Налог на имущество и транспортный налог

№ 248. Малые предприятия могут снизить налог на имущество по новым ОС. Для этого надо прописать в бухгалтерской учетной политике, что первоначальная стоимость ОС определяется исходя из цены поставщика и затрат на монтаж ОС.

А все прочие затраты, связанные с приобретением ОС, например таможенные пошлины и сборы, включаются в состав расходов в полной сумме в периоде, в котором они были произведены. Тогда средняя стоимость ОС будет меньше, а значит, меньше окажется и налог на имущество.

№ 249. Консервировать основные средства может быть невыгодно, если вы платите налог на имущество исходя из остаточной стоимости. Ведь при консервации ОС на срок более 3 месяцев амортизация по ним в бухучете не начисляется, а значит, и остаточная стоимость законсервированных ОС не изменится. То есть во время такой консервации платежи по налогу на имущество окажутся даже больше, чем были бы, если ОС продолжало бы амортизироваться.

№ 250. Арендатор, учитывающий неотделимые улучшения у себя на счете 01 «Основные средства», является плательщиком налога на имущество. При этом налог рассчитывается исходя из остаточной стоимости неотделимых улучшений, даже если арендодатель платит за улучшенный объект налог исходя из кадастровой стоимостип. 1 ст. 375 НК РФ; Письмо Минфина от 19.02.2014 № 03-05-05-01/6958.

№ 251. Если у вашей организации снесено здание, поторопитесь подать заявление о внесении записи в ЕГРП о прекращении права собственности. Ведь инспекция может потребовать у вас уплаты налога на имущество за уже снесенное здание, формально числящееся у вас в собственности и находящееся на балансеПисьмо ФНС от 08.07.2016 № БС-4-11/12327@.

№ 252. Налог на имущество по недострою начислять не нужно. К примеру, если строительство здания временно заморожено. Ведь оно не пригодно для использования по назначению. Но если здание можно эксплуатировать, а вы просто вовремя не перевели его в состав ОС, то налог вам доначислятПисьма УФНС по г. Москве от 06.05.2016 № 16-15/048499; ФНС от 06.06.2014 № БС-4-11/10837@; п. 1 ст. 374 НК РФ; п. 4 ПБУ 6/01.

№ 253. Налог на имущество лизингодатель должен платить, если лизинговая недвижимость включена в региональный перечень объектов, с которых налог считается исходя из кадастровой стоимости. Ведь такой налог платит собственник. Не важно, на чьем балансе учитывается недвижимость (лизингодателя или лизингополучателя)подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ; Письмо Минфина от 05.09.2014 № 03-05-05-01/44557.

№ 254. Переводить в состав товаров основное средство, которое вы перестали использовать и не собираетесь эксплуатировать в дальнейшем, а планируете продать, нет никаких оснований. ПБУ 6/01 это не предусмотрено. При проверке налоговики доначислят налог на имущество, который вы перестали платить в результате такой переклассификации активаПостановления АС ПО от 05.02.2016 № Ф06-5311/2015; 11 ААС от 11.12.2015 № 11АП-15926/2015.

№ 255. Внесение движимых ОС со сроком службы больше 3 лет в качестве вклада в уставный капитал (УК) приведет к увеличению налога на имущество. С этой точки зрения лучше оплачивать УК деньгами, а потом покупать на них необходимые основные средства. Дело в том, что под освобождение от налога не подпадает движимое имущество 3-й и следующих амортизационных групп, если оно получено от взаимозависимых лиц. А учредитель (неважно, организация или физлицо) с долей участия 25% и больше является взаимозависимым лицом. Если же компания сама купит нужные ей ОС на внесенные в УК деньги, то они облагаться налогом не будутп. 2 ст. 105.1, п. 25 ст. 381 НК РФ.

№ 256. Даже если вы не зарегистрируете в органах гостехнадзора самоходную технику, которая используется только на территории вашего предприятия, избежать уплаты транспортного налога за нее не получится. Ведь если при проверке налоговики обнаружат, что вы используете ТС, которые подлежат обязательной регистрации, но не платите по ним транспортный налог, то, помимо самого налога, вам насчитают еще пени и штрафпп. 2, 3 Постановления Правительства от 12.08.94 № 938; Постановления АС УО от 20.02.2015 № Ф09-9487/14; АС ДВО от 15.08.2014 № Ф03-3127/2014.

№ 257. Если у вас есть крупнотоннажные грузовики, зарегистрированные в системе «Платон», то по ним можно не платить авансы по транспортному налогуп. 2 ст. 363 НК РФ. Причем независимо от того, что указано в региональном законе о транспортном налоге.

№ 258. Если у вас сезонный бизнес, то в бухучете нельзя откладывать до начала сезона перевод на счет 01 приобретаемых в течение года ОС. Если такие ОС подпадают у вас под налог на имущество, возникнет недоимка. Учесть объект в составе ОС вы обязаны сразу, как только он готов к использованию. И неважно, что из-за сезонности вы сможете начать его использовать только через несколько месяцев. А вот в «прибыльном» налоговом учете вы можете начать амортизировать такие ОС только с 1-го числа месяца, следующего за вводом в эксплуатациюп. 4 ПБУ 6/01; п. 41 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н; п. 4 ст. 259 НК РФ.

№ 259. Если вы приобрели готовый объект, но еще будете дорабатывать его для использования по другому назначению, налог на имущество до завершения работ платить не нужно. Например, по передаточным документам это склад, готовый к эксплуатации, а вы купили его с целью организовать там производство. Для этого он требует ремонта и дооборудования. Переводить здание со счета 08 на счет 01 и платить с него налог на имущество не нужно до тех пор, пока не будет сформирована первоначальная стоимость объекта и он не будет готов для тех целей, в которых его намерена использовать именно ваша организацияИнформационное письмо Президиума ВАС от 17.11.2011 № 148 (п. 8).

№ 260. Транспортный налог за 2016 г. уменьшается только на сумму платы «Платону», перечисленную в течение 2016 г. Если плата «Платону» больше суммы транспортного налога за текущий год, разницу не получится учесть в уменьшение транспортного налога, исчисленного за 2017 г. Причем даже в том случае, когда часть этой платы будет числиться в системе «Платон» на 31.12.2016 в качестве аванса под поездки, которые будут совершены в следующем году. Так что лучше не перечислять в конце 2016 г. большие суммы авансов «Платону».

№ 261. При лизинге транспортный налог должен платить тот, на кого зарегистрировано транспортное средство в ГИБДД.

Если лизингодатель зарегистрировал автомобиль на себя, а потом была оформлена временная регистрация этого автомобиля лизингополучателем, платить транспортный налог должен все равно лизингодательст. 357 НК РФ; пп. 48—48.2 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001; Письмо Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422.

№ 262. Если машина куплена и продана в один день, транспортный налог платить не нужно. А вот если машина куплена до 15-го числа месяца (включительно), а снята с учета уже после 15-го числа этого же месяца, то налог придется заплатить как за полный месяцп. 3 ст. 362 НК РФ; Письмо Минфина от 24.08.2016 № 03-05-05-04/49344.

№ 263. Чтобы не платить транспортный налог во время розыска угнанного автомобиля, нужно представить в налоговую справку из полиции об угоне. Причем представить можно как оригинал документа, так и его копию. Если разыскные мероприятия затянутся, то подтверждать факт того, что автомобиль так и не найден, придется ежегодноподп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ; Письмо ФНС от 30.09.2015 № БС-3-11/3660@.

№ 264. Обеспечьте раздельный учет платы «Платону» по каждому грузовику. Ведь транспортный налог по конкретному грузовику можно уменьшить на плату за проезд по федеральным дорогам именно этого грузовикап. 2 ст. 362 НК РФ.

№ 265. При лизинге грузовиков может случиться так, что транспортный налог вообще не получится уменьшить на плату «Платону». Это произойдет в случае, когдаПисьмо Минфина от 18.07.2016 № 03-05-04-04/41940:

• транспортный налог уплачивает лизингодатель;
• лизингополучатель зарегистрировал грузовик в системе «Платон» и внес плату от своего имени.

№ 266. При перерегистрации автомобиля с одного обособленного подразделения на другое (находящееся в другом регионе) транспортный налог за месяц перерегистрации по общему правилу платит то ОП, которое в этом месяце владело машиной дольше. Если вы ошибетесь и заплатите налог за месяц перерегистрации в другой регион, он не будет считаться уплаченным. Ведь между региональными бюджетами транспортный налог зачесть не удастсяПисьмо Минфина от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47037; ст. 45 НК РФ.