НОВОЕ ОСН

Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2024 г. нужно указать ежемесячные авансы на I квартал 2025 г. С 01.01.2025 ставка налога на прибыль в федеральный бюджет — 8%. Значит ли это, что в «прибыльной» отчетности авансы на I квартал 2025 г. нужно считать по новой ставке? Посмотрим, что на этот счет есть в Налоговом кодексе, и узнаем мнение специалиста Минфина.

Ежемесячные авансы по прибыли на I квартал 2025 года: по какой ставке считать

В чем проблема

С 01.01.2025 компаниям придется уплачивать налог на прибыль исходя из ставки 25%. При этом ставка налогап. 1 ст. 284 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):

•в федеральный бюджет составит 8%, что на 5 процентных пунктов превышает ныне действующую;

•в бюджет субъекта РФ — 17%.

В течение года все компании на ОСН, кроме театров, музеев, библиотек и концертных организаций, должны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыльпп. 2, 3 ст. 286 НК РФ. Самый распространенный способ уплаты «прибыльных» авансов — ежеквартально (по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев) плюс ежемесячно внутри каждого квартала. В этом случае ежемесячные авансы считают исходя из прибыли за предыдущий квартал, а по итогам отчетного квартала определяют фактическую прибыль, и в результате получается сумма к доплате в бюджет или к уменьшению.

Исчисленные ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал отражают в «прибыльной» декларации за текущий отчетный период в строках 290—310 листа 02, а также в подразделе 1.2 раздела 1пп. 4.8—4.8.2, 5.14, 5.14.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок). К примеру, в отчетности за 9 месяцев 2024 г. в строке 290 показывают общую сумму ежемесячных платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2024 г. Кроме того, в декларации за 9 месяцев в строках 320—340 листа 02 следует указать ежемесячные авансовые платежи, которые предстоит перечислять в течение I квартала следующего года по срокам уплаты: 28 января, 28 февраля, 28 мартап. 1 ст. 287 НК РФ; п. 5.15 Порядка.