Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2021 г.
Содержание журнала № 24 за 2021 г.
Фирма или ИП созданы в декабре 2021 года: когда сдавать первую отчетность
«Новорожденные» общережимники
| Отчетность | Предельный срок сдачи первой отчетности | Способ сдачи отчетности | Штраф за просрочку |
| Декларация по налогу на прибыльутв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (только для фирм) | Если у компании отчетные периодып. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ: •квартал, полугодие и 9 месяцев, тогда за I квартал 2022 г. надо «сдаться» (с учетом данных за декабрь 2021 г.) не позднее 28.04.2022. Далее декларация сдается в общем порядке; •месяц, 2 месяца и т. д., тогда за январь 2022 г. (с учетом данных за декабрь 2021 г.) надо подать декларацию не позднее 28.02.2022. Далее — в общем порядке | Если численность работниковп. 3 ст. 80 НК РФ: •меньше 100 человек — можно на бумаге; •больше 100 человек — только электронно по ТКС | 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ; п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 |
| Декларация по НДСутв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ | Если фирма или ИП зарегистрированып. 3.1 ст. 55 НК РФ: •с 01.12.2021 по 17.12.2021 — декларация сдается за IV квартал 2021 г. не позднее 25.01.2022; •18.12.2021 и позже — декларация сдается за I квартал 2022 г. (с учетом данных за часть декабря 2021 г.) не позднее 25.04.2022. Далее — в общем порядке | Только электронноп. 5 ст. 174 НК РФ | Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ |
| Декларация 3-НДФЛутв. Приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (только для ИП) | За 2022 г. (с учетом данных за декабрь 2021 г.) — не позднее 02.05.2023п. 1 ст. 229 НК РФ | Если численность работниковп. 3 ст. 80 НК РФ: •меньше 100 человек — можно на бумаге; •больше 100 человек — только электронно по ТКС или через онлайн-кабинет налогоплательщика |
Упрощенцы-«декабристы»
Для них первым налоговым периодом будет время со дня создания до конца года, в котором была госрегистрация, то есть до конца 2021 г.п. 4 ст. 55 НК РФ А значит, упрощенцам придется сдать декларацию по УСН за остаток текущего года.
| Отчетность | Предельный срок сдачи первой отчетности | Способ сдачи отчетности | Штраф за просрочку |
| Декларация по налогу при УСНутв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ | За 2021 г.п. 1 ст. 346.23 НК РФ: •для организаций — не позднее 31.03.2022; •для ИП — не позднее 04.05.2022 | На выбор — на бумаге или электронно по ТКСУчитывая общее ограничение по средней численности работников для УСН (до 100 человек включительно)подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, большинство вновь созданных упрощенцев вряд ли сразу попадут в категорию тех, кому обязательно надо сдавать декларацию электронно по ТКС. Поэтому они сами могут выбрать способ подачи | Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ |
Вновь созданные фирмы, у которых есть недвижимость
| Отчетность | Предельный срок сдачи первой отчетности | Способ сдачи отчетности | Штраф за просрочку |
| Декларация по налогу на имущество организацийутв. Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ | За 2021 г.п. 1 ст. 375, п. 3 ст. 386 НК РФ; Письма Минфина от 24.02.2012 № 07-02-06/28 (п. 2); ФНС от 30.07.2013 № БС-4-11/13835 — не позднее 30.03.2022 | Если численность работниковп. 3 ст. 80 НК РФ: •меньше 100 человек — можно на бумаге; •больше 100 человек — только электронно по ТКС | Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ |
Компаниям на УСН придется сдавать декларацию по налогу на имущество, только если у них есть здания или помещения, которые фигурируют в региональном перечне недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости. Это недвижимость, предназначенная под офисы, магазины, объекты общепита и бытового обслуживания. В каждом регионе собственный перечень такой недвижимостип. 7 ст. 378.2 НК РФ.
Внимание
Штраф за несоблюдение электронного способа сдачи отчетности составляетст. 119.1, п. 5 ст. 174 НК РФ; ст. 17 Закона № 27-ФЗ:
•для любых деклараций, кроме НДС, — 200 руб. А если сдать на бумаге НДС-декларацию, она вообще будет считаться непредставленной;
•для форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ — 1000 руб.
А за 2022 г. организациям уже не нужно будет сдавать декларации по объектам недвижимости, по которым база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимостьподп. «б» п. 83 ст. 2, п. 5 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ. По этим объектам будет действовать тот же порядок, что сейчас действует по транспортному и земельному налогам. Компания сама рассчитывает сумму, перечисляет ее в бюджет и представляет пояснения и документы налоговикам, если это нужно, а ИФНС направляет сообщение об исчисленном налогепп. 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ.
Вновь созданные фирмы и ИП, у которых есть работники
| Отчетность | Предельный срок сдачи первой отчетности | Способ сдачи отчетности | Штраф за просрочку |
| Отчетность в ИФНС | |||
| Расчет 6-НДФЛутв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ | За 2021 г. — не позднее 01.03.2022п. 2 ст. 230 НК РФ. Далее расчет сдается в общем порядке по окончании каждого квартала | Если в декабре фирма (ИП) выплатила доходп. 2 ст. 230 НК РФ: •10 физлицам и менее — можно сдать на бумаге; •11 физлицам и более — только электронно по ТКС | Не менее 1000 руб.п. 1.2 ст. 126 НК РФ |
| Расчет по страховым взносамутв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ | За 2021 г. — не позднее 31.01.2022п. 7 ст. 431 НК РФ. Далее — в общем порядке, но РСВ надо будет сдавать уже по новой формеутв. Приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ | Если в декабре фирма (ИП) начислила выплатып. 10 ст. 431 НК РФ: •в пользу 10 и менее человек — можно на бумаге; •в пользу 11 и более человек — только электронно по ТКС | Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ |
| Отчетность в ПФР | |||
| Форма СЗВ-Мутв. Постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п | За декабрь 2021 г. — не позднее 17.01.2022п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ) | Если подаются сведенияп. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ: •на 24 человека и менее — можно на бумаге; •на 25 человек и более — только электронно по ТКС | 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором не поданы |
| Форма СЗВ-СТАЖутв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п | За 2021 г. — не позднее 01.03.2022п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ | ||
| Отчетность в ФСС | |||
| Расчет 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 | За 2021 г.п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ: •на бумаге — не позднее 20.01.2022; •электронно — не позднее 25.01.2022. Далее расчет сдается в общем порядке по окончании каждого квартала | Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых в декабре 2021 г. у фирмы (ИП) были выплатып. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ: •25 человек и менее — можно на бумаге; •26 человек и более — электронно | Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ |
* * *
Что касается бухгалтерской отчетности за 2021 г., то организациям, созданным в декабре, сдавать ее не нужно, ведь по общему правилу первым отчетным периодом для них будет период с даты регистрации по 31.12.2022. А индивидуальные предприниматели в принципе не обязаны вести бухучет и, следовательно, составлять и сдавать бухотчетностьп. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 3 ст. 15 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Еще компаниям, которые зарегистрировались в этом декабре, не надо в срок до 15 апреля 2022 г. подтверждать в Фонд социального страхования основной вид деятельности за 2021 г. Но только при условии, что сразу после госрегистрации они не вели деятельность. То есть у них не было наемных работников, не проходило никаких начислений, на расчетный счет не поступали какие-нибудь доходыпп. 3, 6 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55.
Первый раз такие компании подадут документы для подтверждения основного вида деятельности аж в 2023 г. — не позднее 17 апреля 2023 года.
