месяца, то этот месяц включается в расчетный период;
•если день увольнения попадает на другой день месяца, то расчетный период — 12 календарных месяцев до месяца, в котором работник был уволен.
У топ-менеджеров окладная система оплаты труда. Следовательно, компенсация за увольнение выплачивается за рабочие дни, приходящиеся на 3 месяца после увольнения, по пятидневной (шестидневной) рабочей неделе в зависимости от режима работы организации.
Средний месячный заработок в этом случае можно рассчитать по формулеп. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922:
Условие. Руководителя организации уволили по решению собственника 23.01.2017. Организация работает 5 дней в неделю. Оклад работника — 50 000 руб. В апреле, июле, октябре и декабре 2016 г. работнику были выплачены квартальные премии, каждая в размере 25 000 руб.
В расчетном периоде (январь — декабрь 2016 г.) работник находился:
•в командировке — с 4 по 15 апреля 2016 г.;
•в ежегодном отпуске — с 1 по 28 августа 2016 г.
Зарплата за отработанное в расчетном периоде время составила:
| Месяц расчетного периода | Заработная плата, руб. | Количество фактически отработанных работником дней |
| Январь 2016 г. | 50 000,00 | 15 |
| Февраль 2016 г. | 50 000,00 | 20 |
| Март 2016 г. | 50 000,00 | 21 |
| Апрель 2016 г. | 51 190,48 | 11 |
| Май 2016 г. | 50 000,00 | 21 |
| Июнь 2016 г. | 50 000,00 | 19 |
| Июль 2016 г. | 75 000,00 | 21 |
| Август 2016 г. | 6 521,74 | 3 |
| Сентябрь 2016 г. | 50 000,00 | 22 |
| Октябрь 2016 г. | 75 000,00 | 21 |
| Ноябрь 2016 г. | 50 000,00 | 21 |
| Декабрь 2016 г. | 75 000,00 | 22 |
| Итого: | 632 712,22 | 205 |
Решение. Сделаем расчет компенсации.
1. Определяем количество дней за 3 месяца после увольнения.
| Месяц оплачиваемого периода после увольнения | Количество рабочих дней по графику работы организации, подлежащих оплате |
| Январь 2017 г. | 6 (за период с 23 по 31 января 2017 г.) |
| Февраль 2017 г. | 18 (за период с 1 по 28 февраля 2017 г.) |
| Март 2017 г. | 22 (за период с 1 по 31 марта 2017 г.) |
| Апрель 2017 г. | 15 (за период с 1 по 23 апреля 2017 г.) |
| Итого: | 61 |
2. Рассчитываем компенсацию:
632 712,22 руб. / 205 дн. х 61 д. = 188 270,47 руб.
* * *
Компенсация в размере трехмесячного среднего заработка:
•включается в «прибыльные» расходы, а также учитывается в расходах при «доходно-расходной» УСНпп. 6, 9 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 2, п. 3 ст. 346.5 НК РФ;
•не облагается НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ;
•не облагается страховыми взносами, в том числе «на травматизм»подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Такая компенсация в большем размере, предусмотренном коллективным или трудовым договором, включается в расходыпп. 6, 9 ст. 255 НК РФ. Однако на сумму превышения придется начислить НДФЛ и взносып. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Справка
Для топ-менеджеров госкомпаний, госкорпораций, ГУПов, МУПов и некоторых других организаций с участием государства совокупный размер выплат в связи с увольнением равен трехкратному среднему месячному заработкуст. 349.3 ТК РФ. При определении совокупного размера этих выплат не учитываются:
•зарплата работника на день увольнения;
•средний заработок, сохраняемый за время командировки и в других предусмотренных законодательством случаях;
•компенсация расходов, связанных со служебными командировками и с переездом на работу в другую местностьстатьи 168, 169 ТК РФ;
•денежная компенсация за все неиспользованные отпускаст. 127 ТК РФ;
•средний заработок, сохраняемый на период трудоустройствастатьи 178, 318 ТК РФ.
