Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 февраля 2021 г.
Содержание журнала № 5 за 2021 г.
Заполняем УСН-декларацию за 2020 год
Как заполнить декларацию компаниям из числа пострадавших
Как заполнить декларацию на «доходно-расходной» УСН, если компания ведет деятельность в отрасли, отнесенной к пострадавшим из-за распространения коронавируса?
— Никаких особенностей заполнения декларации упрощенцами из пострадавших отраслей, которым прощен авансовый платеж за полугодие (за минусом аванса за I квартал) и для которых перенесен срок уплаты аванса за I квартал 2020 г., не предусмотрено. «Коронавирусные» изменения коснулись только сумм налога (авансовых платежей) и сроков их уплаты.
На сайте ФНС на вкладке, посвященной мерам поддержки бизнеса, дословно говорится следующее: «Для всех налогов... действует общее правило: [прощенные] авансовые платежи засчитываются при дальнейшем расчете суммы платежа и уплаты налога. Например, при расчете авансового платежа по УСН за 9 месяцев сумму авансового платежа за полугодие нужно считать уплаченной и уменьшить на нее платеж за 9 месяцев»сайт ФНС.
Исходя из этого, полагаем, что декларация заполняется в обычном порядке. То есть если доходы компании за полугодие нарастающим итогом превысили расходы, покажите прощенный авансовый платеж за полугодие по строке 271 «Сумма исчисленного авансового платежа за полугодие» раздела 2.2 и по строке 040 «Сумма авансового платежа к уплате по сроку 25 июля отчетного года» (за минусом аванса за I квартал по строке 020) раздела 1.2. И учтите эту сумму при исчислении авансового платежа за 9 месяцев. Налоговая на основании декларации сначала начислит вам платеж за полугодие, а потом должна его обнулить. Так что недоимки в карточке расчетов с бюджетом из-за неуплаты авансового платежа за полугодие у вас быть не должно. Правда, те, кто уже сдал декларацию по УСН, говорят, что пока аванс не обнуляют и на него начисляются пени. Но задолженность должны списать в любом случае. Вероятно, налоговики спишут прощенный аванс последним днем срока уплаты налога: 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.
То же и с авансом за I квартал, который уплачивается в рассрочку: в декларации его нужно показать исчисленным в полной сумме и учесть при расчете последующих сумм, в том числе аванса за полугодие. Ведь форма декларации предусматривает отражение исчисленных авансовых платежей и сумм авансов, подлежащих уплате в бюджет, но не фактически уплаченных.
