Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2020 г.
Содержание журнала № 13 за 2020 г.
«Зарплатная» субсидия: как преодолеть проблемы при получении
Что не так с заявлениями получателей субсидий: новый разбор ошибок от ФНС
Налоговая служба уже разъясняла, когда заявление на субсидию примут, а когда придется подать его повторно. Об этом мы рассказывали в 
, 2020, № 11.
И снова у нас процесс получения господдержки для бизнеса сильно напоминает полосу препятствий
А теперь ФНС выпустила вторую часть разъяснений для инспекций по приему заявлений на «зарплатные» субсидии. Из них следует, чтоПисьмо ФНС от 04.06.2020 № БС-4-19/9246@ (пп. 2, 3, 5, 6, 8, 9):
•ИП откажут в выдаче субсидии, если у него есть действующий расчетный счет в банке, который он открыл до июля 2014 г. И это только потому, что такие счета не попали в информационные ресурсы налоговых органов и информация о них отсутствует в базе. То есть если ИП в заявлении указал такой счет, то ему придет отказ в субсидии с рекомендацией представить новое заявление на получение субсидии с указанием реквизитов другого расчетного счета. При этом ФНС указывает, что в случае необходимости ИП нужно будет открыть новый расчетный счет. Довольно странная рекомендация. Гораздо проще было бы попросить ИП представить из банка справку с реквизитами старого расчетного счета, нежели принуждать к открытию нового. Радует хоть, что получить субсидию можно и на личный текущий (рублевый) счет, который ИП открыл как обычное физлицо. Об этом также сообщала ФНСПисьмо ФНС от 07.05.2020 № БС-4-11/7522@. И в этом случае открывать новый расчетный счет не придется, но заявление нужно подать еще раз с указанием личного счета;
•если организация/ИП отправили заявление через личный кабинет в виде скан-копии бумажного оригинала, то ИФНС его примет в работу, только если оно составлено по утвержденной формеприложение № 2 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576 (далее — Правила). В противном случае заявителю направят письменный ответ с предложением повторно обратиться с заявлением строго по форме;
•ИП в заявлении не нужно заполнять поле КПП, поскольку КПП присваивается только организациям;
•если организация/ИП направляет по ТКС заявление, подписанное электронной подписью, то прикладывать скан-подписи заявителя не обязательно. Главное, чтобы заполненное заявление (в pdf или Word) было составлено на утвержденном бланке, тогда оно принимается ИФНС в обработку;
•если организация/ИП направили заявление дважды (и по ТКС, и на бумаге), то ИФНС примет и будет обрабатывать заявление с наиболее ранней датой поступления. А в случае получения повторного заявления его рассматривают как корректирующее. И отказ по нему будет сформирован только в случае, если по первому заявлению уже принято положительное решение;
•если организация/ИП направили заявление в управление по субъекту РФ, то придет ответ с предложением повторно обратиться с заявлением в свою ИФНС — по месту регистрации организации/месту жительства ИП;
•если организация/предприниматель указали в заявлении некорректные сведения о расчетном счете, то им сразу же придет отказ в субсидии из-за таких данных и придется подавать заявление повторно.
Ну а теперь перейдем к вопросам подписчиков.
Заявление на субсидию сразу за 2 месяца можно подать и в июне
Чтобы два раза не обращаться за субсидией, организация в мае заявление на субсидию за апрель подавать не стала. А 8 июня отправила в ИФНС заявление, указав в нем код 0405, как и предусмотрено в примечанииприложение № 2 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576 (далее — Правила) к заявлению. Форму СЗВ-М за май в отделение ПФР сдала 5 июня. А теперь бухгалтер организации переживает, не откажут ли в субсидии за апрель из-за того, что заявление сдали с опозданием. Или же для получения субсидии сразу за апрель и май заявление с кодом 0405 нужно было подать именно 1 июня?
— Действительно, в Правилах предоставления субсидий сказано, что при нарушении сроков подачи заявления (за апрель — до 1 июня, за май — до 1 июля) ФНС может отказать в субсидиип. 6 Правил.
Когда подавать заявление для получения субсидии сразу за апрель и за май
  | ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— В самом заявлении на получение субсидии предусмотрено три опции с отражением периодов: только апрель — 04, только май — 05, апрель и май — 0405. Соответственно, получатель субсидии, подавая заявление за тот или иной период, определяет периодичность получения денежных средств от государства (максимум 2 месяца).
Следует иметь в виду, что отдельно не урегулирован срок, в который должно быть подано заявление сразу за 2 месяца. Поэтому можно руководствоваться предельным сроком волеизъявления. В связи с этим полагаю, что когда компания намеревается получить субсидию сразу за 2 месяца, то она вправе подать одно заявление по сроку до 1 июля.
При этом не должно быть отказа в субсидии, если отдельно заявление за апрель в срок до 1 июня не подавалосьп. 5 Правил. Ведь можно ссылаться на то, что это будет формальный отказ (в случае если все иные критерии соблюдены), а налогоплательщик реализовал свое право именно выбранным способом, который ему позволяет утвержденная форма документа (заявление).
Полагаю, что законодатель не имел намерения ограничивать предоставление заявления сразу за 2 месяца только одним днем — 1 июня 2020 г.
Отказ в субсидии можно обжаловать, если было мало времени для подачи заявления
Наша компания издает детские книги. Код по ОКВЭД для субсидии подходящий — 58.11, он указан в ЕГРЮЛ как основной. Все условия для получения субсидии соблюдаются. Но Постановление Правительства от 26.05.2020 № 745, которым наша деятельность признана пострадавшей, было опубликовано в пятницу 29.05.2020. Мы узнали об этом 2 июня и подали заявление по ТКС. Но на сервисе ФНС висит отказ. В инспекции нам сказали, что это из-за опоздания с заявлением, надо было его подать до 1 июня. Несправедливо получается, у всех был месяц, а у нас всего 3 дня. Что теперь делать, можно как-то получить субсидию?
— Вы правы, Постановление Правительства от 26.05.2020 № 745, которым издательская деятельность отнесена к пострадавшим от коронавируса отраслям, вступило в силу с момента его опубликования — с 29 мая 2020 г.
Книжную отрасль в итоге включили в список пострадавших, но для подачи заявления на «зарплатную» субсидию дали всего 3 дня… Снова пресловутое «хотели как лучше, а получилось как всегда»
В Правилах предоставления субсидий сказано, что для получения субсидии за апрель нужно подать заявление в период с 1 мая до 1 июня 2020 г.(то есть последний день 31 мая).п. 5 Правил Но ФНС на сайте разъяснила, что последний день для подачи заявлений на субсидию за апрель все-таки 1 июнясайт ФНС России.
Также в Правилах указано, что при нарушении срока подачи заявления ФНС формирует сообщение об отказе в предоставлении субсидии и направляет его получателю субсидии по ТКС, через кабинет налогоплательщика или по почтеп. 6 Правил.
Но надо иметь в виду, что весь процесс получения субсидий максимально автоматизирован. И по-хорошему отказ должен быть не только на сервисе сайта ФНС и на словах от вашей инспекции. Вы должны получить отказ по ТКС, то есть тем же путем, каким вы отправляли заявление. Но вы можете обжаловать отказ в субсидии, сославшись как раз на то, что по сравнению с другими получателями у вас по объективным причинам (опубликование Постановления № 745 в последние дни мая) было меньше времени для подачи заявления на получение субсидии за апрель.
А еще можно обратиться с этим вопросом в Минфин, поскольку именно он, как разъяснила ФНС, является ответственным органом по Правилам предоставления субсидий, утвержденным Постановлением Правительства № 576. Кстати, налоговая служба также сообщила, что Минфин прорабатывает вопрос о продлении срока представления заявлений на получение субсидии за апрельПисьмо ФНС от 08.06.2020 № БС-4-11/9416@. Вполне возможно, что вам пойдут навстречу и предоставят субсидию.
Вы могли бы в июне подать заявление на субсидию сразу за 2 месяца (апрель и май). Как следует из ответа специалиста ФНС на предыдущий вопрос, в этом случае предельный срок для подачи заявления — 1 июля. Так что нарушения срока у вас не было бы и споров можно было бы избежать. Но сейчас вы так сделать не можете, поскольку вы уже подали отдельно заявление на субсидию за апрель.
ИП указал в заявлении закрытый счет? Шанс получить субсидию есть
Я — ИП. При подаче заявления на субсидию за апрель по ошибке указал расчетный счет, который мне банк закрыл. У меня есть действующий расчетный счет в другом банке. Но в личном кабинете уже указан статус: «Получены сведения из ФК о перечислении средств». Значит, субсидия ушла на закрытый счет в конце мая.
Я хочу пойти в банк, взять справку о том, что расчетный счет закрыт, и написать об этом в ФНС. Этого достаточно, чтобы получить субсидию на другой расчетный счет? Надо ли еще раз в июне написать повторное заявление на получение субсидии за апрель? Или теперь в субсидии уже откажут, потому что будет нарушен срок подачи заявления (до 1 июня)?
— Что нужно сделать предпринимателю для получения субсидии в таком случае, нам пояснил специалист налоговой службы.
Как действовать ИП при указании в заявлении закрытого расчетного счета
| | ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— При ошибочном указании в заявлении о предоставлении субсидии недействующего (закрытого) счета повторно обращаться за получением субсидии за этот же период не следует. Ведь получается, что право реализовано, по нему уже принято положительное решение.
В связи с этим необходимо в произвольной форме обратиться в налоговый орган с уточнением счета. После того как денежные средства не смогут быть зачислены на расчетный счет ИП и вернутся обратно в Казначейство, следует предпринять меры для получения их адресатом. Таким образом, алгоритм действий у ИП верный: получить информацию у банка о том, что указанный в заявлении счет недействующий, заявить об этом в налоговый орган и просить перечислить субсидию на иной (действующий) счет.
Повторное заявление будет подано с нарушением срока, вследствие чего не может быть исполнено. Кроме того, это может свидетельствовать о некоем злоупотреблении со стороны ИП, и подача заявления на субсидию дважды за один период может привести к большей путанице.
Новичкам-ИП, попавшим в реестр МСП в марте, субсидию не дадут
Я зарегистрировался как ИП 10.02.2020. В реестр МСП меня включили 10.03.2020. Работников у меня нет, вид деятельности относится к пострадавшим — розничная торговля запчастями для авто (код по ОКВЭД 45.32.2). Все критерии для получения субсидии соблюдены. Можно как-то повлиять на дату включения в реестр, чтобы получить субсидию? Иначе выходит, что из-за технических особенностей я не могу получить даже небольшую помощь.
— Увы, но субсидию вы получить не сможете. Да, именно из-за технических особенностей, как вы выразились, но на которые вы повлиять не в силах, поскольку:
•в Правилах предоставления субсидий четко сказано, что для получения субсидии индивидуальный предприниматель должен числиться в реестре субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства в РФподп. «б» п. 3 Правил;
•указанным Законом предусмотрено, что реестр МСП ведет ФНС и она включает в него вновь зарегистрированных ИП 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи в ЕГРИПч. 2, п. 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. То есть если ИП зарегистрировали (внесли в ЕГРИП) 10 февраля, то в реестр МСП он должен быть включен 10 марта. Что, собственно, ФНС и сделала.
На ИП субсидия пришла, а на работников нет — пишите письма и жалобы
Я — ИП, у меня 7 работников, они указаны в СЗВ-М за март и апрель. Отчетность в отделение ПФР сдана. Написал заявление на субсидию. Как я понял, должен был получить на 8 человек. А мне пришло только 12 130 руб. на меня как на ИП. Стал уточнять в инспекции, меня отправили в ПФР, сказав, что у них нет данных на работников. Обратился в ПФР, там сказали, что у них все работники по СЗВ-М в базе есть, все отправили в ФНС. Но никто не знает, почему так произошло. Все условия для получения субсидии выполняются. Что теперь делать? Подавать новое заявление на работников?
— Новое заявление за апрель подавать не надо, поскольку, во-первых, вы запутаете налоговиков, а во-вторых, уже прошел срок его подачи (до 1 июня) и вам откажут в субсидии.
В вашем случае нужно отправить через личный кабинет письмо в ФНС, в котором указать, что вам положена субсидия на 8 человек, но вы получили только 12 130 руб. на себя как на ИП. Также сообщите в письме, что у вас есть 7 работников, на которых вы сдавали формы СЗВ-М за март и апрель. И приложите эти формы к письму с отметкой об их принятии вашим отделением ПФР. Ну и конечно, попросите разобраться в сложившейся ситуации и перечислить вам субсидию на работников.
Если вдруг письмо не сработает, тогда пишите жалобу в ФНС.
Внимание
Отдельный отчет по расходованию субсидий Правилами их предоставления не предусмотрен. Поэтому никакой специальный документ в ИФНС представлять не нужно. Важно помнить лишь одно: полученная субсидия не включается в доход у получателя — организации или ИП. Но и оплаченные за счет нее затраты нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль (у организации), налога при УСН (у организации или ИП), при исчислении НДФЛ (у ИП)п. 82 ст. 217, подп. 60 п. 1 ст. 251, п. 48.26 ст. 270, п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Не на любую издательскую деятельность можно получить субсидию
Мы издаем путеводители для туристов, а также открытки с видами городов нашей страны. Код по ОКВЭД у нас 58.19 «Виды издательской деятельности прочие».
Понятно, что раз туризма нет, то и продаж у нас нет. Издание книг входит в перечень пострадавших отраслей. А мы по факту издаем книги для туризма, только маленькие. Как нам получить субсидию?
— К сожалению, никак. Постановлением Правительства от 26.05.2020 № 745 к пострадавшим от коронавируса отраслям отнесена не вся издательская деятельность, а только деятельность по четырем конкретным кодам — 18.11 «Печатание газет», 58.11 «Издание книг», 58.13 «Издание газет» и 58.14 «Издание журналов и периодических изданий».
Помимо кода 58.19, куда входит печатание открыток, вам вполне подходит и код 58.11. Ведь эта группировка, помимо издания книг, также включает издание брошюр, рекламных буклетов и аналогичных изданий, издание словарей и энциклопедий (код 58.11.1). И издание путеводителей для туристов можно отнести к изданию брошюр.
Однако даже если вы сейчас добавите код 58.11.1 в ЕГРЮЛ, это ничего не изменит. Как разъяснила ФНС, из Правил следует, что для получения субсидии пострадавший вид деятельности должен быть именно основным (а не дополнительным) и должен быть указан в ЕГРЮЛ по состоянию на 01.03.2020. И изменение этих Правил не относится к компетенции ФНСПисьма ФНС от 20.05.2020 № БС-4-11/8235@, от 14.05.2020 № БС-3-11/3662@.
Если ИП уволил всех работников, на него самого субсидия не положена?
Я — ИП. В марте вынужден был уволить всех работников и временно приостановить деятельность. Думал хоть на себя субсидию получить. Но мне пришел отказ: субсидия за апрель не положена, потому что не сохранен штат работников в этом месяце по сравнению с мартом. А разве это связано между собой? Я ведь уже без работников.
— В Правилах есть разные варианты расчета размера субсидии в зависимости от категории получателяп. 4 Правил:
•для ИП с работниками — 12 130 руб. х количество работников в марте 2020 г. + 1 (на самого ИП);
•для ИП без работников — в размере 12 130 руб. на самого ИП.
Видимо, налоговики решили, что вы из категории «ИП с работниками». И раз вы штат не сохранили, то и права на субсидию у вас нет.
Однако после увольнения всех работников ИП уже перешел в другую категорию — «ИП без работников». И в этом случае субсидия по Правилам ему уже положена. Иначе ИП, уволивший всех работников, ставится в неравные условия с ИП, у которого работников не было изначально. С таким обоснованием можно написать жалобу в ФНС на отказ в предоставлении субсидии и попытаться отстоять свое право на нее.
По нашему мнению, отказ в выдаче субсидии правомерен только в том случае, если у ИП осталось какое-то количество работников. Тогда субсидию не дадут ни на работников, ни на ИП именно на том основании, что он не сохранил штат на уровне 90% от количества работников в мартеп. 3 Правил.
Субсидию выдадут, даже если пострадавший вид деятельности пока не ведется
У компании в ЕГРЮЛ заявлено несколько видов деятельности. Как основной вид — образование дополнительное детей и взрослых, это код по ОКВЭД 85.41, он входит в перечень пострадавших отраслей.
Но сейчас по понятным причинам основная деятельность временно не ведется. Мы получаем доходы от дополнительных видов деятельности (не относящихся к пострадавшим). У нас 10 работников. Дадут ли нам субсидию на всех?
— В Правилах предоставления субсидий нет такого основания для отказа в субсидии, как временное прекращение основного вида деятельности, относящегося к пострадавшим.
Если вы всем необходимым условиям удовлетворяете (субъект МСП, отсутствие недоимки по состоянию на 01.03.2020, сохранение штата и т. д.), субсидию должны перечислить из расчета на 10 работниковпп. 1, 3, 4 Правил.
Начисление зарплаты от получения субсидии не зависит
Организация на «доходно-расходной» упрощенке, у нас фитнес-клуб, который с марта закрыт. В апреле и мае деятельность не велась. В мае получили субсидию за апрель. Теперь мне надо начислять зарплату за этот месяц и выплачивать работникам в размере 12 130 руб. на каждого? И можно не платить с этой субсидии налоги?
— Вы не совсем правильно поняли предназначение субсидии. Начислять и выплачивать зарплату работникам в нерабочие «президентские» дни вы обязаны были как обычно, как будто они работали. И в том размере, который предусмотрен трудовым договором, а вовсе не 12 130 руб. каждому работнику. Подробнее об этом читайте в , 2020, № 8; 2020, № 9, 54.
Субсидия выделяется государством не работникам через работодателя, а непосредственно организации для покрытия ее расходов, чтобы поддержать в сложившейся непростой ситуации. В Правилах предоставления субсидий сказано, что субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат, связанных с ведением деятельности, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 г.п. 1 Правил То есть важно понимать, что государство компенсирует работодателю лишь часть его расходов. Но это вовсе не значит, что субсидию надо тратить именно на выплату зарплаты и только в размере 12 130 руб. на работника. Бюджетными деньгами можно расплатиться и с поставщиками товаров, работ, услуг, и с арендодателем.
Обращаем внимание, что в НК внесли поправки, освобождающие субсидии от налогообложения. То есть сумму субсидии в полном размере на дату ее получения не нужно включать в доходы при УСН. При этом и расходы, оплаченные за счет субсидии, при УСН тоже не учитываютсяподп. 60 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. То есть если вы решите за счет субсидии выплатить часть зарплаты работникам, то начисленную и выплаченную зарплату из расчета 12 130 руб. на одного работника в «упрощенные» расходы не включайте.
Имейте в виду, что при начислении и выплате зарплаты за счет субсидии вы, как обычно, начисляете страховые взносы и удерживаете НДФЛ. Никаких освобождений здесь нет.
