Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2020 г.

Содержание журнала № 13 за 2020 г.
ПРОБЛЕМА ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
ФНС заявила, что процесс выдачи субсидий максимально автоматизирован. С помощью специального сервиса можно узнать по ИНН, есть ли у организации/ИП право на субсидию, а потом там же отслеживать процесс ее получения после подачи заявления. Да и при отправке заявления через личный кабинет надо выбрать лишь нужный счет из имеющихся в базе ФНС. Но на деле оказывается не все гладко: то счетов в базе нет, то деньги приходят не на всех, а то и не удается получить субсидию.

«Зарплатная» субсидия: как преодолеть проблемы при получении

Что не так с заявлениями получателей субсидий: новый разбор ошибок от ФНС

Налоговая служба уже разъясняла, когда заявление на субсидию примут, а когда придется подать его повторно. Об этом мы рассказывали в , 2020, № 11.

И снова у нас процесс получения господдержки для бизнеса сильно напоминает полосу препятствий

И снова у нас процесс получения господдержки для бизнеса сильно напоминает полосу препятствий

А теперь ФНС выпустила вторую часть разъяснений для инспекций по приему заявлений на «зарплатные» субсидии. Из них следует, чтоПисьмо ФНС от 04.06.2020 № БС-4-19/9246@ (пп. 2, 3, 5, 6, 8, 9):

ИП откажут в выдаче субсидии, если у него есть действующий расчетный счет в банке, который он открыл до июля 2014 г. И это только потому, что такие счета не попали в информационные ресурсы налоговых органов и информация о них отсутствует в базе. То есть если ИП в заявлении указал такой счет, то ему придет отказ в субсидии с рекомендацией представить новое заявление на получение субсидии с указанием реквизитов другого расчетного счета. При этом ФНС указывает, что в случае необходимости ИП нужно будет открыть новый расчетный счет. Довольно странная рекомендация. Гораздо проще было бы попросить ИП представить из банка справку с реквизитами старого расчетного счета, нежели принуждать к открытию нового. Радует хоть, что получить субсидию можно и на личный текущий (рублевый) счет, который ИП открыл как обычное физлицо. Об этом также сообщала ФНСПисьмо ФНС от 07.05.2020 № БС-4-11/7522@. И в этом случае открывать новый расчетный счет не придется, но заявление нужно подать еще раз с указанием личного счета;

если организация/ИП отправили заявление через личный кабинет в виде скан-копии бумажного оригинала, то ИФНС его примет в работу, только если оно составлено по утвержденной формеприложение № 2 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576 (далее — Правила). В противном случае заявителю направят письменный ответ с предложением повторно обратиться с заявлением строго по форме;

ИП в заявлении не нужно заполнять поле КПП, поскольку КПП присваивается только организациям;

если организация/ИП направляет по ТКС заявление, подписанное электронной подписью, то прикладывать скан-подписи заявителя не обязательно. Главное, чтобы заполненное заявление (в pdf или Word) было составлено на утвержденном бланке, тогда оно принимается ИФНС в обработку;

если организация/ИП направили заявление дважды (и по ТКС, и на бумаге), то ИФНС примет и будет обрабатывать заявление с наиболее ранней датой поступления. А в случае получения повторного заявления его рассматривают как корректирующее. И отказ по нему будет сформирован только в случае, если по первому заявлению уже принято положительное решение;

если организация/ИП направили заявление в управление по субъекту РФ, то придет ответ с предложением повторно обратиться с заявлением в свою ИФНС — по месту регистрации организации/месту жительства ИП;

если организация/предприниматель указали в заявлении некорректные сведения о расчетном счете, то им сразу же придет отказ в субсидии из-за таких данных и придется подавать заявление повторно.

Ну а теперь перейдем к вопросам подписчиков.

Заявление на субсидию сразу за 2 месяца можно подать и в июне

Чтобы два раза не обращаться за субсидией, организация в мае заявление на субсидию за апрель подавать не стала. А 8 июня отправила в ИФНС заявление, указав в нем код 0405, как и предусмотрено в примечанииприложение № 2 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576 (далее — Правила) к заявлению. Форму СЗВ-М за май в отделение ПФР сдала 5 июня. А теперь бухгалтер организации переживает, не откажут ли в субсидии за апрель из-за того, что заявление сдали с опозданием. Или же для получения субсидии сразу за апрель и май заявление с кодом 0405 нужно было подать именно 1 июня?

— Действительно, в Правилах предоставления субсидий сказано, что при нарушении сроков подачи заявления (за апрель — до 1 июня, за май — до 1 июля) ФНС может отказать в субсидиип. 6 Правил.

Когда подавать заявление для получения субсидии сразу за апрель и за май

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В самом заявлении на получение субсидии предусмотрено три опции с отражением периодов: только апрель — 04, только май — 05, апрель и май — 0405. Соответственно, получатель субсидии, подавая заявление за тот или иной период, определяет периодичность получения денежных средств от государства (максимум 2 месяца).

Следует иметь в виду, что отдельно не урегулирован срок, в который должно быть подано заявление сразу за 2 месяца. Поэтому можно руководствоваться предельным сроком волеизъявления. В связи с этим полагаю, что когда компания намеревается получить субсидию сразу за 2 месяца, то она вправе подать одно заявление по сроку до 1 июля.

При этом не должно быть отказа в субсидии, если отдельно заявление за апрель в срок до 1 июня не подавалосьп. 5 Правил. Ведь можно ссылаться на то, что это будет формальный отказ (в случае если все иные критерии соблюдены), а налогоплательщик реализовал свое право именно выбранным способом, который ему позволяет утвержденная форма документа (заявление).

Полагаю, что законодатель не имел намерения ограничивать предоставление заявления сразу за 2 месяца только одним днем — 1 июня 2020 г.

Отказ в субсидии можно обжаловать, если было мало времени для подачи заявления

Наша компания издает детские книги. Код по ОКВЭД для субсидии подходящий — 58.11, он указан в ЕГРЮЛ как основной. Все условия для получения субсидии соблюдаются. Но Постановление Правительства от 26.05.2020 № 745, которым наша деятельность признана пострадавшей, было опубликовано в пятницу 29.05.2020. Мы узнали об этом 2 июня и подали заявление по ТКС. Но на сервисе ФНС висит отказ. В инспекции нам сказали, что это из-за опоздания с заявлением, надо было его подать до 1 июня. Несправедливо получается, у всех был месяц, а у нас всего 3 дня. Что теперь делать, можно как-то получить субсидию?

— Вы правы, Постановление Правительства от 26.05.2020 № 745, которым издательская деятельность отнесена к пострадавшим от коронавируса отраслям, вступило в силу с момента его опубликования — с 29 мая 2020 г.

Книжную отрасль в итоге включили в список пострадавших, но для подачи заявления на «зарплатную» субсидию дали всего 3 дня… Снова пресловутое «хотели как лучше, а получилось как всегда»

Книжную отрасль в итоге включили в список пострадавших, но для подачи заявления на «зарплатную» субсидию дали всего 3 дня… Снова пресловутое «хотели как лучше, а получилось как всегда»

В Правилах предоставления субсидий сказано, что для получения субсидии за апрель нужно подать заявление в период с 1 мая до 1 июня 2020 г.(то есть последний день 31 мая).п. 5 Правил Но ФНС на сайте разъяснила, что последний день для подачи заявлений на субсидию за апрель все-таки 1 июнясайт ФНС России.

Также в Правилах указано, что при нарушении срока подачи заявления ФНС формирует сообщение об отказе в предоставлении субсидии и направляет его получателю субсидии по ТКС, через кабинет налогоплательщика или по почтеп. 6 Правил.

Но надо иметь в виду, что весь процесс получения субсидий максимально автоматизирован. И по-хорошему отказ должен быть не только на сервисе сайта ФНС и на словах от вашей инспекции. Вы должны получить отказ по ТКС, то есть тем же путем, каким вы отправляли заявление. Но вы можете обжаловать отказ в субсидии, сославшись как раз на то, что по сравнению с другими получателями у вас по объективным причинам (опубликование Постановления № 745 в последние дни мая) было меньше времени для подачи заявления на получение субсидии за апрель.

А еще можно обратиться с этим вопросом в Минфин, поскольку именно он, как разъяснила ФНС, является ответственным органом по Правилам предоставления субсидий, утвержденным Постановлением Правительства № 576. Кстати, налоговая служба также сообщила, что Минфин прорабатывает вопрос о продлении срока представления заявлений на получение субсидии за апрельПисьмо ФНС от 08.06.2020 № БС-4-11/9416@. Вполне возможно, что вам пойдут навстречу и предоставят субсидию.

Вы могли бы в июне подать заявление на субсидию сразу за 2 месяца (апрель и май). Как следует из ответа специалиста ФНС на предыдущий вопрос, в этом случае предельный срок для подачи заявления — 1 июля. Так что нарушения срока у вас не было бы и споров можно было бы избежать. Но сейчас вы так сделать не можете, поскольку вы уже подали отдельно заявление на субсидию за апрель.

ИП указал в заявлении закрытый счет? Шанс получить субсидию есть

Я — ИП. При подаче заявления на субсидию за апрель по ошибке указал расчетный счет, который мне банк закрыл. У меня есть действующий расчетный счет в другом банке. Но в личном кабинете уже указан статус: «Получены сведения из ФК о перечислении средств». Значит, субсидия ушла на закрытый счет в конце мая.
Я хочу пойти в банк, взять справку о том, что расчетный счет закрыт, и написать об этом в ФНС. Этого достаточно, чтобы получить субсидию на другой расчетный счет? Надо ли еще раз в июне написать повторное заявление на получение субсидии за апрель? Или теперь в субсидии уже откажут, потому что будет нарушен срок подачи заявления (до 1 июня)?

— Что нужно сделать предпринимателю для получения субсидии в таком случае, нам пояснил специалист налоговой службы.

Как действовать ИП при указании в заявлении закрытого расчетного счета

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— При ошибочном указании в заявлении о предоставлении субсидии недействующего (закрытого) счета повторно обращаться за получением субсидии за этот же период не следует. Ведь получается, что право реализовано, по нему уже принято положительное решение.

В связи с этим необходимо в произвольной форме обратиться в налоговый орган с уточнением счета. После того как денежные средства не смогут быть зачислены на расчетный счет ИП и вернутся обратно в Казначейство, следует предпринять меры для получения их адресатом. Таким образом, алгоритм действий у ИП верный: получить информацию у банка о том, что указанный в заявлении счет недействующий, заявить об этом в налоговый орган и просить перечислить субсидию на иной (действующий) счет.

Повторное заявление будет подано с нарушением срока, вследствие чего не может быть исполнено. Кроме того, это может свидетельствовать о некоем злоупотреблении со стороны ИП, и подача заявления на субсидию дважды за один период может привести к большей путанице.

Новичкам-ИП, попавшим в реестр МСП в марте, субсидию не дадут

Я зарегистрировался как ИП 10.02.2020. В реестр МСП меня включили 10.03.2020. Работников у меня нет, вид деятельности относится к пострадавшим — розничная торговля запчастями для авто (код по ОКВЭД 45.32.2). Все критерии для получения субсидии соблюдены. Можно как-то повлиять на дату включения в реестр, чтобы получить субсидию? Иначе выходит, что из-за технических особенностей я не могу получить даже небольшую помощь.

— Увы, но субсидию вы получить не сможете. Да, именно из-за технических особенностей, как вы выразились, но на которые вы повлиять не в силах, поскольку:

в Правилах предоставления субсидий четко сказано, что для получения субсидии индивидуальный предприниматель должен числиться в реестре субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства в РФподп. «б» п. 3 Правил;

указанным Законом предусмотрено, что реестр МСП ведет ФНС и она включает в него вновь зарегистрированных ИП 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи в ЕГРИПч. 2, п. 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. То есть если ИП зарегистрировали (внесли в ЕГРИП) 10 февраля, то в реестр МСП он должен быть включен 10 марта. Что, собственно, ФНС и сделала.

На ИП субсидия пришла, а на работников нет — пишите письма и жалобы

Я — ИП, у меня 7 работников, они указаны в СЗВ-М за март и апрель. Отчетность в отделение ПФР сдана. Написал заявление на субсидию. Как я понял, должен был получить на 8 человек. А мне пришло только 12 130 руб. на меня как на ИП. Стал уточнять в инспекции, меня отправили в ПФР, сказав, что у них нет данных на работников. Обратился в ПФР, там сказали, что у них все работники по СЗВ-М в базе есть, все отправили в ФНС. Но никто не знает, почему так произошло. Все условия для получения субсидии выполняются. Что теперь делать? Подавать новое заявление на работников?

— Новое заявление за апрель подавать не надо, поскольку, во-первых, вы запутаете налоговиков, а во-вторых, уже прошел срок его подачи (до 1 июня) и вам откажут в субсидии.

В вашем случае нужно отправить через личный кабинет письмо в ФНС, в котором указать, что вам положена субсидия на 8 человек, но вы получили только 12 130 руб. на себя как на ИП. Также сообщите в письме, что у вас есть 7 работников, на которых вы сдавали формы СЗВ-М за март и апрель. И приложите эти формы к письму с отметкой об их принятии вашим отделением ПФР. Ну и конечно, попросите разобраться в сложившейся ситуации и перечислить вам субсидию на работников.

Если вдруг письмо не сработает, тогда пишите жалобу в ФНС.

Внимание

Отдельный отчет по расходованию субсидий Правилами их предоставления не предусмотрен. Поэтому никакой специальный документ в ИФНС представлять не нужно. Важно помнить лишь одно: полученная субсидия не включается в доход у получателя — организации или ИП. Но и оплаченные за счет нее затраты нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль (у организации), налога при УСН (у организации или ИП), при исчислении НДФЛ (у ИП)п. 82 ст. 217, подп. 60 п. 1 ст. 251, п. 48.26 ст. 270, п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Не на любую издательскую деятельность можно получить субсидию

Мы издаем путеводители для туристов, а также открытки с видами городов нашей страны. Код по ОКВЭД у нас 58.19 «Виды издательской деятельности прочие».
Понятно, что раз туризма нет, то и продаж у нас нет. Издание книг входит в перечень пострадавших отраслей. А мы по факту издаем книги для туризма, только маленькие. Как нам получить субсидию?

— К сожалению, никак. Постановлением Правительства от 26.05.2020 № 745 к пострадавшим от коронавируса отраслям отнесена не вся издательская деятельность, а только деятельность по четырем конкретным кодам — 18.11 «Печатание газет», 58.11 «Издание книг», 58.13 «Издание газет» и 58.14 «Издание журналов и периодических изданий».

Помимо кода 58.19, куда входит печатание открыток, вам вполне подходит и код 58.11. Ведь эта группировка, помимо издания книг, также включает издание брошюр, рекламных буклетов и аналогичных изданий, издание словарей и энциклопедий (код 58.11.1). И издание путеводителей для туристов можно отнести к изданию брошюр.

Однако даже если вы сейчас добавите код 58.11.1 в ЕГРЮЛ, это ничего не изменит. Как разъяснила ФНС, из Правил следует, что для получения субсидии пострадавший вид деятельности должен быть именно основным (а не дополнительным) и должен быть указан в ЕГРЮЛ по состоянию на 01.03.2020. И изменение этих Правил не относится к компетенции ФНСПисьма ФНС от 20.05.2020 № БС-4-11/8235@, от 14.05.2020 № БС-3-11/3662@.

Если ИП уволил всех работников, на него самого субсидия не положена?

Я — ИП. В марте вынужден был уволить всех работников и временно приостановить деятельность. Думал хоть на себя субсидию получить. Но мне пришел отказ: субсидия за апрель не положена, потому что не сохранен штат работников в этом месяце по сравнению с мартом. А разве это связано между собой? Я ведь уже без работников.

ТОП-3 мер поддержки бизнеса, которыми воспользовались наши читатели

— В Правилах есть разные варианты расчета размера субсидии в зависимости от категории получателяп. 4 Правил:

для ИП с работниками — 12 130 руб. х количество работников в марте 2020 г. + 1 (на самого ИП);

для ИП без работников — в размере 12 130 руб. на самого ИП.

Видимо, налоговики решили, что вы из категории «ИП с работниками». И раз вы штат не сохранили, то и права на субсидию у вас нет.

Однако после увольнения всех работников ИП уже перешел в другую категорию — «ИП без работников». И в этом случае субсидия по Правилам ему уже положена. Иначе ИП, уволивший всех работников, ставится в неравные условия с ИП, у которого работников не было изначально. С таким обоснованием можно написать жалобу в ФНС на отказ в предоставлении субсидии и попытаться отстоять свое право на нее.

По нашему мнению, отказ в выдаче субсидии правомерен только в том случае, если у ИП осталось какое-то количество работников. Тогда субсидию не дадут ни на работников, ни на ИП именно на том основании, что он не сохранил штат на уровне 90% от количества работников в мартеп. 3 Правил.

Субсидию выдадут, даже если пострадавший вид деятельности пока не ведется

У компании в ЕГРЮЛ заявлено несколько видов деятельности. Как основной вид — образование дополнительное детей и взрослых, это код по ОКВЭД 85.41, он входит в перечень пострадавших отраслей.
Но сейчас по понятным причинам основная деятельность временно не ведется. Мы получаем доходы от дополнительных видов деятельности (не относящихся к пострадавшим). У нас 10 работников. Дадут ли нам субсидию на всех?

— В Правилах предоставления субсидий нет такого основания для отказа в субсидии, как временное прекращение основного вида деятельности, относящегося к пострадавшим.

Если вы всем необходимым условиям удовлетворяете (субъект МСП, отсутствие недоимки по состоянию на 01.03.2020, сохранение штата и т. д.), субсидию должны перечислить из расчета на 10 работниковпп. 1, 3, 4 Правил.

Начисление зарплаты от получения субсидии не зависит

Организация на «доходно-расходной» упрощенке, у нас фитнес-клуб, который с марта закрыт. В апреле и мае деятельность не велась. В мае получили субсидию за апрель. Теперь мне надо начислять зарплату за этот месяц и выплачивать работникам в размере 12 130 руб. на каждого? И можно не платить с этой субсидии налоги?

— Вы не совсем правильно поняли предназначение субсидии. Начислять и выплачивать зарплату работникам в нерабочие «президентские» дни вы обязаны были как обычно, как будто они работали. И в том размере, который предусмотрен трудовым договором, а вовсе не 12 130 руб. каждому работнику. Подробнее об этом читайте в , 2020, № 8; 2020, № 9, 54.

Субсидия выделяется государством не работникам через работодателя, а непосредственно организации для покрытия ее расходов, чтобы поддержать в сложившейся непростой ситуации. В Правилах предоставления субсидий сказано, что субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат, связанных с ведением деятельности, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 г.п. 1 Правил То есть важно понимать, что государство компенсирует работодателю лишь часть его расходов. Но это вовсе не значит, что субсидию надо тратить именно на выплату зарплаты и только в размере 12 130 руб. на работника. Бюджетными деньгами можно расплатиться и с поставщиками товаров, работ, услуг, и с арендодателем.

Обращаем внимание, что в НК внесли поправки, освобождающие субсидии от налогообложения. То есть сумму субсидии в полном размере на дату ее получения не нужно включать в доходы при УСН. При этом и расходы, оплаченные за счет субсидии, при УСН тоже не учитываютсяподп. 60 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. То есть если вы решите за счет субсидии выплатить часть зарплаты работникам, то начисленную и выплаченную зарплату из расчета 12 130 руб. на одного работника в «упрощенные» расходы не включайте.

Имейте в виду, что при начислении и выплате зарплаты за счет субсидии вы, как обычно, начисляете страховые взносы и удерживаете НДФЛ. Никаких освобождений здесь нет.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2023 г.

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%
Cвежий номер «Главной книги»
  • НДФЛ И ВЗНОСЫ ЗА ДЕКАБРЬ: когда перечислить и какие уведомления сдать
  • ЗАРПЛАТА И ПРЕМИИ РАБОТНИКАМ: когда платить и сколько
  • НДС-ВОПРОСЫ: у. е., налоговые агенты и другое
  • НОВОГОДНЯЯ ШПАРГАЛКА: как учесть расходы на праздник
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 декабря НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.83%
декабрь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

15%
Нужное
Содержание