ОСН УСН ЕСХН

ЕЛИНА Людмила Александровна, ведущий эксперт

Одно из самых серьезных изменений в НК, которое вступит в силу с 2026 г., — это повышение ставки НДС с 20% до 22%. Посмотрим, каковы базовые правила перехода на новую ставку, когда надо применять новую ставку, а когда — прежнюю. Поскольку это не первое повышение НДС-ставки, вспомним опыт, полученный в 2019 г., когда ставка НДС была повышена с 18% до 20%.

Повышение ставки НДС с 2026 года до 22%: правила перехода

Базовое правило для отгрузок и авансов 2026 г.

Новая ставка НДС 22% (вместо 20%) действует с начала 2026 г. Применяется она в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2026 г., независимо от даты и условий договоровп. 13 ст. 25 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Это значит, что ставка 22% распространяется на все случаи, когда момент определения налоговой базы по НДС у налогоплательщика лежит в открытом диапазоне «начиная с 01.01.2026»ст. 167, п. 1 ст. 168 НК РФ. То есть, к примеру, применяется ставка 22%, если:

•дата отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг — 01.01.2026 и позже;

•дата получения аванса — 01.01.2026 и позже;

•дата определения налоговой базы по неподтвержденному экспорту — тоже не ранее 01.01.2026.

Ну и так далее. То есть для того, чтобы определить, какую ставку НДС применять (старую 20% или новую 22%), налогоплательщику надо понять, приходится ли момент определения налоговой базы по НДС на 2025 г. или уже на 2026 г.статьи 154, 167, п. 1 ст. 168, п. 3 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2026)

Внимание

Если вы используете ККТ, не забудьте обновить настройки, чтобы в ваших чеках стояла верная ставка НДС в 2026 г.

Так, если услуги оказаны в конце 2025 г., а акт подписан уже в 2026 г., то все равно услуги считаются оказанными именно в 2025 г. И ставка НДС должна быть 20%, а не 22%Письмо Минфина от 06.05.2025 № 03-07-11/45284. А вот если речь идет о работах подрядчика, то по общему правилу они считаются выполненными при принятии их результата заказчиком. То есть если акт по работам подписан заказчиком уже в 2026 г., то ставка НДС должна быть новая — 22%. Несмотря на то что сами работы могли реально вестись только в 2025 г.

Учитывайте эти тонкости, когда будете подписывать закрывающие акты по услугам и работам 2025 г.

НДС по товарам, проданным в рамках переходящих договоров

Когда речь идет об определении ставки НДС по отгруженным товарам, тоже надо ориентироваться на момент возникновения НДС-базы. При этом:

•не имеет значения, когда покупатель оплатил вам такие товары: до 31.12.2025 включительно или позже;