НДС по «безНДСным» договорам и другие вопросы упрощенцев
Цена договора была согласована «без НДС»: убеждаем покупателя заплатить НДС сверху
В нашей организации есть договоры на поставку товаров, заключенные в 2023—2024 гг. Тогда мы не были плательщиками НДС, применяли упрощенку. Суммы в договорах указаны без НДС, так и указано: «без НДС». Хотим изменить договор с покупателем. Подскажите, как доказать ему, что сумму по договору надо увеличить на НДС, если отгрузка товара будет в 2025 г. и позднее — когда мы уже обязаны платить НДС с отгрузки?
— Рекомендуем заключить с покупателем дополнительное соглашение к договору. Поскольку одностороннее изменение общей цены договора может привести к спору с покупателем — ведь оно возможно только в исключительных случаяхпп. 1, 2 ст. 424 ГК РФ. Или заключить новый договор, где будет учтено, что ваша организация стала плательщиком НДС и должна с отгрузок 2025 г. платить этот налог.
Согласно НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров, работ или услуг определяется как их стоимость без включения суммы налогап. 1 ст. 154 НК РФ. И продавец должен предъявить покупателю НДС дополнительно к цене товаров, работ или услугп. 1 ст. 168 НК РФ. Ведь косвенные налоги (включая НДС) фактически платит покупатель, но ответственность за их своевременное и полное перечисление в бюджет по общему правилу лежит на продавцеОпределение КС от 10.11.2016 № 2561-О. Это один из аргументов за то, чтобы увеличить общую сумму договора на НДС, который надо заплатить продавцу в бюджет при отгрузках 2025 г.
Есть и другие аргументы. К примеру, не так давно в суде был рассмотрен такой спор между подрядчиком и заказчиком. Стороны установили общую «безНДСную» стоимость работ по договору (со специальной оговоркой: «без НДС»). Затем обстоятельства у подрядчика изменились, и он стал НДС-плательщиком. После чего потребовал от заказчика НДС сверх ранее зафиксированной в договоре цены. Заказчик отказался, сославшись на то, что в договоре прямо указано: он должен заплатить без НДС. Однако Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ не поддержала заказчика. С одной стороны, действительно, стороны сами вольны определять цену договора. Но с другой стороны, договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным закономп. 1 ст. 422 ГК РФ. А НДС подрядчик/продавец должен платить по правилам Налогового кодексап. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. И он вынужден перекладывать этот налог на заказчика/покупателяп. 1 ст. 168 НК РФ; Определения ВС от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201, от 22.07.2024 № 305-ЭС23-27635. Подрядчик (продавец) не может договориться с покупателем о том, что налог вообще не надо платить в бюджет. И поскольку в договоре была зафиксирована «безНДСная» цена работ, то подрядчик правильно рассчитал НДС сверх такой цены. В итоге ВС РФ встал на сторону подрядчика. А заказчику пришлось возместить ему НДС, который тот рассчитал сверх ранее установленной договором «безНДСной» ценыОпределение ВС от 06.09.2024 № 303-ЭС24-9472.
