Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 сентября 2018 г.

Содержание журнала № 18 за 2018 г.
ККТ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Согласно обновленному Закону № 54-ФЗ формировать кассовые чеки теперь нужно с учетом методических указаний ФНС. Так, налоговая служба уже выпустила Письмо с указаниями по оформлению чеков при продаже товаров с использованием подарочной карты.

Как оформить чек при расчетах подарочной картой

Продали подарочную карту — оформляем чек на аванс

При продаже подарочной карты (сертификата) нужно применить ККТ и выдать покупателю кассовый чек. Но при оформлении такого чека есть нюансы.

Во-первых, подарочная карта сама по себе не является товаром. Она лишь дает право предъявителю купить у продавца товары (работы, услуги) на сумму, указанную на карте. Поэтому деньги, полученные за подарочную карту, — это аванс в счет будущей реализации товаров (работ, услуг)Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 (п. 1); Определение ВС от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498. А значит, и чек должен быть выдан на аванс.

Во-вторых, плательщикам НДС нужно обратить внимание на отражение в чеке налоговой ставки. Она должна быть расчетной — 10/110 или 18/118 в зависимости от того, по какой ставке облагается ваш товар (услуга)п. 4 ст. 164 НК РФ. Если вы торгуете товарами, облагаемыми по разным ставкам НДС, то ко всей сумме аванса применяется ставка 18/118Письмо Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39. Поскольку на момент продажи подарочной карты неизвестно, какие именно товары будут ею оплачены.

Посмотрим, как должен выглядеть кассовый чек с учетом методических указаний ФНСПисьмо ФНС от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717.

Пример. Оформление кассового чека при продаже подарочной карты

Условие. Продавец-кассир компании «Технополис» за наличные продал подарочную карту магазина номиналом 2000 руб.

Решение. Покажем только те реквизиты чека, которые имеют «авансовые» особенности.

Реквизит чека Значение реквизита
Признак способа расчета АВАНС
Признак предмета расчета ПЛАТЕЖ
Наименование предмета расчета Подарочная карта на сумму 2000 руб.Несмотря на то что подарочная карта не является товаром, ФНС рекомендует указать ее в реквизите «Наименование предмета расчета»
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 2000.00
Ставка НДС НДС 18/118
Сумма расчета, указанного в чеке 2000.00
Сумма по чеку наличными 2000.00
Сумма по чеку электронными 0.00
Сумма НДС чека по расчетной ставке 18/118 305.08

Произошел зачет аванса — нужен еще один чек

Когда в дальнейшем покупатель приобретает товары (работы, услуги), оплачивая их подарочной картой, происходит зачет внесенного ранее аванса. Для «кассовых» целей это является расчетом. А значит, продавцу нужно снова применить ККТ и выдать покупателю кассовый чекст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Внимание

Кассовые чеки при передаче товаров (выполнении работ или оказании услуг), за которые ранее получен аванс, станут обязательными с 1 июля 2019 г.п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ

Комментируемое в статье Письмо ФНС и иные упомянутые Письма ведомства можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

При этом возможны ситуации, когда стоимость товаров:

или полностью оплачивается подарочной картой;

или превышает номинал карты. Тогда покупателю приходится доплачивать разницу деньгами;

или ниже номинальной стоимости карты. Причем по условиям магазина неизрасходованный остаток денег либо сгорает и не возвращается, либо сохраняется на карте и им можно оплатить следующую покупку.

Чеки в каждой из этих ситуаций будут оформляться по-разному.

Пример. Оформление чека при оплате подарочной картой

Условие. Человек купил в магазине «Технополис» чехол для планшета стоимостью 2000 руб., в том числе НДС 305,08 руб. Покупку он оплатил подарочной картой.

Решение. Покажем те реквизиты чека, которые будут отличаться от авансового чека.

Реквизит чека Значение реквизита
Признак способа расчета В случае полной оплаты товаров (работ, услуг) признак способа расчета «Полный расчет» в печатной форме чека теперь не указываетсяп. 16 примечания к табл. 20 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@
Признак предмета расчета ТОВАР
Наименование предмета расчета Чехол-книжка Lenovo для Samsung Galaxy Tab 3 10.1
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 2000.00
Ставка НДС НДС 18%
Сумма расчета, указанного в чеке 2000.00
Сумма по чеку наличными 0.00
Сумма по чеку электронными 0.00
Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) 2000.00
Сумма НДС чека по ставке 18% 305.08
Сумма НДС чека по расчетной ставке 18/118 0.00
Пример. Оформление чека, когда номинала подарочной карты недостаточно для оплаты

Условие. Покупатель в магазине «Технополис» приобрел миксер за 2845 руб., в том числе НДС 433,98 руб. Он оплатил товар подарочной картой номиналом 2000 руб.

Разницу 845 руб. доплатил банковской картой.

Решение. Приведем реквизиты чека, необходимые для иллюстрации примера.

Реквизит чека Значение реквизита
Признак предмета расчета ТОВАР
Наименование предмета расчета Миксер Bosch MFQ 36480
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 2845.00
Ставка НДС НДС 18%
Сумма расчета, указанного в чеке 2845.00
Сумма по чеку наличными 0.00
Сумма по чеку электронными 845.00
Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) 2000.00
Сумма НДС чека по ставке 18% 433.98
Сумма НДС чека по расчетной ставке 18/118 0.00
Пример. Оформление чека, если номинал подарочной карты использован не полностью (остаток не возвращается)

Условие. Человек купил в магазине «Технополис» фен за 1700 руб., в том числе НДС 259,32 руб. Покупку оплатил подарочной картой номиналом 2000 руб. При этом по условиям магазина остаток номинала подарочной карты не возвращается.

Решение. Приведем реквизиты чека, необходимые для иллюстрации примера.

В чеке будет два блока «Предмет расчета» (тэг 1059) с одинаковой структурой данных (полный перечень реквизитов приведен в таблице 20 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@).

В нашем примере это:

признак предмета расчета;

наименование предмета расчета;

цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок;

ставка НДС.

Реквизит чека Значение реквизита
Признак предмета расчета ТОВАР
Наименование предмета расчета Фен Philips HP8230 Thermo Protect
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 1700.00
Ставка НДС НДС 18%
Признак предмета расчета ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОДНеиспользованные суммы, оставшиеся на карте, учитываются в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество. Эту операцию нужно отражать в кассовом чекетабл. 29 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@
Наименование предмета расчета Превышение номинальной стоимости подарочной карты над продажной ценой товараНеиспользованные суммы, оставшиеся на карте, учитываются в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество. Эту операцию нужно отражать в кассовом чекетабл. 29 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 300.00Неиспользованные суммы, оставшиеся на карте, учитываются в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество. Эту операцию нужно отражать в кассовом чекетабл. 29 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@
Ставка НДС НДС не облагаетсяНеиспользованные суммы, оставшиеся на карте, учитываются в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество. Эту операцию нужно отражать в кассовом чекетабл. 29 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@
Сумма расчета, указанного в чеке 2000.00
Сумма по чеку наличными 0.00
Сумма по чеку электронными 0.00
Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) 2000.00
Сумма НДС чека по ставке 18% 259.32
Сумма расчета по чеку без НДС 300.00
Пример. Оформление чека, если номинал подарочной карты использован не полностью (остаток сохраняется на карте)

Условие. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но по правилам магазина неизрасходованный остаток номинала подарочной карты покупатель может использовать при следующей покупке.

Решение. Приведем реквизиты чека, необходимые для иллюстрации примера.

Реквизит чека Значение реквизита
Признак предмета расчета ТОВАР
Наименование предмета расчета Фен Philips HP8230 Thermo Protect
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 1700.00
Ставка НДС НДС 18%
Сумма расчета, указанного в чеке 1700.00
Сумма по чеку наличными 0.00
Сумма по чеку электронными 0.00
Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) 1700.00
Сумма НДС чека по ставке 18% 259.32

* * *

Некоторые дополнительные реквизиты в чеке могут и не печататься. Все зависит от формата фискальных документов (ФФД), который поддерживает ваша ККТ. Например, реквизит «Признак предмета расчета» не является обязательным для ФФД 1.0 и 1.05. Информацию об обязательности наличия того или иного реквизита также можно найти в методических указанияхПисьмо ФНС от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Мораторий  на банкроство федресурс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное
Содержание