Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2024 г.
Содержание журнала № 2 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Договоры с руководителями подразделений «обессрочились»
В ст. 59 ТК указано, что по соглашению сторон срочный трудовой договор может быть заключен в том числе с руководителем организации любой организационно-правовой формы и формы собственности. КС уточнил, о каких именно руководителях идет речь.
■ Постановление КС от 19.12.2023 № 59-П
По мнению судей, в ст. 59 ТК речь идет о руководителях организации в целом. Соответственно, заключение срочного договора с работником, замещающим должность руководителя структурного подразделения организации, неправомерно. В ТК предписано внести уточнения. Но это еще не все.
КС постановил: срочные трудовые договоры с руководителями структурных подразделений организаций, срок действия которых истекает в период с момента вступления в силу Постановления от 19.12.2023 № 59-П и до внесения изменений в ТК, считаются заключенными на неопределенный срок.
Обратите внимание: это не относится к срочным договорам, заключенным по иным основаниям, предусмотренным ст. 59 ТК. Например, к договорам с работодателями — субъектами малого предпринимательства, численность работников которых не превышает 35 человек, а также к срочным договорам, заключенным на время исполнения обязанностей отсутствующего работника.
Пени из-за ошибок в ЕНП-уведомлении не будут начислять еще год
Особый порядок начисления пеней при наличии положительного сальдо на ЕНС продлен до 31.12.2024 включительно.
■ Постановление Правительства от 26.12.2023 № 2315
То есть до конца 2024 г. на недоимку, возникшую только из-за того, что уведомление об исчисленных суммах налогов не было направлено в срок или оформлено с ошибкой, пени не начисляются.
Но есть важное условие: имеющееся на едином налоговом счете положительное сальдо, увеличенное на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов налогоплательщика, должно перекрывать такую недоимку.
Напомним: в 2024 г. уведомление об исчисленном в качестве налогового агента НДФЛ нужно подавать два раза в месяц, если есть удержания налога в соответствующие периоды.
Тимбилдинг для работников: что со страховыми взносами
Работодатель, организовавший выездное мероприятие по сплочению коллектива (тренинг и деловые игры), оплачивает проезд сотрудников до места проведения мероприятия, аренду помещения, услуги диджея и ведущего. Нужно ли начислять страховые взносы с этих сумм?
■ Письмо Минфина от 26.10.2023 № 03-03-06/1/102094
Минфин разъяснил: со стоимости железнодорожных билетов для работников, выезжающих для участия в тимбилдинге, страховые взносы начисляются как с выплат в рамках трудовых отношений. Поскольку в этом случае сотрудники отправляются в другую местность не в командировку для выполнения служебного задания, а для участия в корпоративном мероприятии.
При этом расходы в виде оплаты аренды помещения, а также услуг диджея и ведущего объектом обложения взносами не признаются. Потому что такие затраты не являются расходами, связанными с выплатами (оплатой услуг) в пользу конкретных работников.
Когда травма по дороге на работу — несчастный случай на производстве
Работодатель должен фиксировать и расследовать все несчастные случаи, произошедшие на его территории. А иногда даже те, которые произошли с сотрудником, когда он еще не успел добраться до своего рабочего места.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Речь идет о ситуации, когда сотрудник, получивший травму по дороге на работу или с работы, ехал на служебном транспорте. Либо на своем личном автомобиле, но использующемся в производственных (служебных) целях по распоряжению работодателя.
В отношении такого происшествия следует направить уведомление в СФР, а также оформить акт по форме Н-1.
Излишне удержанный НДФЛ можно вернуть только на счет самого физлица
Порядок возврата излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ установлен ст. 231 НК. В частности, в ней говорится, что НДФЛ-агент возвращает излишне удержанную сумму налога на основании письменного заявления налогоплательщика. Возврат должен быть произведен в течение 3 месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления.
■ Письмо ФНС от 08.12.2023 № БС-3-11/16117
Излишне удержанную сумму агент перечисляет по безналу на банковский счет налогоплательщика, указанный в заявлении. ФНС уточнила: для этих целей подходит счет только того физлица, у которого был удержан налог. Возврат излишне удержанного НДФЛ на счета иных лиц, в том числе родственников налогоплательщика, НК не предусмотрен.
Модернизация НМА увеличивает его первоначальную стоимость
В случае модернизации НМА его первоначальная стоимость подлежит увеличению на стоимость соответствующих работ.
■ Письмо Минфина от 25.10.2023 № 03-03-06/1/101608
С 31.08.2023 действуют поправки в НК, согласно которым в целях налога на прибыль суммы, потраченные на усовершенствование НМА, включаются в первоначальную стоимость модернизированного актива. Этот порядок применяется независимо от размера остаточной стоимости НМА.
Как уточнил Минфин, в такой ситуации сумма начисленной за 1 месяц амортизации в отношении такого НМА определяется как произведение его увеличенной первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной исходя из ранее установленного для этого НМА срока полезного использования.
Положение о системе прослеживаемости товаров подкорректировали
К операциям, подлежащим прослеживаемости, дополнительно отнесена передача (получение) прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.
■ Постановление Правительства от 15.12.2023 № 2162
Также установлено, что при перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости и включенных в специальный перечень, с территории РФ или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства — члена ЕАЭС участники оборота товаров обязаны уведомлять ФНС о таком перемещении до момента перемещения.
Помимо этого, уточнен порядок представления уведомления об остатках товаров в случае утверждения или внесения изменений в утвержденный Правительством РФ перечень.
Новые правила вступят в силу с 18.01.2024.
Растянуть НДС-вычет на 3 года можно не всегда
Входной НДС, предъявленный при приобретении ОС, НМА или оборудования к установке, принимать к вычету частями в течение 3 лет нельзя.
■ Письмо Минфина от 01.11.2023 № 03-07-11/104317
Дело в том, что в п. 1 ст. 172 НК указано: вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении ОС, оборудования к установке и/или НМА, указанных в п. 2 и п. 4 ст. 171 НК, производятся в полном объеме после принятия на учет этих ОС, оборудования, НМА. То есть заявлять НДС-вычет по одному счету-фактуре частями в течение 3 лет после принятия на учет ОС, оборудования к установке или нематериальных активов НК не разрешает.
Если работник хочет уволиться в выходной, бухгалтеру придется выйти на работу
Сотрудник-пенсионер, трудящийся по сменному графику, изъявил желание уволиться 30.12.2023, так как на этот день приходится его последняя в году рабочая смена. Возник вопрос: поскольку 30 декабря в этом году выходной, можно ли провести все увольнительные процедуры заранее, 29 декабря?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Если работник увольняется в связи с выходом на пенсию, отрабатывать 2 недели он не обязан. Работодатель должен его уволить в срок, указанный в заявлении. Раз получилось так, что желаемая дата увольнения для сотрудника — рабочий день, а для бухгалтерии и отдела кадров — выходной, придется подстраиваться под желание работника.
Специалисты Роструда разъяснили: в рассматриваемом случае произвести с работником окончательный расчет по зарплате и выдать ему на руки трудовую книжку следует 30.12.2023. При необходимости для этого сотрудников отдела кадров и бухгалтерии следует привлечь к работе в выходной день.
Корректировка ККТ-чека без реквизита «мера количества предмета расчета»
С 09.11.2023 налоговики не принимают кассовые чеки, сформированные по ФФД версии 1.2 и не содержащие реквизит «мера количества предмета расчета» (тег 2108). Если у вас есть такие непринятые чеки, то на каждый из них нужно сформировать чек коррекции.
■ Письмо ФНС от 12.12.2023 № АБ-4-20/15520@
При этом ФНС уточнила: если некорректный кассовый чек не был принят, то формировать чек коррекции с некорректными данными на обратную операцию не требуется. Сформировать нужно только кассовый чек коррекции в соответствии с правилами, установленными Приказом ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. При первичном выявлении этого нарушения будет объявлено предупреждение с установлением разумного срока на исправление.
Работа в праздники: как оплатить
Специалисты Роструда напомнили: повышенная оплата за работу в выходной или нерабочий праздничный день рассчитывается исходя не из голого оклада, а с учетом положенных работнику компенсаций и трудовых премий.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Вместо повышенной оплаты за работу в выходной сотрудник может выбрать другой день отдыха. Тогда отработанный выходной оплачивается в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается. Обратите внимание: за месяц, в котором работник взял отгул за ранее отработанный выходной, зарплата выплачивается полностью — день отдыха исключается из нормы рабочего времени.
Причем право на полноценный отгул сотрудник получает вне зависимости от количества часов, которое он отработал в выходной. То есть даже за 3—4 часа работы в нерабочий день положен целый день отдыха.
В табеле учета рабочего времени отгул за работу в выходной или нерабочий праздничный день отмечается кодом «НВ» или «28».
Программу субсидирования найма продлили и расширили
Работодатели смогут получать зарплатные субсидии до конца 2024 г. Помимо этого, расширяется перечень категорий работников, за наем которых работодателям выплачивается такая субсидия.
■ Постановление Правительства от 11.12.2023 № 2109
Напомним, что до сих пор на зарплатную субсидию могли претендовать работодатели, принявшие на работу, в частности, безработных, ветеранов боевых действий — участников СВО, а также сотрудников в возрасте до 30 лет включительно. В общем случае сумма субсидии в расчете на каждого трудоустроенного равна трем МРОТ, увеличенным на сумму страховых взносов и районный коэффициент.
По обновленным правилам субсидия будет выплачиваться также за наем инвалидов. Причем, если работодателем, трудоустроившим инвалида, является ИП, который сам является инвалидом, или организация, чей учредитель признан инвалидом, размер субсидии составит 6 МРОТ:
•1 МРОТ по истечении 1 месяца после трудоустройства;
•2 МРОТ по истечении 3 месяцев;
•3 МРОТ по истечении 6 месяцев после трудоустройства.
Сверхурочка при суммированном учете
При суммированном учете рабочего времени сверхурочно отработанные часы подсчитываются и оплачиваются по истечении учетного периода.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 22.12.2023)
Учетный период не может превышать 1 год, а для учета рабочего времени сотрудников, занятых на вредных и/или опасных работах, — 3 месяца. Вместо повышенной оплаты сотрудник может выбрать дополнительное время отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.
Коротко
Реализация готовых сухих завтраков из зерновых культур облагается НДС по ставке 10%. Причем пониженная ставка распространяется и на вложенные в упаковку с таким завтраком игрушки.
■ Письмо Минфина от 03.11.2023 № 03-04-07/105272
С 23 декабря за обработку личной информации без письменного согласия ее субъекта организациям грозит штраф в размере от 300 тыс. до 700 тыс. руб.
■ Закон от 12.12.2023 № 589-ФЗ
Представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 г. нужно будет по новой форме. Изменения внесены в лист Б уведомления.
■ Приказ ФНС от 09.10.2023 № ЕД-7-13/721@
Если плательщик УСН продал иностранную валюту по курсу, превышающему официальный курс Центробанка, образовавшуюся положительную курсовую разницу следует учесть в УСН-доходах.
■ Письмо ФНС от 06.10.2023 № ЗГ-3-17/12982
Даже если сотрудник сдал все экзамены за несколько дней до окончания учебного отпуска, на работу он должен выйти на следующий день после даты, указанной в справке-вызове.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
С 01.01.2024 размер платежа по взносам на травматизм для АУСН составит 2 434 руб.
■ Постановление Правительства от 08.12.2023 № 2085
Правительство РФ в очередной раз продлило мораторий на проведение внеплановых проверок и других контрольных мероприятий. Он будет действовать до конца 2024 г.
■ Постановление Правительства от 14.12.2023 № 2140
Утверждены новые форма и формат декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, а также Порядок ее заполнения. Приказ вступит в силу с 20.02.2024.
■ Приказ ФНС от 08.12.2023 № ЕД-7-3/944@
Разработаны контрольные соотношения к рекомендованной форме 6-НДФЛ, которая применяется с I квартала 2024 г.
■ Письмо ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@
С 01.01.2024 расчет по страховым взносам нужно сдавать по новой утвержденной форме. А не по рекомендованной.
■ Письмо ФНС от 15.12.2023 № БС-4-11/15722@
За сотрудниками, которые добровольно содействуют войскам нацгвардии, теперь нужно сохранять рабочие места на период, пока они исполняют такие обязанности. Установлены и другие трудовые гарантии для таких лиц.
■ Закон от 25.12.2023 № 642-ФЗ
Налоговики не вправе требовать от самозанятого указывать в приложении «Мой налог» регион ведения деятельности по месту жительства.
■ Письмо ФНС от 05.12.2023 № АБ-4-20/15261
Экстренные налоговые полномочия Правительства РФ продлили до конца 2024 г. Правительство сможет продлевать сроки уплаты налогов и взносов, подачи отчетности, вводить основания для отсрочки (рассрочки) и т. д.
■ Закон от 19.12.2023 № 611-ФЗ
В Налоговый кодекс внесли понятие «цифровой рубль». В частности, устанавливается возможность взыскания налоговых недоимок за счет средств на счете цифрового рубля.
