Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 1 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
По страховым взносам с 01.01.2018 произошли как вполне ожидаемые изменения (например, увеличение предельных баз по взносам на ОПС и ВНиМ), так и неожиданные, в частности расширение перечня выплат, облагаемых взносами, а также списка оснований, по которым расчет по взносам не примут. Кроме того, для упрощенцев, применяющих пониженные тарифы, названия видов деятельности в гл. 34 НК привели в соответствие с ОКВЭД2.

Страховые взносы работодателей: новшества-2018

Основные тарифы те же, а предельные базы вновь подросли

Увеличения тарифов взносов никто и не ожидал. Ведь еще в прошлом году было известно, что общие тарифы останутся неизменными вплоть до конца 2019 г. Теперь же действие прежних тарифов продлили до конца 2020 г.ст. 426 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018) А вот предельные базы по сравнению с 2017 г. увеличились довольно значительнопп. 4—6 ст. 421 НК РФ; Постановление Правительства от 15.11.2017 № 1378:

для взносов на ОПС — с 876 000 руб. до 1 021 000 руб., то есть на 145 000 руб.;

для взносов на ВНиМ — с 755 000 руб. до 815 000 руб., то есть на 60 000 руб.

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2018 Г.

Сумма выплат на одного работника нарастающим итогом с начала года Основной тариф страховых взносов Пониженные тарифы страховых взносов
Взносы на ОПСпп. 1, 3—5 ст. 421, п. 1 ст. 426, п. 2 ст. 427 НК РФ
В пределах 1 021 000 руб. 22% От 0 до 20%
(в зависимости от категории плательщика взносов)
Свыше 1 021 000 руб. 10% Взносы не начисляются
Взносы на ВНиМпп. 1, 3—5 ст. 421, п. 2 ст. 426, п. 2 ст. 427 НК РФ
В пределах 815 000 руб. 2,9% От 0 до 2%
(в зависимости от категории плательщика)
Свыше 815 000 руб. Взносы не начисляются
Взносы на ОМСп. 1 ст. 421, п. 3 ст. 426, п. 2 ст. 427 НК РФ
Не ограничена никакими пределами 5,1% От 0 до 4%
(в зависимости от категории плательщика)

Дополнительные тарифы взносов для определенных категорий плательщиков остались такие же, как и в 2017 г. Эти взносы надо начислять со всех выплат в пользу отдельных категорий работников независимо от их годовой величиныстатьи 428, 429 НК РФ.

Тарифы взносов «на травматизм» на 2018 г. также менять не будут. Проект закона об этом Госдума уже одобрила в трех чтенияхзаконопроект № 274622-7; ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ; ч. 1 ст. 21 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; ст. 1 Закона от 19.12.2016 № 419-ФЗ.

Все «интеллектуальные» выплаты будут облагаться взносами

В 2017 г. и ранее в объект обложения взносами на ОПС и ОМС входили выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права и по лицензионным договорам о предоставлении права использования только произведений науки, литературы, искусстваподп. 3 п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2018). А взносы на ВНиМ с них не уплачивались, так же как и с выплат по ГПДподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2018).

Выплаты по договорам о передаче других прав не были объектом обложения взносами. Так, в 2017 г. Минфин и ФНС разъясняли, что не нужно облагать взносами, в частности, вознаграждение:

по договору об отчуждении исключительного права на программу для ЭВМПисьмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36269;

по лицензионному договору на распространение программного обеспеченияПисьмо ФНС от 07.02.2017 № БС-4-11/2190;

по договору неисключительной лицензии на использование изобретенияПисьмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-06/36123.

В перечне оснований, по которым РСВ будет считаться непредставленным, пополнение

В перечне оснований, по которым РСВ будет считаться непредставленным, пополнение

Поправками предусмотрено, что с 01.01.2018 объектом обложения взносами стали выплаты за отчуждение и использование практически всех прав на результаты интеллектуальной деятельности (указанные в подп. 1—12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ)подп. 3 п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). А это означает, что теперь взносы на ОПС и ОМС надо исчислять на выплаты физлицам, если они передают вам любые результаты своей интеллектуальной деятельности — и по договорам об отчуждении исключительных прав, и по лицензионным договорам.

Исчислять взносы на ОПС и ОМС со всех «интеллектуальных» выплат надо с разницы между доходами и документально подтвержденными расходами физлицап. 8 ст. 421 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Если же человек не может документально подтвердить расходы, ему можно предоставить вычет в процентах от начисленного дохода. Он составляет, напримерп. 9 ст. 421 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018):

при создании программ ЭВМ, баз данных — 20% от дохода;

при создании полезных моделей, топологий интегральных микросхем, фонограмм — 30% от дохода.

Взносы на ВНиМ в 2018 г. с «интеллектуальных» выплат по-прежнему не начисляютподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

В НК прописали новые основания, когда расчет не примут

Но прежде чем о них говорить, напомним, что в 2017 г. было всего два основания, когда расчет по взносам считался непредставленнымп. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2018):

либо в разделе 3 указаны недостоверные персональные данные физлица — ф. и. о., СНИЛС, ИНН;

либо не соблюдалось утвержденное ФНС контрольное соотношение по равенству сумм взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) из разделов 3 по всем работникам и суммы взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчетаПисьмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@.

Внимание

Новые основания для отказа в приеме расчета действуют уже при представлении расчета по взносам за 2017 г.

Эти основания и остались. Но с 01.01.2018 к ним добавились новые ошибки, при наличии которых налоговики вправе отказать в принятии расчета.

Во-первых, расчет не примут, если есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в суммах выплат, базы, взносов)п. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). Правда, как налоговики при приеме расчета могут узнать, что вы указали, например, ошибочную сумму выплат работнику, непонятно. Вероятно, отказ будет, только если не сойдется арифметика в расчете.

Во-вторых, расчет не примут, если просуммированные числовые показатели разделов 3 по всем физлицам не совпадут с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 (взносы на ОПС по основным и пониженным тарифам) и 1.3 (взносы на ОПС по доптарифам) приложения № 1 к разделу 1 расчетап. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Кстати, ФНС уже утвердила новые контрольные соотношения для проверки расчетаПисьмо ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@. Подробнее об этом читайте на с. 70 этого номера.

Как и прежде, при обнаружении ошибки налоговики сначала направят вам уведомление о том, что расчет не считается представленным. И дадут время на исправление ошибочных данныхп. 7 ст. 431 НК РФ:

либо 5 рабочих дней со дня направления уведомления, если расчет вы сдали электронно;

либо 10 рабочих дней со дня направления уведомления, если расчет вы сдали на бумаге.

Если вы в этот срок уложитесь, тогда расчет будет считаться представленным в тот день, когда вы сдали его с ошибкамип. 7 ст. 431 НК РФ.

А вот если не успеете, тогда придется платить штраф за несвоевременную сдачу расчетап. 1 ст. 119 НК РФ.

Названия видов деятельности в НК и ОКВЭД2 теперь одинаковые

Вкратце напомним суть проблемы. После того как страховые взносы переехали в НК, многие упрощенцы с 01.01.2017 лишились права на пониженные тарифы. И что самое обидное, произошло это только лишь по технической причине. Названия льготных видов деятельности в НК не совпали с их названиями в ОКВЭД2, который начал действовать с 01.01.2017Постановление Госстандарта от 06.11.2001 № 454-ст (ред., действ. до 01.01.2017); Приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст; подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

О том, у каких упрощенцев возникли проблемы с применением пониженных тарифов взносов, мы рассказывали:

2017, № 4, с. 39

Например, пониженных тарифов лишились турагенты, упрощенцы, которые вели ветеринарную деятельность, занимались ремонтом судов и их техобслуживанием, ремонтом электрического оборудованияПисьма Минфина от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65561; ФНС от 14.07.2017 № ГД-4-11/15914.

В 2017 г. выходили разные Письма Минфина и ФНС. Одни запрещали платить взносы по пониженным тарифам, другие отсылали плательщиков в Минэкономразвития, поскольку это ведомство разъясняет, как применять ОКВЭДПисьма Минфина от 17.02.2017 № 03-15-06/9121, от 03.05.2017 № 03-15-06/26922, от 09.06.2017 № 03-15-05/36263, от 29.06.2017 № 03-15-05/41111, от 17.08.2017 № 03-15-06/52874; ФНС от 04.08.2017 № СА-4-11/15343.

А в конце 2017 г. Минфин согласился с тем, что замена одного классификатора на другой не должна лишать упрощенцев права на пониженные тарифы, если они продолжают вести тот же вид деятельности, что и в 2016 г. И обнадежили будущими поправками в НК на этот счетПисьма Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964 (доведено до налоговых инспекций Письмом ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578@), от 23.10.2017 № 03-15-05/69304, от 23.10.2017 № 03-15-06/69302.

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

разделе «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

И чиновники не обманули: поправки вступили в силу 27 ноября 2017 г. и их действие распространили на правоотношения, возникшие с 01.01.2017пп. 1, 9 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ. В гл. 34 НК в статье, регулирующей порядок применения пониженных тарифов, появились такие же названия видов деятельности, как и в ОКВЭД2. То есть «проблемные» виды деятельности теперь там прямо перечислены.

Примеры таких видов деятельности приведены в таблицеподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Название в НК вида деятельности, по которому в 2017 г. у упрощенца были проблемы с применением пониженных тарифов взносов Код по ОКВЭД2
Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 21
Производство электрического оборудования 27
Производство медицинских инструментов и оборудования 32.5
Ремонт и монтаж машин и оборудования 33
Деятельность ветеринарная 75
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма 79
Деятельность фитнес-центров 93.13

* * *

О готовящихся в НК поправках для упрощенцев и необходимости подачи в связи с их принятием уточненных расчетов по взносам читайте в интервью со специалистом ФНС:

2017, № 23, с. 67

Казалось бы, упрощенцам с «проблемными» видами деятельности уже можно сдать уточненки за 2017 г., указав в них пониженные тарифы вместо основных. И соответственно, излишне уплаченные взносы на ОПС зачесть в счет будущих платежей, а излишне уплаченные взносы на ОМС и ВНиМ вернуть. Однако торопиться не стоит. Помимо этой благоприятной поправки, есть другая — изменился порядок определения доли льготных доходов в общем объеме доходовп. 6 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). И здесь не все однозначно, поэтому мы задали вопрос специалисту Минфина. Эту тему рассмотрим в следующем номере.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
№ 23
3 причины увеличения взносов для малого бизнеса с 2025 года«Гостиничная» ставка НДС 0% и пониженная 5% для упрощенцев несовместимыДонастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыНалоговые пени и поправки в ЕНП-2025Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жильяС частичной предоплаты туристический налог начислять не нужноШлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025
№ 22
Утверждена новая форма книги продаж
№ 21
Как упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 18
Кому будет доступна АУСН с 2025 годаНовые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхАмнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаДля ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларацииИзучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годКакие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировкиПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 годаГоспошлина за регистрационные действия станет вышеДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБНДС для упрощенцев с 2025 годаНовшества по страховым взносам 2024—2025 для работодателей и ИПС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Выплачиваются ли у вас премии к Новому году?
да
перед праздником мы получаем квартальную/годовую премию - нет
нет
мой новогодний бонус зависит только от меня (я – ИП без работников/самозанятый)
10 декабря 10:30-13:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание