Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2022 г.
Содержание журнала № 3 за 2022 г.
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
Как отразить в расчете 6-НДФЛ и справках о доходах необлагаемые 12 792 руб. в общем случае, читайте:
Что делать с «отрицательным» НДФЛ декабря
В целях 13%-го НДФЛ и доходы работника, и детский вычет подсчитываются нарастающим итогом с начала года. Налог с них исчисляется с зачетом уже удержанных в течение года суммпп. 2, 3 ст. 226 НК РФ. У некоторых работников за декабрь облагаемый доход из-за льготы стал меньше вычета, и в НДФЛ-учете по ним образовался излишне удержанный налог. Он и отображается бухгалтерскими программами как «отрицательный».
Такое возможно, только если в целом за 2021 г. доход работника, облагаемый по ставке 13%, больше его детских вычетов или равен им, но не превышает лимит 350 000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ Нужно ли при проверке этого условия убрать необлагаемую сумму 12 792 руб. из подсчета годового дохода?п. 89 ст. 217 НК РФ Да, несмотря на то что в расчете 6-НДФЛ в составе доходов налоговики рекомендуют отразить льготируемую зарплату полностью, а сумму льготы показать как вычет (см. , 2022, № 2). Такое отражение не отменяет ее квалификацию как необлагаемого дохода. Оно лишь дает налоговикам справочную информацию, необходимую для контроля.
Предположим, вы убедились, что это условие выполняется. Рассмотрим возможные ситуации. При этом учитывайте, что к зарплате за декабрь относится и премия за работу в декабре.
